城投财务管理制度
延安城市建设投资开发有限责任公司
财务管理制度
第一章总则
第一条为加强延安城市建设投资开发有限责任公司(以下简称公司)得财务管理与会计监督、规范财务行为,保证国有资产得保值、增值与安全完整,依据《中华人民共与国公司法》、《企业会计准则》、《中华人民共与国会计法》,结合公司实际,制定本制度。
第二条本制度适用公司所有发生得经济业务。
第三条公司设置财务部,公司发生得各项经济业务及资金结算必须通过财务反映与会计核算,实行会计监督。
第二章资金管理办法
第四条现金管理
(一)现金得使用范围
1.员工工资、奖金、补贴、津贴;2.支付给公司外部人员得劳务报酬;３.各种劳保、福利以及国家规定得对员工得其她支出;4、出差人员必须随身携带得差旅费;5、结算起点2００0元以下得单位之间得零星支出;６、确定需要支付现金得其她支出。
(二)公司取得得货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账、现金统一在公司财务部核算,任何部门或个人不得私自截留现金,私设小金库;(三)不准利用公司银行账户为其她单位或个人存取现金。
(四)不得将公款以个人名义存入银行,不准私自挪用现金,以“白条”或不符合财务制度得凭证抵充库存现金、(五)不准坐支现金。
(六)在收付现金时必须认真、详细审查收付款凭证就是否符合制度规定,其原始凭证就是否齐全、合法,票据就是否有涂改、大小写金额就
是否相等。
(七)所收付得现金必须认真清点,辨明真伪,现金一经付讫,应在原始单据或凭证上加盖“付讫”章、(八)为防止现金在存取款途中发生意外,出纳人员携带现金不得中途停留,若数额较大,至少两人以上存取现金,以保证人款安全。
(九)为保证现金安全,应严格控制库存现金额度,现金数额不得超过15000元人民币,现金须存放保险柜,保险柜应存放于安全地点。
(十)财务负责人应定期或不定期组织库存现金盘点,盘点后编制《库存现金盘点表》。
第五条银行存款管理
(一)公司发生得经济往来业务,除符合现金支付范围外,都必须通过相关银行结算方式结算。
(二)公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开立账户,办理存款、取款与结算业务。银行账户得开立必须符合公司实际经营管理需要,不得随意开立多个账户、公司账户开立需经法定代表人或法定授权人同意方可开设、对开立得账户,公司应当定期检查,对无需用账户及时清理。
(三)公司通过网上银行交易得,与银行签订网上银行操作协议,根据操作授权与密码进行规范操作,财务负责人对交易审核。
(四)公司必须严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证得票据或远期支票,套取银行信用;不得签发、取得与转让没有真实交易与债权债务得票据、公司一律不允许借用空白支票,因特殊需要须经分管财务领导批准后按财务部要求办理,业务完毕后经办人在3日内到财务部办理核销手续。
(五)支票、汇票等票据须妥善保管,收到得票据须在3日内存入银行,开具票据必须连续编号,不得开具印章齐全得空白支票;对作废票据不得撕毁,均需签署“作废”字样或加盖“作废"章,各种票据必须按规定填写,大小印鉴分别由财务负责人与副职保管。
(六)公司各部门需要支付得款项,按照公司资金支付审
批流程办理资金支付手续;支付得日常预付账款,填制《延安城投付
款审批单》,发生得预付款,除有特殊规定得以外,经办人必须在1个月内收回发票、(七)财务部负责人对公司银行存款进行不定期抽查并与银行对账单核对,发现问题及时处理。
第六条其她货币资金管理
(一)其她货币资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
(二)使用其她货币资金进行款项结算得,出纳、经办人定期核对金额,业务结束后应立即清理,余款及时退回开户银行账户。
第七条资金支付审批权限、流程
(一)对外投资
下属子公司对外投资(包括投资新办公司)统一由公司本部管理,对外投资不论金额大小,一律报公司本部,经董事会审议批准,并履行国家规定得审批手续。
(二)对外担保
公司本部及各子公司原则上不对外做任何担保,因工作需要必须担保得事项,必须经公司董事会审议通过后并履行相关手续后实施。担保后需由专人跟踪担保事项进展,获取相关材料并及时反馈、(三)员工因公出差、零星采购、购置办公用品、业务招
待费用等,根据需要可借用现金,由经办员工填写借款单,按以下规定办理借款手续:经办人(签字)→相关部门分管领导(审核)→总经理(审批)→财务部(审查并借款),借款金额限制在5万元以内,各部门人员不得超额借款。
(四)公司资金支付审批流程:经办人(签字)→相关部门负责人／项目负责人(复核)→财务人员(审核)→财务负责人(审核)→相关部门分管领导(审批)→纪检书记(审批)→总经理(审批２0万元以下)→董事长(审批20万元以上),按上述得程序履行审核、审批手续后交公司财务部进行款项支付,未按程序办理手续得,财务部不予受理。
超过预算指标范围得或超过限额控制标准得支出,在履行上述审批
手续时,需出具书面材料说明情况。
(五)工程类款项得支付按照工程款支付相关流程制度执行,由总经理签批、董事长审批。
(六)各类费用报销时经办人需填制《五笔会签审批单》,报销单要使用碳素笔填写,内容要填写清楚、完整。
(七)会计与出纳人员在办理凭证传递时使用《收(付)款凭证》。
第三章资产管理办法
第八条固定资产管理
(一)根据新《企业会计准则第４号》,固定资产为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有得,使用寿命超过一个会计年度得资产、(二)财务部应定期编制与更新《固定资产名录》,未纳入名录得,不能作为固定资产管理、(三)固定资产得验收及领用
1.固定资产到货后由采购人员、保管员及相关部门组织验收,凭验收凭证及有关票据交财务报销。
2。领用固定资产时,领用人必须填写有关凭证,由部门负责人签字后,保管员凭部门负责人签字后得凭证付出物资,并将凭证及时传递至财务部。
(四)财务部协助综合办公室对资产进行编号,卡片或标签应贴在资产明显位置,并建立相应得资产卡片与登记薄;标签就是用于资产管理、盘存核实得重要标志,不得涂改及毁损。
(五)各资产责任部门负责本部门资产得安全使用、维护及修缮,同时应对固定资产得大修理与日常修理进行记录。
(六)固定资产得调拨
1.公司范围内固定资产得调拨应由调入部门提出申请,与调出部门协调后,上交公司司务会讨论,再由资产调出部门填写相关凭证,经调出部门负责人、调入部门负责人签字,分管领导批准后方可调拨,资产管理部门根据相关凭证登记
变动资产存放地点或使用部门,并及时将凭证进行备份、２、未办理调拨手续就将固定资产交予另外使用单位得,将直接追究前一使用单
位得责任、3、员工在调离工作岗位时应对其所使用得固定资产办理交接得手续。
(七)财务部协助综合办公室同有关部门每年至少对固定资产进行盘点一次,保证账实相符,对盘盈、盘亏、毁损以及报废得固定资产,应及时查明原因,上报公司司务会,根据不同情况处理,并将盘点结果报财务部备案,同于年度报告审计、(八)固定资产折旧提取规定
1.计提折旧范围:公司所拥有固定资产应计提折旧。
2、公司固定资产折旧采用平均年限法计提,净残值率按５%确定。
3.公司固定资产折旧年限如下:(1)房屋、建筑物折旧年限为20年;(2)机器、机械与其她生产设备折旧年限为１０年;(3)与生产经营活动有关得器具、工具、家具等折旧年限为５年;(４)车辆等运输工具折旧年限为4年;(5)电子设备折旧年限为3年。
4。不准随意变更折旧方法,年度内不准任意提高或降低
折旧率,需要调整得报有关部门批准。
(九)固定资产报废
1、公司固定资产需按规定定时进行报废、销账处理。符合下列条件之一得固定资产可申请报废:(1)使用年限过长,功能丧失,完全失去使用价值,或不能使用并无修复价值得;(2)产品技术落后,质量差,耗能高,效率低,已属淘汰且不适于继续使用,或技术指标已达不到使用要求得;(3)严重损坏,无法修复得或虽能修复,但累计修理费已接近或超过市场价值得;(4)主要附件损坏,无法修复,而主体尚可使用得,可作部分报废;2、固定资产报废得废旧物资就是国有资产得一部分,任何单位与个人均不得擅自处理、经批准报废得固定资产由资产管理部门统一组
织处理。
3.待报废得固定资产每半年集中办理报废,报废申请应于每年6月1日至6月15日、１2月1日至1２月１5日提出,固定资产报废程序如下:使用单位(使用部门)提出申请→填写固定资产报废申请单→使用单位盖章(部门负责人签字)→由财务部、审计监察部、资产管理部门与使用单位(或部门)组成小组审查→分管领导审批→总经理审批→董事长审批→报市国资委审批
(备案)→资产管理部门销名→财务部门销账→资料存档→报废物资集中处理。
4、经批准报废得固定资产必须保持其完整性,使用单位(使用部门)不得自行拆除部件。确需拆除有用部件,须经资产管理部门同意并备案,对所拆部件,应办理有关登记手续,说明用途。
5。经批准报废得固定资产,财务部可办理固定资产销账手续,不得违规销账、第九条在建工程管理
(一)工程开工前,工程管理部门必须及时将项目初步设计、工程预算及施工合同移交财务部,无以上材料财务部有权拒绝付款。
(二)施工单位上报已完工程进度得审核程序
1。施工单位及监理单位:施工单位需编制《已完工程进度报表》,同时填制《工程款支付申请表》,由甲方(我公司)现场管理人员签字,并交监理单位审核。监理单位根据工程完工情况,出具《工程款支付证书》并附上审查记录,交公司审核。
2、工程管理部及成本合约部:据监理单位审查并认可得《工程款支付申请表》及其附件,审核施工单位所套用得各类定额以及取费标准就是否符合合同规定,并由部门负责人签署意见后转交财务部。与融资相关得工程进度材料,需抄
送融资部。
３。财务管理部门:根据施工单位及工程管理部、成本合约部提供得材料,认真审核支付款项计算就是否正确,各数据之间就是否衔接,各项
扣款就是否计列等情况,由财务部负责人签署意见后,报主要领导审批后方可执行工程款支付程序。与融资相关得工程进度款支付材料,需抄送融资部。
(三)工程(备料)款审批程序:相关部门填制《延安城投付款审批单》并出具相关说明,按照资金支付审批流程规定得审批权限履行审核、审批手续后方可支付、(四)付给施工单位得工程款一律以转账支票、电汇或汇票结算,不准办理现金结算、(五)工程竣工后工程管理部与成本合约部需要填制《工程竣工决算书》,并提供其她工程决算资料给财务部,会同财务部门一起办理工程竣工决算,工程竣工后,财务部按财务有关规定进行财务处理或转入固定资产并计提折旧或转为存货。
(六)施工期间不论工期长短,工程竣工后一般按不少于决算价格5%预留质量保证金,合同另有约定得,按所签订合同执行。
(七)根据合同规定质量保证期满,由施工单位提出申请经工程管理部门审定后,开出《工程质量保证金支付审批表》按照资金支付审批流程规定得审批权限履行审核、审批手续
后方可支付、若在质保期间出现质量问题,由工程管理部门书面通知财务部扣除质量保证金,冲减有关工程费用。
第十条低值易耗品管理
(一)低值易耗品就是指使用年限在1年以内,不在固定资产目录得各种生产经营与非生产经营用具、器具、物品等。
(二)低值易耗品采用一次摊销法摊销。
(三)综合办公室应分别建立低值易耗品台账,详细登记低值易耗品得名称、规格型号、数量、金额等相关信息,并每月报送财务部,财务部不定时进行检查。
(四)低值易耗品在购置、验收、领用、调拨等管理遵照存货管理得规定执行。
第十一条存货管理
(一)存货包括:原料及主要材料、外购半成品、辅助材料、燃料、包装物、产成品、库存商品等。
(二)购入得存货,采购部门要根据采购要求对存货得类别、品种、规格、数量、质量等进行认真检查,并与保管员办理内容清楚、完整得验收入库凭证;对在途存货要及时督促清理催收,并将与存货相关得票据等及时传递财务部门办理入账工作。
(三)公司存货收入采用实际成本(一般包括买价、运杂费、运输途中得合理损耗、入库前得挑选整理费用、购入材料得税金、保险与其她费用)计价,存货发出采用实际成本计
价,按移动加权平均法核算。
(四)公司存货应设有仓库,由综合办公室专人管理,实行定人、定岗负责,确保存货安全完整。
(五)存货保管员应负责登记存货明细账。
(六)存货管理采用永续盘存制,财务部门与存货管理部门需定期进行一次稽核对账工作,保证账账相符。
(七)财务部门会同有关存货管理部门每年至少对存货进行盘点一次,保证账实相符,对盘盈、盘亏、毁损以及报废得材料,应及时查明原因,按有关规定分不同情况在本年度内处理。
(八)公司通过各种渠道收入存货,应由有关人员组成验收小组根据订货合同、发票账单等规定得内容,详细核对到货材料与合同与发票账单所列存货名称、数量、型号、规格等内容就是否相符,在相符得基础上填制“入库单”。存货管理员验收完毕后,将发票及验收单移交财务部,若无发票则必须注明原因及预计收到发票得时间。财务部依据验收单上得价格或按照上批次同类存货得价格预估入账。
(九)公司发出存货时,应由存货领用部门填制“出库单”,经领用部门负责人签字,发出存货退回时,应填制相同内容
红字“出库单”。
(十)存货管理员发生岗位变动时,应进行实物盘点,账物相符,交接人双方签字,部门领导签字后,人事部门方可办
理该员工调动手续。
第四章往来款管理办法
第十二条往来款包括:应收账款、其她应收款、预付账款、应付账款、其她应付款、预收账款等
第十三条财务部门应及时、准确地登记每笔往来款项,同时负有核对、督促办理得责任。
第十四条财务部门对各项往来款要经常同债权、债务人核对,由经办部门协助办理,外地单位得往来款项,通过信函或派出专人进行核对,同时对每一次核对结果,留有对账清单,并须有双方单位公章、核对人得签字。
第十五条对于职工借款及向职工代垫得各类款项,无特殊原因在规定期限内未处理得,从次月起在保留生活费得基础上全额扣除工资,对于职工得非工作借款,一般不予办理。
第十六条仅在签订合同得前提下方可支付预付款,支付比例按合同约定执行。
第十七条对于预付得设备、工程款,按所签订得合同执行。
第十八条同一单位得往来款项原则上不得多头计挂账、第五章单证管理办法
第十九条单证包括:发票、财务专用收据及其她重要
票证等。
第二十条财务部门对单证应设专人管理,按各类单证保管要求存放。
第二十一条各类单证必须序时连号开具,单证内容应填写齐全,正确无误,并加盖财务专用章或发票专用章。
第二十二条经办人员在领用单证时,单证管理人员应填制《财务单证领取登记簿》、第二十三条各类单证实行核销制度,核销时应与账务核对就是否有未入账单证,检查填开就是否正确,核对无误后,经单证领用人及单证保管人员共同签字确认后按会计档案管理办法保管、第二十四条因工作失误或其她原因开错得发票,应当在发票上加盖“作废”戳记,不得涂改,开错得“作废"发票必须全联妥善保管,不得私自销毁。
第二十五条财务部门应定期对单证进行全面得盘点清查。发现单
证遗失等情况应及时报告,并及时采取有效措施。
第六章财务人员工作交接管理办法
第二十六条会计人员工作调动或因故离职,必须将本人所分管得会计工作全部移交接交人员,未办清交接手续、所经办得账务核对不符得,不得调动与离职。
第二十七条移交时必须编制移交清册,列明移交内容,包括会计凭证、会计账簿、会计报表、有关印章、现金、有价证券、支票簿(注明起止号)、发票、文件、个人经管使用得办公品与其她会计资料等。实行会计电算化得,应在移交清册上注明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物。移交时必须按照清册逐项移交,所有得会计资料必须完整无缺,如有短缺必须查明原因,随时处理、第二十八条会计人员移交时,必须有专人负责监交。一般会计人员交接,由财务负责人或会计主管负责监交;财务负责人交接,由分管领导监交。
第二十九条移交工作必须在账账、账表、账证、账实相符得前提下进行,接交人必须逐项核对清点接收,交接完毕后,交接双方与监交人必须在移交清册上签名,以明确责任;移交清册一式三份,交接双方各执一份,存档一份。
第三十条财务负责人或会计主管移交时,还必须将全部会计工作、重大财务收支与会计人员得情况等,向接交人介绍清楚,对所需移交得正在办理或遗留得问题,出具书面材料。
第三十一条接交人应该继续使用移交得会计账簿,不得自行另立新账、第三十二条临时工作交接,需她人代为接替或代办得,财务负责人指定有关人员代理,并办理交接手续。
第三十三条移交人员在移交之后,如出现问题,从移
交时点上分清责任,对移交人承担得责任有追溯权。
第七章财务印章管理办法
第三十四条财务印章包括:财务专用章、法定代表人名章、收(付)讫章等日常工作印章等、第三十五条公司各类活动中需要使用财务专用章得,需严格执行相
关审批手续,经办人填写《财务章使用申请表》,部门负责人审核签字,经分管领导审批,总经理签批,董事长批准后,财务部方可盖章,同时应当及时在《财务章使用登记簿》上登记。法人代表人名章使用按财务专用章使用规定执行,但必须经公司法定代表人签字。
第三十六条严禁在各类未按规定履行审批手续得空白单据、票据上使用公司财务印章、第三十七条财务印章应按工作实际情况明确专人保管、使用,并办理印章存放登记。财务专用章,由指定得财务人员负责保管、使用;法定代表人名章,由法定代表人或授权财务人员保管、使用(财务专用章与法定代表人印鉴章不得由同一人保管、使用)。
第三十八条财务印章应在办公场地内使用,不得带出办公场所,确因实际工作需要带出得,需财务负责人审批。
第三十九条财务印章每次用印完毕,应随即入柜,不得随意放置,以防失窃或盗用;发现印章失窃或盗用,有关人员应立即向主管领导报告,并迅速采取措施追查。
第四十条财务印章磨损或单位、人员名称变更需要更换时,应由财务部办理清收、销毁手续,并重新刻制财务印章。
第八章会计电算化管理办法
第四十一条编制记账凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误,对单据输入前、输入后得会计数据等进行严格得审核、第四十二条会计岗位权限包括软件功能权限、科目使用权限、报表使用权限、查询权限、其它权限等。财务部应根据各会计岗位工作内容制定会计岗位权限标准,临时性得赋予岗位其权限以外得权限,应由财务负责人或系统管理岗负责;“历史数据调整”、“数据恢复”等对会计信息正确性,做出决定性意义得功能权限,不能作为任何岗位得永久性权限。
第四十三条依据财务负责人或系统管理岗签字通过得会计岗位权限标准,对各会计岗位分配权限、临时性授权在完成财务负责人或系统管理岗所批准得任务后,立即收回。
第四十四条操作人员必须设置自己唯一知道得口令,并作好保密工
作。口令得安全由操作人员自己负责,操作人员发现自己口令被修改或删除应及时向系统管理员与财务负责人报告,待查明原因后再做处理。网络服务器及数据库
口令得安全由系统管理员负责。
第四十五条操作人员离开系统时应退出系统或进行系统封锁,操作人员对自己账号下得所有操作行为负完全责任、第四十六条原则上一项业务由一个会计人员处理数据输入,特殊情况下也可以委托她人代为输入,但必须将业务交代清楚,并且使用输入者本人得名字及口令、第四十七条所有机器产生得凭证、账簿、报表等会计资料,必须经过制单人员、审核人员、记账人员、财务负责人审核后,方可打印。
第四十八条对系统软、硬件得操作必须按照正确得操作规程进行。电源得开关、软件得启动与关闭都应遵循正确得顺序。
第四十九条加强对会计数据得管理,每月必须有两套数据备份(即硬盘备份及移动硬盘或光盘备份),数据恢复必须经财务负责人同意后方可实施。年度结束后三个月内应做好年度数据备份两套(纸质打印与电子备份各一套),备份数据会计档案按保管年限规定保存。
第五十条财务部应做好会计软件与会计数据得安全保密工作。
第五十一条财务信息得安全就是指信息不丢失、不损毁、不向无关人员泄露、不被非法修改、第五十二条连接外网要采取各种措施来保障上网数据得安全性。要严密控制好财务数据库及其服务器得口令,控制好各用户得口令、第五十三条严禁会计人员在计算机上安装各种游戏、盗版软件、与使用一些非法软盘。以防止计算机感染病毒。有外来得数据盘,在使用前,必须做好查病毒工作。计算机发生故障应及时维护、如果没有能力维修,应及时与财务软件公司联系,进行维护、第九章会计档案管理办法
第五十四条会计档案包括:会计凭证、会计账簿、会计报表及重要经济合同等书面形式得会计核算资料与贮存在磁盘(软盘、光盘与硬盘)上得会计文件。
第五十五条财务部应按规定对会计档案进行管理,对上年度得会计凭证、账簿、报表以及重要得经济合同等资料,应及时收集、归类、整理,编制目录或制作电脑软件备份,在规定时间交存公司档案管理部门集中管理。
第五十六条查阅会计档案要严格执行审批手续,查阅人携已审批得《会计档案查阅审批单》查阅,并做好会计档案查阅登记工作。未经允许,不得将会计档案携带外出,需要复印得应经财务负责人同意、第五十七条遵守国家关于会计档案保存期限得规定,月度会计报表保存三年,各种账簿与会计凭证至少保存十五
浅谈城投公司公益性资产会计核算-商业会计论文-会计论文
——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——
摘要：多数城投公司是地方政府建设项目融资主体，负责项目建设资金多渠道融资；承担着地方基础设施等公益性资产投入和建设工作。当前城投公司掌握的公益性资产，多数不能产生直接收益。随着国家对地方政府新增债务的控制，城投公司需要转型发展，清理资产的盈利能力，盘活盈利性资产，化解地方政府债务，而公益性资产的会计核算和列报等问题凸显，为了解决该类问题，完善和规范城投公司公益性资产核算，本文结合城投公司的会计核算实践，分析了城投公司公益性资产会计核算存在的问题，在此基础上，提出了完善城投公司公益性资产会计核算的建议。希望对转型中城投公司的公益性资产会计处理提供借鉴。
关键词：融资平台；公益性资产；会计核算
城投公司属于政府的融资平台，成立之初主要功能是融取资金来投资地方基础设施和民生工程，一方面通过杠杆效应拉动地方经济发展和城镇化的大发展，为地方经济发展提供了长期坚实的基础；另一方面通过融资功能缓解了地方政府投入民生工程和基础设施建设财力不足的问题。大多城投公司不以盈利为目的，属于带有政府性质的特殊市场经营体，作为政府的融资平台，在城市建设上发挥着重要的作用。城投公司在城市建设投资进程中，形成了大量的资产，如：道路、桥梁、公园、学校等，这类资产多数不能为城投公司未来带来经济利益的流入，与会计学上“资产”定义标准不完全相符，对此类具有公益性质的资产一般称为公益性资产。当前公益性资产没有统一的会计核算方法和规范的财务管理制度，许多城投公司是按照企业定义的资产会计准则来进行初始核算，形成资产后又参照事业单位资产管理模式，不折旧，不减值、不处置，也没有后续计量。如何做好该类资产的账务处理和财务报表列报，对将来转型后的城投公司会计核算，报表列报等财务数据的披露有着重大影响。
一、城投公司公益性资产的形成方式
城投公司公益性资产的来源大致可分为两类，一类是新建的公益性项目，另一类政府划拨的公益性资产。新建的公益性资产项目中，国家政策有所倾斜的项目，上级财政会安排部分专项资金，给予资金扶持，而大多数地方公益性项目都是由地方政府财力投资形成的。
（一）上级专项资金与本级政府资金共同投资形成这类公益性资产由上级专项资金与本级政府资金共同投资形成，国家对有些民生工程，是有政策性资金扶持的，但给的资金并不能完全覆盖项目总投资所需要的资金，地方政府就需要配套部分资金来完成项目投资，如：生活污水处理设施改造、污水管网升级改造、等。项目在建设完成后，会形成公益性资产，资产中就含有专项资金部分和地方政府配套的资金部分。
（二）政府融资平台的项目贷款投资形成地方政府进行民生工程和城市基础设施投资，大部分建设项目是没有上级财政资金扶持的，还是需要地方政府自己出资的，由于许多地方政府财政资金不足，就需要城投公司去融取资金来解决民生工程和城市基础设施建设的投
资，这类项目投资产生的公益性资产包括：市政道路、桥梁、公园等。形成的资产价值中含有融资资金本金及融资资本化利息部分。
（三）政府划拨形成的公益性资产城投公司成立之初，因账上资产不足，而融资抵押需要资产，政府就划拨了一些资产给城投公司。这类资产以土地使用权居多。这些土地使用权的取得，是当地政府通过抄告单等方式，将土地使用权划拨给城投公司用于抵押贷款的。对城投公司而言，土地使用权只有一张证，没有任何自主开发和利用的权利，将来土地出让也是要通过一级市场出让的。根据城市的不断发展，部分土地政府也需要收回，用于公益性基础建设项目。
目前还没有公益性资产完整的会计核算办法，公益性资产的形成二、公益性资产会计核算现状及存在的问题分析
也是多种多样，各地方城投公司公益性资产的核算方法也不统一，在核算的过程中产生了许多的问题。
（一）不同资金来源形成的公益性资产初始确认不规范在公益性项目实施过程中，财政部门为监督专项资金的使用，对于由上级专项资金与本级政府资金共同投资形成的资产，资金必须由财政部门直接支付给施工单位。有些城投公司做法是将建设项目拆分成两个或者几个小项目，如棚改保障房建设项目，本来是一个保障房小区项目，人为的拆分成两个或者几个项目，拿几栋楼的建设工程款由财政安排专项资金来支付，保障专项资金的专款专用。另外资金不足部分的几栋楼就由城投公司融资解决支付，一个小区资产多处支付，多处入账，各单位都在在建工程科目挂账，造成资产不实，后续资产管理也造成很大困难，资产后续核算也不好进行。
（二）公益性资产的初始计量不准确城投公司在计量公益性资产时，一般不会严格按照企业资产方式计量，公益性资产一般都是建筑工程，建设期较长，从交付使用后到最终的审计价格完成，都需要很长的时间，有些甚至需要几年的时间，而资产交付使用时，建筑项目可能只支付了合同价的７０％～８０％，造成账上资产只核算了已经支付的部分价格，未支付的工程款和一些配套费用如监理、检测等费
用都未入账，等到支付工程款时再来入账资产，这个时候资产已经使用了好几年了。如某初级中学，２０１１年开始项目建设，２０１３年投入使用，然而学生都毕业好几届，到２０１９年还没有完成资金最后的支付。由于各种各样的原因，这些公益性资产完成支付的时间很长，造成账上资产价值与实际资产价值在长时间内都有较大的差异。
（三）政府划拨形成的公益性资产缺乏入账的制度依据政府划拨的土地使用权，城投公司通常在账务上有两种处理方式：一是不进行账务处理，在财务报表上也不反映该资产情况。二是按照融资时土地抵押的评估价格，借记无形资产，贷记资本公积进行账务处理。从本质上来说，该土地使用权城投公司并没有实际控制权利，只是一个为贷款抵押而划拨来的抵押物，两种处理办法都不合适。
（四）完工的公益性资产未按规定结转公益性资产大部分没有收益，城投公司一般都是将公益性资产长期在在建工程或开发成本科目挂账，不进行存货或固定资产结转，也不进行折旧，造成该项资产入账以后价值不减，账目无法反映该资产的实际价值情况。城投公司这么做一是因为公益性固定资产折旧，没有规范来要求这么做。二是不
会造成账产减少，城投公司为了融资需要，需要将资产做大，在报表上列报时资产总额的数字很漂亮，能为融资赢得分数。
（五）公益性资产的后续支出会计处理不规范公益性资产进行大修、部分更换、账务处理不规范。如：２００５年修建了某市政道路，２０１５年该市政道路进行“白改黑”建设（将市政道路进行水泥路面改沥青路面），雨污管网改造等，由于是财务人员无法掌握替换下来的资产价值资料，而账务处理的时候将两次施工分别当作两项资产核算，造成账上资产简单相加而成，与实际资产情况差别较大。
（六）公益性资产损毁、拆除、报废缺少账务处理实际工作中，账上有登记的资产已经损毁、报废和拆除，没有进行账务处理，如：老旧房屋和老旧设施拆除重建等公益性资产翻修等业务，造成账上存在资产，而实际资产已被拆除、报废，实物与账载不一致。
三、完善公益性资产会计核算的建议
各家城投公司在确认公益性资产时，使用的方式和方法不一样，如何规范公益性资产的会计处理，对城投公司未来转型发展，融入企业的大家庭，提高会计信息的可比性，有着重要的意义。
（一）规范不同资金来源形成的公益性资产的初始确认专项资金与本级政府资金共同形成的资产。财政将专项资金交付给城投公司单独开设银行账户监管，由城投公司负责支出，一本账管理支付，财政部门负责检查监督专项资金用途是否符合规定。这样也便于把控建设项目进度，落实项目进度和融资利息资本化核算，资产核算更加完善。还有些专项资金财政部门必须直接支付的，如果城投公司将融资资金打入财政部门来统一核算，也违反了融资资金管理要求，有将融资资金用来虚增预算收入嫌疑，造成不必要的。可以采取的做法是明确由城投公司一家单位核算资产，财政部门根据城投公司申请，以代付形式支付给施工单位，完成由城投公司统一进行资产核算的目的。
（二）统一城投公司公益性资产初始入账处理城投公司在计量公益性资产时，参照企业资产方式进行初始计量，即交付使用时，以合同为基础，通过与工程部门共同计算工程量清单和签证增减情况，在实际价款审计出来之前，先以暂估价入账。比之前以实际支付多少，就核算多少资产的做法，更能真实的反映账上资产实际价值。
（三）建立划拨形成的公益性资产备查账制度以抵押为目的划拨来的土地资产计量时，以备查账登记为主，不应使用为融资抵押而评估的金额做账，因土地使用权并不在城投公司实际掌握，也不能由城投公司进行出让和转让，土地在一级市场出让而取得价款也归财政收取。所以应以建立备查账为主，并在会计报表附注中披露，列报，土地被用于建立公益性资产，及时在台账中进行处理。
（四）建立公益性资产折旧制度建立公益性资产折旧规范，根据公益性资产的特性对资产使用年限进行一个大致分类，资产有设计使用年限的按照使用年限进行折旧年限确定，如：道路、桥梁等，没有设计使用年限的，按照土地使用权年限进行折旧年限确定，如：公园、景观等。折旧方法采用年限平均法或者工作量法计提，计提固定资产
折旧时一般不考虑预计净残值。公益性资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额。
（五）规范公益性资产的后续支出会计处理城投公司至少每个会计年度末，对公益性资产进行盘点、核实。对已经拆除或者损毁的公益性资产要及时评估金额，进行账务处理；对已经替换、更新的公益性资产要联合工程部门，从工程量清单入手，把资产价值重新核定，要做到账实相符。
（六）开展公益性资产后续管理城投公司将公益性资产建成后，财政一般不会安排预算资金来回购，造成公益性资产长期在账上挂账，部分企业为了融资需要，报表好看，资产总额也就越来越大，而资产的变现能力很低，要及时清理该类公益性资产，部分公益性资产在建成后，资产已实际移交给其他管理单位进行管理了，如学校交给了教育体育局，公园等设施交给了社区或城市管理局管理。应从账务处理中按实际管理权属将资产移交给相关管理单位入账进行后续计量。
城投公司在推动城市基础设施建设、城镇化发展、民生改善发挥四、结语
了重要的作用，随着城投公司的转型发展，没有盈利能力的公益性资产，将会制约了城投公司的转型发展，目前城投公司对公益性资产的核算，都是参照企业一般资产初始计量，后续计量没有开展，应尽快出台符合公益性资产的核算准则，针对公益性资产明确公益性资产核算规定。规范公益性资产的核算方法，为城投公司的未来发展奠定基础。
［１］王盾．地方政府投融资平台公司公益性资产会计处理探析参考文献：
［Ｊ］．科技经济导刊，２０１７（１１）．
［２］张芊．投融资平台公司公益性资产会计处理规范化探索［Ｊ］．国际商务财会，２０１８（４）．
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城投公司财务管理制度
为进一步规范公司财务管理工作，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第一条
本制度适用于城投公司，各部门员工在办理财会事务时，必须遵守本制度。
第二条
公司财务审计部的职能
1、贯彻执行国家财务制度、财经纪律和上级有关规定，并督促检查落实。
2、负责各种票据的管理，完善票据的领用、保管和缴销制度，负责发票审核工作。
3、组织设置会计科目、会计核算工作程序,负责各种会计凭证的编制、会计报表的编制、税金的计算、年终转帐等有关工作。
4、负责所属单位经营活动的审计、检查、监督和考核工作，保证会计信息真实准确。
5、负责协调财政、工商、银行、税务等部门的业务关系。
6、汇总全系统各类财务报表、基建报表；负责公司预决算报告、报表的汇编汇总。
8、负责财务资料的整理、归档、保管、保密工作。
第三条
发票报销程序
公司各类发票报销须由经办人签字说明用途，部门负责人签字确认，财务审计部审核发票合法性交由总经理签批后进行报销。
第四条
工程款支付程序
公司基建工程款支付须由申请方填写工程款支付审批单并出具有效的收款凭证，经办人、监理人签字后交由工程
项目部核对工程量，财务审计部审核后，由分管领导签字，最后经总经理签批后方可支付。
第五条
借款及差旅费报销程序
1、公司职工出差或临时性公务借款，必须由借款人填写“借支单”，经部门负责人审核，总经理签批后方可借支。
2、差旅费应在返回后10天内报销，其它借款应在使用后15天内结算，特殊情况应向总经理报告，逾期不办理报销手续财务审计部从借款人的工资中扣回并通报批评。
3、大额费用开支（支付费用超过2000元），有关部门须编制用款计划，部门负责人签字并报总经理同意后方可进行开支。
第六条
现金、支票管理
公司现金、支票由出纳人员专职管理。出纳人员必须严格按照现金管理制度支出现金，不得坐支现金。出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。
超过1000元的支出，必须使用支票支付。出纳人员必须保管好支票，按号登记，并按时同银行做好对账工作。
第七条
会计报表管理
财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门，会计报表每月由会计编制汇总并上报。报表上报前签名盖章手续要完备，要有单位负责人、财务负责人、制表等人签名并加盖单位公章。
第六章会计档案管理
1、凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。
2、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员
签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），并由专人保管，归档前应加以装订。
3、会计报表应分月、季、年报、按时归档，由会计保管，并分类填制目录。
4、会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。
第八条
财务工作人员应定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。
第九条
财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十条
会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
城投公司建设项目会计核算存在问题与改善措施刘辉摘要：城投公司建设项目绝大多数产生的是非经营性资产，不能为企业带来稳定的收益，只能依赖于政府的拨款根据相关的政策法规，从2016年开始，来支付贷款本金和利息，不具备独立偿还的能力。然而，政府性质的融资渠道平台必须脱离政府的融资功能，城投公司势必要从融资的主体转化为项目的实施主体，其会计核算也应该做出适当的调整。会计核算关键词：城投公司；建设项目；一、城投公司建设资产端项目核算的特点（一）存货核算的特殊性城投公司主营业务是建筑类，存货项目是其财务核算的根本，换言之，如果城投公司的主要经营业务是纯公益类的，则其主要承接的任务为大型的基础设施建设项等科目下，目，因此，其存货主要设置在“土地开发成本”以“工程施工”举例说明，倘若是准公益性质的建设项目，所以，其存货其主要负责的任务是收费运营项目的建设，制成品或半制成品。所以，主要包括建设项目的原材料、重点对城投公司的存货进行分析，第一要做的是对该公存货不断司的属性进行判断，如果属于公益性质的公司，这些大多增加，就说明该公司面临着大量在建工程积压，存是由于政策因素引起的；如果属于准公益性质的公司，这大多是货不断增加，就说明该公司的存货周转率过低，由于运营因素引起的。（二）应收款项核算的特殊性分析城投公司与政府机构的业务来往情况，应收账的自产农产品”免征增值税。故可认为自己繁育的动物在出售是免交增值税的，需要前去当地税务机关办理减（或应收账款）免税备案登记。借：银行存款;贷：营业收入应交税金-应交增值税（销项税）备注：销售自己繁育的动物免交增值税。然后在根据该动物的账面价值进行营业成本；野损益结转，借：贷：生产性生物资产。另外，“中华人民共和国野生动物生动物不是普通的商品，根据出售保护法(2018修正)第二十七条”相关文件的规定，出不同保护级别的动物，需要经过国家不同层次的审批。金钱豹、亚洲象等等）需要国售国家一类保护动物（老虎、出售国家二类保护动物（黑家林业和草原局的行政许可；（省林业熊、猕猴、小熊猫等等）需要经过省自然资源厅局）行政许可；出售其它动物需要经过当地畜牧兽医站的检验检疫许可。2.盘亏、死亡、毁损时：需要核实清楚具体的原因，假借：银行存款；如管理失误造成，需要追究赔偿责任，贷：借：营业营业外收入，然后根据账面价值进行损益结转，款可以真实地反映出城投公司与政府机构交易的市场地所位，因为城投公司大部分产品的采购方都是政府机构，以，城投公司不对政府机构、事业单位等相关机构的应收账款、其他应收账款和长期应收账款进行坏账计提的准备，因此其占总资产的比例较大。（三）固定资产和无形资产核算的特殊性按照新出台的《预算法》，城投公司开始发生了职能转换，因此，固定资产和无形资产都能够体现出城投公司的转型情况。城投公司大部分是以土地建设开发为经营反映出城项目，因此，固定资产占总资产的比例在减少，投公司大多采用的是外包的形式，把建筑项目转移给专城投公司开始缩减多余业的建筑公司，因为职能的转型，的分支机构。城投公司的无形资产主要指的是土地的使则用权和特许经营权利，倘若无形资产的占比越来越少，表明该企业的经营运作能力在不断下滑，而其金融属性却在日益增强，在融资方面的职能作用发挥得更为充分。二、城投公司项目建设会计核算存在的主要问题外支出;贷：生产性生物资产。3.对外捐赠动物：根据签订的公允价值动物捐赠合同，视同销捐赠动物也需要根据动物的级别进行行政许可办理。售：借：营业外支出;贷：营业收入,应交税金-应交增值税营业成本；（销项税）。结转成本：借：贷：生产性生物资产。四、动物的披露包括：名企业应当在报表附注里披露动物详细信息，原始价值、折旧年限、预计净称、性别、年龄、类别、数量、账面价残值、折旧方法、累计折旧、减值准备累计金额、“企业会计准则第5号——值、取得方式等等信息详见—生物资产（2006）财会[2006]3号”的披露要求。参考文献：（2006）[1]企业会计准则第5号———生物资产财会[2006]3号.[2]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.[3]财政部海关总署税务总局关于2019年度种子种源免税进口计〔2019〕划的通知.财关税7号.（作者单位：青岛森林野生动物世界）152
城投公司集团财务管理的问题及对策
要加强公司的资产控制，需要及时发现并纠正问题，同时提高内部控制的意识，建立健全的内部审计控制制度。下面跟着店铺一起来看看城投公司集团财务管理的问题及解决问题的对策。
城投公司集团财务管理的问题
(一)治理结构不健全，监督机制失效
城投公司大都由地方政府投资建立，高层管理者大部分由政府派任，有的政府官员在城投公司还担任一定职位。即使城投公司有公司制管理体制，且相应的设计了董事会、监事会、总经理等职位，在实际经营过程中也往往兼有市场和行政两重角色，很难在执行中真正贯彻相互监督、互相制约的原则。又，因为子公司数量众多，对其的管理也很难完全到位。因此，缺乏健全的治理结构，又没有相应的审计机构，我们对城投公司的经营活动，就很难进行有效的监督制约。
(二)管理制度不完善，缺乏严格的监管机制
城投集团在对资金使用、资产管理等财务方面，缺乏完善、严格的管理制度，这也导致了子公司的账务处理常常流于形式，子公司资金的实际运用与之初的预算往往相差甚远，使得公司的财务问题越来越严重，拿出的解决方案也往往浮于表面，难以深入根本，未能从根本上解决问题。
(三)财务权力分配不当，导致财务控制出现问题
总公司把生产经营与财务决策的权力都集中在手，使财务管理制度趋于严格控制和统一管理的模式，虽然在规范子公司的经营活动、贯彻集团目标上，有一定的积极作用，但也在较大程度上压抑了子公司的积极性、损害了子公司创造力。而若将权力完全分散到各子公司，则又会导致财权分散、不便于管理等问题。因此，如何把握好财权分配的度，要深入调研，仔细斟酌。
(四)财务部门没有足够的独立性
集团旗下的各个分公司采用自主管理的模式，从人事部到档案室，其中的各个环节，分公司的高层管理者都有充分的自主权，因此财务
部门没有独立性，集团对分公司的财务状况没有健全的财务监控机制，对分公司的财务信息不能及时、准确地得到掌握，对分公司的财务管理也不能进行有效控制，从而影响到对整个公司资源的优化配置和充分运用，使集团的整体综合能力得不到有效的发挥。
城投公司集团财务管理问题的解决对策
(一)建立健全完善的财务监督制度，建立监事会
城投公司一般属于国有企业，通常由政府管理投资，因此，城投公司在实际经营过程中，既要做到可持续发展，又要时刻接受政府的监督。作为企业，当然要遵循市场规律开展日常经营活动，也就必须要严格执行企业管理制度，不能让政府过分干预。但是，城市的建设对于资金需求密集，在此情况下，政府又不能不监管，所以，可以建立监事会，让监事会专门监督公司的资金运作。
(二)建立严格的集团内部控制制度
要对集团的国有资产进行预算并建立相应的资产管理制度，让国有资产的管理实现标准化、制度化、公开化。要对摘要：城投公司集团的财务管理对于公司集团的发展具有重大影响，在公司集团管理中占有重要地位，加强对城投公司集团的财务管理是重中之重。关键词：城投公司集团财务管理问题财务管理途径分公司资产的增减变动情况实现适时、动态的管理，定期检查核算。要对于有关资金运作的各个环节加强管理，规范运营。
(三)对于城投风险加强管理
过去，城投公司所设计的项目往往资金量很大，经济效益却很低，因此，城投公司要明确投资流程，按照规范的程序进行项目审定。要在投资前做相应的市场调查和风险评估，投资时要充分考虑各个综合情况，还可以在现有产业的基础上，根据自身实际能力进行综合的多元化投资，从而有效控制风险，提高效益。
(四)将内部审计和外部审计相结合
要加强公司的资产控制，及时发现并纠正问题，同时提高内部控制的意识，建立健全的内部审计控制制度。公司对于财务的审计，如年度审计、重大投资项目等，要重点进行审计，防止内部出现问题和
错误。对于所经营的每个项目，要根据规模建立专门的审计部门和审计人员，定期开展审计工作，以加强内部控制。
(五)建立健全的财务控制制度
1.公司财务制度要完善、健全。公司财务的各个环节都应当按照制度进行，且明确各个工作人员的职责，实行权责到人。
2.建立资金及资产管理制度。集团对于资金的管理要进行严格的审批，按照规章制度来办事，且可以和各个分公司联网，建立一个共同资金管理数据库，对资金的收支进行管理。对于分公司的资产资金等增减变动情况进行动态管理，提高资源利用率。
3.对项目有关的重大费用建立管理制度。城投公司所涉及的项目通常资金量非常巨大，为了能够可持续发展，公司对于重要费用的收支情况要建立严格的审批等制度，确保资金的有效运用。
4.实行财务预算。城投公司要整合资源，统筹资金，对全年的资金运作进行预算，并将预算发放到各分公司;同时要联系实际情况制定发展目标，将任务目标明确分发到每个分公司，以保证资金能得到有效利用。
(六)对财务管理进行集权与分权相结合的制度城投公司集团要根据自身的实际情况，对财务管理权进行管理，在集权与分权之间找到恰当的平衡点。比如，为了融资而存在的分公司应当给予其充分的财务自主管理权，而对于为了扩大业务等原因成立的分公司则应当以集权为主，适度分权。
(七)集中控制财务，建立财务管理信息系统城投公司应当对分公司的财务总监进行委派，并让他们定期对公司的财务进行考核与审计;委派的财务总监了解到分公司的财务状况后，应及时向总公司汇报相关财务信息，总公司可根据这些反馈信息及时进行资金调配和资源整合，甚至调整公司的发展战略。城投公司集团虽然在财务管理上还存在一定问题，但能够在发展过程中不断克服困难，不断完善管理制度。我相信，只要进一步加强集团的经营管理，必能更好地促进经济发展，更有力地推进城市化的进程。
城投公司财务管理问题分析及对策建议
随着城镇化进程的推进，城投公司作为地方政府的重要财政平台，在重点领域实行投资、建设和运营。但是，城投公司在财务管理方面仍然存在一些问题：
一、现金流管理不规范
城投公司操作的资金量巨大，资金流动频繁，现金管理必须密切关注。但是，城投公司现金管理不规范，预算分配及调配不及时、不准确，导致现金流不畅，增加公司的风险及成本。建议采取以下对策：
1、加强与财务机构的对接，及时了解资金状况和变动情况，制定相应的预算和措施。
2、建立现金流预测体系，明确预算及预测现金状况，及时调整资金结构，保持市场竞争力。
二、财务风险控制弱
城投公司的业务涉及范围广，涉及投资、融资、财务等多个方面。因此需要加强风险控制管理。然而，现实中城投公司的风险管理较为薄弱，风险控制机制不健全，存在一定的隐患。因此，为了更好的控制风险，可进行以下对策：
1、建立风险管理体系，包括风险识别和量化、风险管理、风险跟踪和风险报告等环节，加强对风险的预警和控制。
2、加强对市场变化和政策监管的关注，并开展风险管理培训，提高工作人员对财务管理风险的认识和理解。
三、财务数据保护不足
城投公司作为政府投资主体，秉承“公开、公正、公正、透明”的原则，在财务数据管理上也必须充分保护数据安全和隐私，保证数据不被非法获取、泄露、篡改等。为此，建议采取以下对策：
1、制定科学合理的财务数据保护政策，确保数据安全可控。
2、加强意识培训和技术保障，完善数据管理体系，确保财务数据的安全有效。
综上所述，城投公司在财务管理中面临的问题实际上是多方面的，需要系统性地进行管理和控制。加强现金流管理、财务风险控制和财务数据保护，对提高城投公司的经营效益和市场竞争力都有着重要的作用。
Word参考资料，下载后可编辑
城投公司建设项目会计核算分析
【摘要】进入新的时期，城投公司的职能定位开始出现变化，逐渐转向独立性较强的市场化经营实体，与之相应的，其项目会计核算体系也需随之调整。以此作为研究动身点，本文在详细阐述城投公司建设项目会计核算主要特点的根底上，对当前会计核算开展过程中暴露的几大主要问题进行了总结梳理，并据之提出了针对性的完善建议。
【关键词】地方城投公司；建设项目；会计核算
一、引言
为应对20__年国际金融危机，我国随之推动了新一轮的基建浪潮，在此背景下以地方_融资平台为根本属性的城投公司获得迅速开展。城投公司进行项目建设所形成的绝大局部资产都属于非经营性资产，公司并不能凭此获得稳定收益，必须诉诸_专项拨款来建立偿付能力。而在新时代的开展要求下，国家对地方城投公司的定位发生了变化，依据20__新的政策规定，城投公司需从之前的非盈利融资平台逐步向具有经营能力的投资实体转变，而这势必会造成先前会计核算制度的不适应，必须随之进行相应地调整。
二、城投公司建设项目会计核算的主要特点
城投公司建设项目的会计核算具有一定的特别性，其区别于一般项目会计核算的特点主要呈现在对以下三个会计科目的核算过程中：一是存货核算，二是应收账款核算，三是固定资产及无形资产核算。1.存货核算方面。对于一般的城投公司而言，其核心业务是1Word参考资料，下载后可编辑
工程建筑，进行财务核算最根本的内容便是存货核算，而存货涵盖的主要是实施项目建设所需的原材料以及各种制成品和半制成品。由于公司业务类型取向的差异，开展存货核算时还有一定的不同。倘若公司业务类型偏向纯公益性，则其主要业务为承建各类基建项目，那么存货的会计科目归置应是土地开发本钱。而假如建设项目属性是偏准公益类的，那么城投公司从事的主要是收费工程项目建设。基于此，在对城投公司存货开展会计核算分析时，首先要区分不同的公司类型，倘若公司业务偏纯公益性，这时如出现存货数量持续上升，则讲明公司面临着由于政策因素而导致的在建工程积压。另一方面，若公司是偏准公益性的，这时发生存货数量增加，则讲明公司存货周转出现问题，而这多是因为自身运营因素造成的。2.应收账款核算方面。通过城投公司应收账款的核算分析，可以清楚地反映公司同_机构之间的业务关系，也能呈现公司在同_机构进行有关交易过程中的市场地位。由于城投公司获得的产品采购大多数都是行政部门、事业机构发起的，公司对这些单位的各类应收账款不会做坏账计提预备，使得其在公司资产中的占比较大。3.固定资产及无形资产核算方面。依据新公布的《预算法》中的规定，城投公司需进行相应的职能转变，通过固定资产以及无形资产的占比变化都能反映出公司转型状况。就经营内容来看，绝大多数城投公司都是将土地建设开发列为主项的，在这种情形下，固定资产占比出现下降则讲明城投公司的项目建设主要是走外包途径，将项目承包给外部专门从事建筑行业的公司，同时出于职能转型的需2Word参考资料，下载后可编辑
求，城投公司开始有序裁减冗余低效的分支机构。而在无形资产方面，城投公司所拥有的无形资产主要由两大局部构成：其一是土地使用权，其二是特许经营权。假如城投公司无形资产占比不断减少，则反映出公司运营能力持续走低，而其金融属性相对地逐步增长，所能起到的融资职能越来越显著。三、城投公司建设项目会计核算出现的几大问题1.非经营性固定资产的会计处置不够合理。当前城投公司开展的大多数项目所形成的固定资产都属于非经营性资产，公司对这局部固定资产并没有进行有效维护的权利，真正实施维护的是其他相关单位，比方像公路性资产就是交由道路养护企业开展后期维护。对于上述性质的固定资产，城投公司理当采取的处理措施应是项目验收之后开展资产移交，而不是进行自用或者外租。2.本钱明细核算中相关科目的设置存在缺陷。按照现行管理制度，城投公司进行本钱明细核算所涉及的本钱划分主要源于三个方面的投资：设备、待摊和其他。在待摊投资中又具体囊括了固定资产损失、土地征用费、勘察设计费、可行性分析费、项目招投标费、代建管理费、诉讼及律师费用、设备调试及检验费用以及拆迁补偿费用等。待摊费用科目虽然规定得较为详细，但是这也带来了设置过于复杂、重点难以突出以及规定与实际应用脱节的问题，集中表现为：局部科目设置在实际项目中很少用到，显得相对多余；同时像一些较为末节的费用科目完全可以进行简化合并以方便核算；此外随着时展一些具体业务中出现的新的核算项目无法在现行的科目设置中找到恰当的归属，不利于核算工作的顺利开展。3.项3Word参考资料，下载后可编辑
目资金结算机制尚需健全。城投公司开展项目建设所支出的资金一般是由三个局部组成的：一是注册资金，二是债务资金，三是相关_部门拨付的专项建设资金。在建设项目实际实施过程中，由于公益性基建项目的财政专项资金往往不能及时到位，使得城投公司常常是先行动用注册以及债务资金来对工程建设支出进行垫付，等到项目完成财务决算之后公司再同_机构开展资金清算事宜。
三、完善城投公司建设项目会计核算工作的对策建议
1.把项目建设形成的非经营性固定资产归置成存货。由于在新规驱动下，城投公司的职能属性开始转变，从注重融资逐渐向注重项目实施变化，不再需要将开展项目建设而形成的非经营性资产归为国定资产来进行融资，事实上这局部资产并没有经营属性，对其持有也不能生成效益，同时城投公司也不具备实施维护的权利，在把这局部资产完成移交且将同相关_部门结算的资金确认为营业收入的状况下，这局部资金就可以归类成存货。2.优化建设项目本钱核算明细科目的设置。针对前面所述的城投公司在项目本钱核算过程中出现的科目设置不合理的地方，可以采取以下完善手段。首先，在待摊投资科目下设立前期费用的专门明细科目。一般而言，项目建设可以依据工作内容分成前期预备、工程实施以及竣工验收这三大阶段，所谓的前期预备阶段即从项目开始进行立项一直到正式开工建设的这段时期。在当前的待摊投资的科目设置中与前期预备阶段相关的费用主要包括可行性分析费、勘察设计费、项目招投标费以及研究试验费等。因为该阶段产生的费用项目较杂且多，所涉资4Word参考资料，下载后可编辑
金数额较大，同时大局部都是需要订立专门合同的，因此可以设立专门的前期费用明细科目，然后对前期预备阶段产生的各类相关费用进行细致的科目设置，以方便核算开展。其次，应当设立土地征用及拆迁补偿费用的专门明细科目。基于当下土地价格持续上扬，土地征用花费数额不断增高，土地本钱在城投公司建设项目支出中占比越来越大的实际状况，为实现科学核算，应当设立土地征用及拆迁补偿费的专门明细科目，对在获得土地使用权过程中形成的土地出让金、人员安置费、耕地占用税以及补偿性支出等各种费用支出设置明细科目。其中补偿性支出又涵盖了土地相关的征用、复垦和附属物拆迁的补偿以及安置动迁用房的补偿等。再次，还应设立借款费用的专门明细科目。城投公司为获得项目建设资金需要付出一定的融资费用，通常来说这也是一笔数额不菲的支出，因此应当设立借款费用的专门明细科目，并依据《企业会计准则》中关于借款费用的详细规定将资本化融资费用归置于借款费用明细下。对于城投公司而言，借款费用主要包括贷款评估费、债券发行费、借款手续费以及汇兑损益等。最后，应依据实际状况对原先设置的待摊投资科目进行恰当地裁留。对于那些相对次要、数额偏小同时又较少用到的科目可以进行简化合并，同时对于那些数额虽然不大然而其性质不可忽略的科目要适当地保存。3.进一步完善项目资金结算的会计处理。由于城投公司筹集项目建设所需资金的途径较为多元，为提升会计核算质量，应当遵循权责发生制标准在对项目资金使用进行全面掌握的根底上，依据本钱费用构成尽快开展结算。在5Word参考资料，下载后可编辑
项目资金往来以及会计结算科目中，应当对相关事项的资金数额进行真实详尽地录入，并据之同资金关联机构开展现金结算。对城投公司而言，项目结算科目余额在贷方，公司完成项目建设及移交后，应当同存货下相关科目进行对冲，以之形成数据更加科学全面的资产负债表。
四、结语
城投公司建设项目在存货、应收账款、固定资产和无形资产等会计科目的核算方面具有相对的特别性，伴随着公司职能转型，其项目会计核算也应进行相应调整。当前城投公司建设项目的会计核算过程暴露出了固定资产的处置不够科学、本钱核算明细科目设置欠合理以及资金结算机制尚不健全等主要问题。由此，城投公司应当详细优化项目待摊投资明细科目的设置，同时在存货下设置结算科目，并把项目建设形成的非经营性资产归置于存货下，藉此来完善项目会计核算。
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第一章
第二章
第三章
第四章
第五章
第六章
第七章
第八章
第九章
第十章
第十一章
第十二章
***城投集团有限公司
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目
录
总则……………………………………………2财务管理的主要任务…………………………2财务审计人员岗位工作职责…………………3财务审批程序…………………………………6货币资金管理…………………………………8固定资产管理…………………………………9工程项目财务管理……………………………10费用报销制度…………………………………11财务分析与策划………………………………13会计档案管理…………………………………13财务保密制度…………………………………14附则……………………………………………151**集团有限公司
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第一章
总则
为规范公司财务管理，加强对公司财务工作的监督，保证资产安全，充分发挥财务的预测、控制作用；规范公司投融资行为，提高资金运作效率，减少投资风险，保证资金运营的安全性与收益性；完善财务报告与分析，严格财务审批程序；加强会计档案和发票、收据的管理，提高财务保密意识，现根据《会计法》等有关国家财经法律、法规和公司章程，结合公司的具体情况，特制定本制度
公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。各项资产均按取得时的历史（实际）成本入账，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。本公司以人民币为记账本位币。
第二章
财务管理的主要任务
1、负责集团公司经营管理活动的资本运作、会计核算、财务监督和财务管理工作。
2、依法处理集团公司所有财务事项，保证会计资料的合法、真实、准确和完整，并及时整理归档。
3、编制集团公司财务预决算。
4、制订集团公司会计核算办法和财务管理制度。
5、负责调配和管理集团公司正常经营活动所需资金，及时组织资金回笼和本息偿还，加强跟踪监督，提高资金使用效益。
6、及时汇总、合并集团公司财务报表，按季、按年撰写财务分2**集团有限公司
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析报告，为领导决策提供及时、准确的财务信息。
7、对集团公司所属子公司、分公司的财务进行监督和管理。
第三章
财务审计人员岗位职责
一、总会计师岗位职责
1、在董事会和总经理领导下，主管集团公司及子公司资本营运及财务管理工作。
2、组织制定集团公司会计核算办法，确定集团公司及所属子公司会计管理体系；组织制定企业财务管理规章制度，并对各项财务管理制度执行情况进行监督、检查。
3、参与集团公司发展重大决策。对集团公司重大投资、融资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见。
4、组织拟订年度财务预算及财务收支计划、信贷计划并监督执行。
5、组织制定集团公司财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案。
6、依法组织编制和及时提供财务会计报告；推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况。
7、组织编制和审核集团公司财务预决算，拟订集团公司利润分配方案和弥补亏损方案。
8、组织制定和实施长短期融资方案，优化资本结构，开展资产3**集团有限公司
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负债比例控制和财务安全性、流动性管理。协助总经理完成城市建设、园区建设、土地储备经营等融资任务，科学调度资金，确保市区城市建设及集团公司经营资金需要，及时组织到期本息偿还。
9、监督集团公司及其子（分）公司遵守国家财经法令、纪律以及董事会决议，确保集团公司资金按规定使用，确保内部和外部往来清晰，确保集团公司资金、财产、货物安全。
10、协调与财政、税务、工商、银行、国土、审计等外部关系以及与子（分）公司、分支机构、有关捆绑借款单位、企业之间的关系，确保集团公司业务正常开展。
二、财务部部长岗位职责
1、贯彻执行财务预算、财务收支计划、信贷计划；拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。
2、建立健全会计核算体系和财务管理制度，利用会计资料进行经济活动分析，及时向总经理和总会计师提出合理化建议。
3、组织实施集团公司财务收支核算，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作；组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施。
4、负责财务部日常工作，协助和配合总会计师做好集团公司会计核算和财务管理工作，为集团公司提供及时、准确的资本营运、会计核算及财务管理服务。
5、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，财务管理工作流程，成本归集分配制度。
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6、财务部副部长协助和配合部长工作；主持财务部工作期间代行财务部部长职责。
三、会计人员岗位职责
（一）主管会计岗位职责
1、负责集团公司资金核算、土地储备经营核算以及各类财务报表的合并汇总及编报。
2、负责编制集团公司季度、年度财务分析报告。
3、负责日常账务处理工作，对业务活动是否经过审批、手续是否齐全以及原始凭证的真实性、合法性进行审核，审核无误后，方可入账。
4、负责对银行印章的分管及网银支付审核、对账相关工作。
5、负责对各部门相关报表填报工作。
6、负责税收筹划及每月在规定的缴税期限内办理税务纳税申报工作。
7、负责会计凭证、账簿、会计报表、税务申报表的装订、保管工作；负责建立会计档案的分类索引工作。
（二）内审会计岗位职责
1、负责建立建全公司项目管理台账，便于项目资金支付的动态管理。
2、负责项目资金及土地收储资金支付前的审核查对工作，形成有效的资金拨付事前监督机制。
3、配合工程管理部办理对公司已完工项目跟踪审计工作，协助5**集团有限公司
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资产经营部办理完工后固定资产结转相关手续。
4、负责与土地收储经营部对接，完善土地台账，配合主管会计做好土地成本结转工作。
5、负责内审业务档案管理工作。
6、协助主管会计做好其它相关财务管理工作。
（三）出纳岗位工作职责
1、负责公司银行账户管理，做好每月银行账户的资金核对工作及银行凭证的收集整理工作。
2、负责审核涉及资金收付的所有原始凭证，及时、准确办理有关资金收付，保证报帐手续齐备，数字准确，合法合规。
3、负责银行贷款还本付息工作，协助催收各贷款用款单位及时归还贷款本息。
4、负责登记公司现金、银行存款辅助日记账，按时与会计、银行进行对账，编制银行存款余额调节表。
5、对单位资金的运行情况负责保密，分清资金渠道，合理开支费用。
6、负责公司空白发票、支票、有价证券、财务印章等实物保管。
7、负责会计原始凭证的整理移交给主管会计入账工作。
第三章
财务审批程序
一、严格财务审批程序，实行资金拔付审核制度。拔付城建资金时要按照支出预算及工程进度，经公司工程管理部、财务审计部、总6**集团有限公司
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经理、董事长审批、签字，方可拔付。项目代建单位向公司申请项目建设资金时，要按规定提供相关资料，包括工程招投标手续、合同(含工程合同、原材料采购合同、监理合同)、阶段性工程监理报告、工程进度情况说明、工程款项支付审批单(工程管理部、财务审计部、总经理、董事长签字)。支付土地收储资金时，要提供土地收储资金拔付审批单，经土地收储部、财务审计部、总经理、董事长签字，方可支付。
二、实行费用开支预算审批制度。各部室需要购置固定资产、办公用品、小汽车进行修理之前，要提出费用预算报告，报公司主管领导审批同意后，才能开支。未提出预算报告的，开支的经费一律不予报销。公司日常经费支出由分管领导、总会计师、总经理签字予以报销。费用报销标准执行财政部门统一规定。
三、实行支出审批分级管理制度。单笔支出金额在50000元以内的由公司总经理审批签字；单笔金额在50000元以上的由公司董事长审批签字；代建项目支出金额50万元以上需要报请市政府签批。
四、对于银行贷款资金使用严格执行随城投[2009]38号文件《***城投集团有限公司城市建设项目贷款资金使用管理办法》。
五、财务审计部应根据公司业务开展情况和经理办公会议精神，分清资金渠道，统一安排管理各类资金。对专项资金做到专户管理，专款专用，不得相互挤占挪用。对土地收储资金做到使用有计划、有审批手续。
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第四章
货币资金管理
一、现金管理
1、出纳必须对现金做到日清月结，随时清点库存现金。财务审计部及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，并实行登记制度，以保证账实相符。经管人员发现现金短款或长款时，要及时查清原因，并如实向总会计师汇报，不准私自处理。
2、现金库存不得超过公司核定的库存，限额为人民币伍万元，现金的开支范围为:职工的工资、津贴、劳保费、福利费、奖金等及国家规定对个人的零星支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算1000元以下的零星支出等。
3、严格执行国务院关于现金管理暂行条例的规定，不准以收抵支，不准以白条抵库。
4、严禁设立小金库，公司各类收入要及时存入银行，不得私自存放。
5、存取数额较大的现金时，必须二人以上共同存取。
二、银行存款管理
1、公司银行帐户按照精简、实用的原则，经公司主要领导批准后依法开设。
2、公司银行帐户只供本公司业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
3、银行帐户印鉴的使用实行分管制；即：财务章由会计保管，预留领导印鉴由出纳保管。印鉴保管人临时出差时由财务部长指定他**集团有限公司
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人代管。
4、现金支票和转账支票由出纳统一到开户银行购买并登记；支票在使用时签发，不得事先盖章备用；支票必须妥善保管，不得随意乱放；发现支票丢失或被盗，在积极查找的同时向公司领导报告，及时向银行办理挂失手续，其中发票被盗还应及时向公安部门报案；对过期、作废支票要加盖作废戳记，按照支票号码勾对注销，完整保存。
5、核对银行存款余额。会计人员应及时准确掌握银行存款余额，定期与银行进行核对，按月编制银行存款余额调节表，发现问题及时解决。
6、严格结算办法，实行“五不准”。即：不准签发空头支票；不准签发远期支票；不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用；不准将支票做抵押；不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。
第五章
固定资产管理
一、固定资产购置
固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在人民币2000元以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具及办公设备等。
经公司主管领导审批同意方可购置。
购置固定资产坚持“货比三家”的原则，选择价格最优、质量最好的供应商，要求参加政府集中采购的按照集中采购原则处理，对于5万元以上的项目必须采取政府统一采购方式进行。
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二、固定资产核算
1、财务审计部门办理固定资产入账手续时，必须严格核对合同、发票、实物是否相符，必要时应索取招投标文件、上网询价等方式进行复审。
2、建立固定资产卡片，台账，及时反映固定资产的增、减变动等情况，做到账、物一致。固定资产按照平均年限法计提折旧，残值率为5%，折旧年限按照税法统一规定执行。
第六章
工程财务管理
工程财务管理的目的是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益。
1、配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。
2、价款支付控制
建立工程进度价款支付环节的控制制度，确保价款支付及时、正确。
会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。
会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常1**集团有限公司
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情况，应当及时报告。
因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。
加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，建立完整的在建工程项目台账，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。
第七章
费用报销制度
一、费用报销
经办人在报销费用时首先需要填写费用报销单，经分管领导、总会计师、总经理审核后，出纳方可支付。会计人员支付前首先要审核是否超出标准，是否符合相关规定，其次要审核原始凭证的真实性，合法性以及业务活动的真实性。
二、借款规定
公司人员借款实行计划申报，业务人员应详细填列“借支单”，借支单格式以购买的专用单据格式为准。借款限额应该不超出所提报预算金额。
借款人员到财务审计部报销时，必须结清剩余款项，“前不清、后不借”，有特殊情况需要公司主管领导同意。财务人员对出差人员报销凭证进行审核时以报销凭证为准，同时参考《借款单》所列项目进行审核。
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个人借支不得超过1年时间，超过1年时间未归还的，从本人应发工资中扣还。
三、差旅费报销规定
因公务出差可以预先借款，手续按照第二条“借款规定”办理，差旅费报销需要填写差旅费报销单，具体格式以购买的专用格式为准。差旅费报销标准按照财会核算中心规定的标准执行。
报销人将差旅报销单填写完，连同报销原始凭证提交给主管会计，主管会计首先审核是否在预算内资金支出，其次审核是否有预先借款以及原始凭证真实性、合法性。
出差乘坐汽车、火车硬座、硬卧席据实报销。乘坐飞机、火车软卧席需要公司主管领导批准，未经批准乘坐飞机、火车软卧只报销票价的50%。
凡当日出差当日返还，中途需自费在外就餐的，市区外每人每天补助15元，不报销午休费用，市内出差无补助。
出差期间住宿标准及伙食费标准如下:因工作需要，带公司车辆出差，司机与出差人员享受同样住宿标准，伙食补助按业务人员执行。
差旅费报销单须先经分管部门负责人审阅签字，再交财务审核方予报销。
四、业务招待费
业务招待费报销不得超过规定标准，报销时必须四单齐全：公务来函、派餐单、发票、菜单。个人不得将用于个人目的的招待费用在12**集团有限公司
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公司报销。
招待费若有其它相关规定并且与本制度不相冲突的，以最新规定为准。
第八章
财务分析与策划
财务审计部每季对公司整体财务运行情况进行分析，做出书面报告。
1、对公司资产、负债、所有者权益及相关财务指标情况进行具体量化分析，通过期间比较，发现问题与异常，提出合理化建议。
2、对预算执行情况、费用开支、资金收支计划进行分析，甄别异常情况，提出改进建议。
3、对公司内控制度等执行情况进行分析总结，提出改进建议与措施。
第九章
会计档案管理
1、会计档案由主管会计管理。两年以后移交公司档案室统一保管。
2、会计档案分会计凭证类、会计账簿类、财务报表类、其它类，按年分类分单位整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
3、会计档案必须妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。
4、其他单位调阅档案时，必须经总经理或分管财务领导同意。
5、会计档案保管期满，需要销毁时，要编造销毁清册，经总经13**集团有限公司
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理批准后销毁，并请有关部门监销。
6、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其它未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出的档案要在会计档案销毁清册和保管清册中列明。
7、会计人员应定期对公司账套进行备份，保证数据安全完整。运用财务软件应根据工作需要设置操作许可权和密码。
8、公司网上银行电子支付系统的管理，严格按照网银电子支付程序和许可权规定执行。电子支付密码器、帐户密码和操作人员密码是使用网上银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。
第十章
财务保密制度
一、会计凭证、账簿、报表、经营意向、决策资料、财务安排、关系客户资料、财务会议记录、公司有关财务规章制度、证件、印章、会计数据、会计资料及其会计载体(包括计算机、税控装置及程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等)、财务设备等各种资源管理，均适用保密制度，未涉及事项依有关规定或参照本制度执行。
二、任何人不得在未经公司领导批准的情况下出借或复印会计凭证、帐薄、报表及报告。各财务人员不得在未经公司主管领导同意的情况下，将其掌握的经营意向、决策资料、公司有关规章制度、证件14**集团有限公司
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及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。
三、对于财务专用计算机，由主管会计设置使用密码。主管会计对该计算机的安全与操作承担责任。
四、财务人员对于重要的文字数据必须及时进行备份，并对备份数据的软盘、光盘及移动硬盘等各种会计载体妥善保管。
五、对于印章的使用，其专门负责人在职责范围内按程序进行使用和登记，对于特殊事项，必须经公司主管领导签字批准后方可使用，并进行相应登记。
第十一章
附则
本财务制度在执行过程中，若有新的会计准则及制度出台，则本制度将及时按新的相关准则及制度修改。
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