工程造价审计风险及其防范
摘要：工程造价审计，是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。独立的审计机构依据相关法律、法规及行业规定，对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施必要的审计与监督，从而保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及合法性，是对工程造价的科学管理与控制。工程造价审计的目标为检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性，检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假以及高估冒算的现象。但由于社会环境、经济环境、法律环境、会计电算化手段、审计内容的复杂多变和期望差距的存在等客观原因，以及审计人员的专业水平和业务素质不强，审计的工作程序、审计方式、方法和审计环节等本身隐含审计风险等主观原因的存在，会形成工程造价的审计风险。
关键词：工程造价；审计风险；防范
1导言
所谓工程造价审计风险是指审计工作人员对审计项目是否发现存在的问题以及发现后采用的处理方法所带来的相应后果。下面，将分别介绍影响审计风险的因素及防范规避要点。
2工程造价审计及其风险的含义
工程造价审计是指独立的审计机构和人员，依据现行的法律法规和相关技术经济指标及审计标准，运用审计技术对工程建设过程中涉及工程造价的活动以及与之相关联的各项工作进行审查、监督和评价的活动。工程造价审计的目标主要包括检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性以及检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。工程造价审计风险是审计机构和人员，未按照相关审计标准和真实资料而的得出错误工程造价结论的风险。工程造价的审计结果既决定了项目投资效益，也影响到项目建设过程中各方主体的直接经济利益，因而工程造价审计风险贯穿于工程建设项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的全过程。
3工程各阶段工程审计的风险
工程建设本身就是一个复杂的过程，从项目准备到实施，再到验收投入运行，其最基本的流程就分成了数个小阶段，另外工程建设项目大多投资金额巨大，建
设周期长，风险高，受国家政策的影响较大。这样一来，工程项目审计也在无形中受到了影响，审计难度大大的增加，结果可想而知，审计风险环节必然因此而变多，审计风险必然增加。
3.1工程项目准备阶段可能存在的审计风险
决策、设计、招标这三个步骤，都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节，而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。
首先，在工程项目的决策阶段，审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选，是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等，由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解，很多审计人员缺乏这方面的经验，因此，审计的难度和风险不小。
其次，在工程项目的设计阶段，审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确，预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中，需要审核的数据资料较多，业务量大，稍有分心，就会影响后续审计的开展，招来审计风险。
最后，招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性，同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求，防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时，需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性，对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等，审计人员最好要严格把关，以此来防止招投标过程中风险的产生。
3.2工程项目实施阶段的审计风险
工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符，套用的计价项目和数目是否准确，工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作，如工程项目的变更，现场签证的依据，计价方式的选择，实施合同的执行力度，如果不进行严格的要求和监督，都是审计的风险源。当然，预防外部失败成本的产生，如索赔事件等例外情况的发生，同样需要监督审查。
3.3检查和改进阶段的审计风险
工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程，在这一阶段，我们在审计中需要关注的是工程项目的结算，检查结算是否依据合
同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量，有关联的费用需要仔细的核查，工程签证的手续是否符合齐全性的要求等，都需要进行严密审核，确保准确计量、万无一失，符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方，是工程审计风险的“高危地带”。
4工程造价审计风险预防措施
4.1提高审计人员素质
目前审计工作主要还是靠人在干活，而审计人员的综合素质参差不齐影响了审计质量，因此应加强审计人员的培训和教育工作，使其不断提高业务水平。同时应加强同行间的业务沟通，定期交流各自宝贵的审计经验和案例，必要时也可以聘请一些专业领域内的专家进行培训，使审计人员不断掌握建筑领域的新知识。另外由于政府审计的特殊性，审计人员工作的时候经常会遇到各种诱惑，这就需要加强对审计人员的政治素质教育，使其具备廉洁自律，客观公正的职业品德。
4.2审计全过程参与，重心前移
目前对于工程项目中后期的施工管理相关监督工作较为看重，对于前期如设计、咨询方面关注和监督力度不够，而前期工作对于项目的造价影响往往更大。因此应加强事前和事中管理监督，推行绩效审计，完善跟踪审计制度。对项目实施的必要性、决策依据、设计方案的优化、招标文件和标底编制等情况进行标前绩效审计，对设计变更、隐蔽工程、现场签证、合同执行、分包情况、监理情况等进行跟踪审计，将审计风险尽可能消灭在前期阶段。
4.3加强协审单位监督管理，建立违规单位移送机制
社会中介机构是一股重要的审计力量，如何用好这支队伍是审计部门的重要工作，因此应加强对社会中介审计人员的管理和监督，审计过程中执行严格的复核流程，如偏差严重时可移送建设主管单位进行处罚。当前工程造价审计主要依靠工程实物以及送审资料，审计的准确性很大程度上依赖送审资料的真实性和有效性。如果相关单位提供了错误或者虚假资料，就可能出现审计结果不准确的情况。因此接收送审资料时应要求被审计单位书面承诺资料的真实性、完整性，并规定送审时限。审计过程中不允许出现补签资料的现象，如果发现提供了虚假的资料，要追究有关单位和人员的责任并移送有关主管部门处理。
4.4依法审计，使审计结论具有足够的法律依据支撑
审计人员应严格按照有关法律法规从事审计工作，不但要求结论合法，还要求程序合法。对各种法律法规应仔细研究，吃透其精神，对各种法律法规之间有冲突的地方要多方咨询并采取相应的完善措施。为了防止不符合规定程序建设的项目通过政府审计进行“漂白”，审计人员还应熟悉各类工程项目规定的建设程序，对未按要求备案的变更项目不予审计，对不合规的项目不予接收或向有关部门移送其违规线索。
4.5建立完善的质量控制体系并严格执行
审计部门应加强内部质量控制制度建设，并建立责任追究制度，谁签字谁负责，明确审计人员各自的权利和责任。对于当年完成的审计项目选择一定比例进行审计复审，重点是审计证据的完整性和审计结论的准确性，看审计深度和广度是否达到要求，审计有无遗漏重大问题，如果复审结果超出允许误差范围之外，视误差大小对审计人员给予相应处理。对于一些重大项目，还可以采用二次抽查复审和异地交叉复审，使审计风险降到最低。
5结论
工程造价审计工作的风险是客观存在的，同时也是可以控制和预防的。防范和控制工程审计风险的意识，应根植于每个工程审计人员脑中。只有审计机关和审计人员真正树立起审计风险意识，坚持依法审计，才能防范和控制工程审计中的风险，更好地为政府决策服务。
参考文献
[1]刘福力.工程造价审计风险及其对策探讨[J].科技创新与应用,2014,12:236.[2]曹立军.浅谈工程造价审计风险及其防范[J].科技创业家,2014,04:36.[3]徐敬伟.工程造价审计存在的问题及建议分析[J].科技创新与应用,2014,27:274.
工程造价审计方案
及落成决算审计办事筹划
致：***
起首，专门感激能够或许给我们为贵中间供给办事的可贵机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积聚了丰富的审计体会。我公司拥有一批高本质、高效力、体会丰富的注册造价工程师和注册管帐师部队。我们将在该项目标审计、咨询办事工作中秉承***“内审增值”的审计办事理念，严格保持量力而行、客不雅公平的自力审计原则，精确评判贵中间基建项目标理情形，包管为托付单位供给真实可托的工程造价概、预、结算审核申报；并在项目全过程中，随时为贵中间供给全然扶植造价与咨询方面的办事。
我们将力争在公平合理、量力而行的差不多上尽可能的为贵单位节约扶植资金，尽力包管按照贵单位的要乞降国度相干文件规定，保质按期地完成审计、咨询义务。现依照贵单位对基建项目办事的要求，依照国度有关律例和财务部对扶植资金治理的的有关规定，结合扶植项目标实际情形，编制办事实施初步工作筹划。
一、审计、咨询目标
(一)合规性：经由过程对全然扶植项目概(预)算、结算审核，规范建
设行动，在工程造价的重大年夜方面及时提出看法和建议，提请业主和投资单位合时处明白得决，幸免显现重大年夜的违规事宜和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国度机关的审计、监督和考察，充分
保证基建行动的合法、合规性，并充分爱护国度和***合法的业主权益。
(二)经济性：经由过程对扶植项目审核，规范工程扶植成本操纵工作，节约基建资金，进步投资效益；对重大年夜专门现象及时提出，幸免项目总体和各重要分项重大年夜专门超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时改正项目扶植中存在的问题，以节约扶植资金，进步国有扶植资金的应用效益。
(三)供给技巧支撑：协助业主单位对全然扶植资金进行治理和监督，审查和评判全然法度榜样的合规合法性，出具咨询看法。经由过程对全然扶植项目审核，包管扶植资金合理、合法应用，及时总结扶植体会，协助业主健全规章轨制，促进和加强项目扶植治理为，为业主供给技巧支撑和治理咨询。
二、审计、咨询依照
(一)《中国注册管帐师自力审计准则》
(二)《国有扶植单位管帐轨制》
(三)《国有扶植单位管帐轨制补偿规定》
(四)《全然扶植财务治理规定》
(五)《全然扶植财务治理若干规定》
(六)《财务投资项目审核操作规程》(试行)
(七)《国务院关于固定资产投资项目实施本钱金轨制的通知》
(八)《关于实施扶植项目法人义务制的暂行规定》
(九)《财务部关于加强专项资金拨款治理的通知》
(十)《国度计委关于重申严格履行全然扶植法度榜样和审批规定的通知》
(十一)《关于加强扶植项目工程预(结)算、落成决算审查治理规定的通知》
(十二)财务部财协字(1999)103号《管帐师事务所从事全然扶植工
程预算、结算、决算审核暂行方法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标申报、中标通知
(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变革通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国度主管部分及处所有关部分颁布的标准、定额和工程技巧经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、赞成的设计概算书和修编概算书
(十八)
与工程项目相干的市场价格信息、同类项目标造价及其他有关的市场信息
(十九)其他司法律例
(二十)托付单位关于该项目审计的要求
三、审计、咨询办事内容及重点
按“邀请函”对办事范畴和内容的要求，工程造价咨询、审计供给下列办事：
1、修理工程概(预)算审计；
2、修理工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询操纵目标，起首需对工程造价操纵的风险身分进行分化，个中关于工程设计调剂及变革、洽商变革、工期调剂以及非标准选材等可操纵身分，在工程治理中须经由过程不合时期的治理及操纵，降低此类身分对造价的阻碍；关于建材价格不稳固、汇率波动、国度律例规范变革等弗成操纵身分，重要经由过程设置恰当的合同条目，将部分风险实施转移，从而降低造价操纵风险。本次审计、咨询办事内容细分为：
扶植项目治理审核，咨询：
1．检查扶植项目全然扶植法度榜样履行情形；
2．核实项目扶植治理轨制履行情形，检查是否实施项目招投标治理，是否实施项目法人制、合同制、监理制和施工安稳、质量监督立案；
3．检查扶植单位的内部工程治理轨制的设立和履行情形；
4．明白得扶植单位基建材料的归集、整顿和存档情形，检查送审材料完全性、合法性；
5．明白得工程项目标组织治理模式，结合模式特点审核其整体项目标组织治理工作。
6．在实施过程中，针对扶植项目治理，专门是涉及工程造价的监控与治理，供给及时、周全的咨询办事，力争达到“事前操纵’’的后果。
扶植项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价操纵的合理性；依照须要，供给咨询办事；
2．审核已完成项目结算书的合法性、精确性，运算、审核已完成项目建安投资的各项构成，审核工程造价的真实性；依照须要，供给咨询办事；
3．依照工程实际投资与概算投资进行造价比较分析，检查项目概预算履行情形；
4．其他与工程造价相干的咨询办事。
依照审计项目标特点和本工作筹划确信的审计内容，对贵中间扶植项目重要确信以下审计重点：
(一)全然扶植法度榜样合规性审计
基建法度榜样审计应以项目开工前基建治理法度榜样相符性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查扶植工程前期是否有项目建议书、可行研究申报、国度有关部分赞成的投资估算，审核项目立项法度榜样是否合规，审批手续是否完全、合法；审核扶植项今朝期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐备。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确信过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他办事项目。
3．审计扶植项目是否周全履行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协定书中的责权力、质量、工期、结算方法、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否周全、合规，是否成立、合理；施工合同中重要条目是否与招标文件、中标前提相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
(二)已落成项目标结算审计
1．审核工程结算书是否真实精确，重要包含：
一一卖力审核运算工程量，检查结算书的工程量是否相符规定的运算规矩，数量是否精确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否精确；
一一核实工程取费是否履行响应的运算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场查询拜望，审核设备、材料是否与市场价格有较大年夜差距，有关材料调价是否按规定进行调剂；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变革和现场签证是否存在与中标书项目反复运算的现象；
一一有无实际施工中应用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情形；
一一是否履行合同之规定；
一一奖惩、索赔的运确实是否精确合理。
2．会同扶植单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，精确界定各施工单位的施工范畴和造价。
四、审计、咨询办事工作法度榜样
审计咨询办事工作法度榜样，如下图所示：
(一)审前查询拜望
起首，本所遴派注册造价工程师，依照托付人的要求进行审前查询拜望，向主管部分明白得初步情形，包含资金治理、扶植范畴、扶植进度、项目扶植的意义和重要性。初步明白得项目单位的内部治理情形，确信具体的审核工作量。
审计、咨询办事工作法度榜样：
按照合同商定，提
出咨询办事的初步审计、咨询机构
提报托付单位
依照投标文件，提出需供给财务咨询办事的内容
业主单位
依照沟通信息，提
出审计和咨询办事确认是否须要供给咨询办事筹划时期
看法
的内容
须要供给咨询办事
制订咨询办事筹划
项目总负责人审核咨询办事筹划
筹划的沟通
提出修改看法
办事实施时期
办事成果
形成时期
实施与改进时期
成立项目审计咨询办事团队
开展项目审计咨询治理工作
合营开展咨询工程
形成时期性审计和咨询成果文件
就咨询成果文件提出看法
项目总复核人核阅咨询成果文件
形成最终咨询成果文件
关心实施
组织实施
存眷实施中显现的问题，对咨询成果性文件提出修订
（二）审计实施
审计实施步调－审计实施时期
审计助理人员
项目经理
审计筹划时期
分担副总经理
主任管帐师、总工程师
进驻审计现场
赞成
分派审计义务
明白审计义务
组织现场审计
指导和监督
开展现场审计工程
指导和监督
编制工作底稿
整顿、汇总工作底稿
发明问题
重大年夜问题及汇总
重大年夜问题及专门复核并提出指导
看法
审核赞成
时期性审计情形汇总
审核，修改后提报托付方
现场审计情形汇总
1、深刻明白得项目标具体情形：包含全然扶植法度榜样、工程招标情形、合同治理情形、工程质量治理和操纵轨制、财务治理轨制等。
2、审计扶植项目资金来源情形，核实扶植项目标资金到位、应用情形。
3、审计基建资金应用的合规性。在实际审计中，审计人员以国度扶植项目治理方面的规定及有关合同协定为依照，审查扶植资金应用是否合理、合规，并揭穿扶植资金应用中的问题。
(三)内部操纵治理轨制审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控治理轨制，严格履行扶植律例
和内控治理轨制，实施规范的扶植项目治理，才能有效降低扶植风险，合
理操纵工程造价，实现本项目工程治理的合规性、合法性和扶植资金应用
的效益性，并确保工程落成时经由过程当局审计，将本工程因扶植成为阳光工
程和价值工程。
内控治理轨制扶植健全性
内控治理轨制设计合法性、合理性审查
内控治理扶植审计
营业治理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
内控治理审查咨询
协助扶植单位完美项目轨制扶植
供给营业治理流程设计咨询办事
内控治理咨询办事
供给营业流程表单设计的咨询办事
供给轨制与流程岗亭职责设计咨询办事
轨制与流程的关心实施咨询办事
内部操纵治理履行跟踪咨询
内控治理跟踪评审
内部操纵治理履行评判
内部操纵治理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目治理轨制的健全性
扶植项目治理不仅涉及扶植单位内部各治理部分，同时与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位紧密相干，治理内容也涉及工程工期、质量、造价和安稳等各个方面，是以为包管扶植项目标规范有序地实施，必须建立健全各项治理轨制，使参建各方对各项工程治理工作有章可循。平日，作为大年夜型扶植项目标治理单位，一样应建立现场、施工、造价及财务治理轨制。
2、审查内部操纵治理轨制的合法性、合理性
重点存眷招标、合同及财务治理轨制与现行律例的相符性审查，幸免与现行律例产生冲突；并结合本项目标组织治理情势和行业治理体会对轨制的合理性进行评判，应重要存眷轨制的严谨性和可履行性，幸免轨制设计缺点。
3、审查营业流程治理的有序性
扶植单位应依照治理轨制合理确信营业治理的流程，对营业治理的各环节的内控治理进行明白，重点审查是否落实各营业流程环节涉及的各相干部分的职责范畴、处理时限及设置其高低连接部分，切实包管治理轨制的有序实施，有效幸免往后因营业处理流程不清而造成的推诿、积存及迁延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应存眷项目治理单位的内部组织分工是否明白，要求落实岗亭义务轨制；扶植单位组织架构的设置应推敲对概预算编制与审核、项目
实施与价款付出、落成决算与落成审核等不相容岗亭要分别；并明白各岗亭的授权审批轨制，幸免治理风险。
．
5、内部治理轨制审查和咨询工作流程
依照基建项目标实际情形，关于内控审查工作流程如下图所示：
审计进驻现场
内控治理查询拜望
收集、汇总内控治理轨制
内控治理轨制审核
与扶植方交换看法
内控治理评判
内控治理扶植建议
内控治理调剂、修改
内控履行情形跟踪审查
向扶植方反馈看法
项目内控治理建议书
内控治理审查、咨询工作流程图
(四)概算(预)审核、咨询
设计概(预)算情形审计，重要审查概(预)算编制情形，设计概(预)
算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否推敲周全，以防止项目概（预）算不足造成资金范畴出缺口，拖长扶植工期等情形。
(五)工程结算审核
1．供给结算编制要求，规范结算报送
作为本项目标造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格局，要求按国度及北京市扶植、财务、审计等主管部分的有关要求编制结算文件要求。
2．公平合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核申报。
3．落成结算审核重点
工程结算审核重要对结算书编制合规性审核，并对比设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已赞成的设计变革、洽商索赔等进行复核，检查是否有反复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确信结算内容的真实性。
为包督工程落成最终经由过程当局审计，作为全过程造价咨询单位起重要为业主把好结算审核关。依照我公司经久对当局项目标工程审计体会，确信本项目工程落成结算审核重点如下：
(1)工程结算书与招标文件、合同文件相符性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同商定的结算条目相相符；
②审核施工合同中确信的扶植标准、扶植内容、合同价格是否与
投标书承诺内容一致，是否操纵在赞成的初步设计及概算文件规定范畴内。
③审核所定施工合同或协定书中的责权力、质量、工期、结算方法、拨付款方法、奖罚、保修及时效等重要条目是否与招标文件、中标前提相符。
(2)工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依照是否合规，编制人是否有响应天资；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量运确实是否与施工设计图纸相符，工程量运确实是否相符规定的运算规矩。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。重要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变革和现场签证是否存在反复运算的现象。
⑥审核结算书的编制情势是否相符清单规范的要求。
(六)申报编制
依照对工程结算的审计成果，得出精确的审计结论。重点审计工程造价切实事实上定是否合理、客不雅，是否严格履行合同和相干规定，关于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明白并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向扶植方提出看法及建议。就审计结论向扶植单位收罗看法，出具项目审计申报。
审计实施步调――审计申报时期
审计助理
整顿工作底稿
一级项目经理
整顿工作底稿
分担副总经理
质量操纵委员会
主任管帐师、总工程师
整顿、汇总复核工作底稿报告请示审计情形
汇总审计情形并对重要问题进行对重大年夜审计组织交换审计看法
整顿、汇总复核工作底稿拟定审计看法
复核重要审计问题
周全复核并提出审核看法
赞成
出具审计申报
汇总整体审计情形向托付单位报审计底稿归档
停止
审计申报时期采取三级复核的申报质量操纵方法：
A、项目经理负责复核是否按审计筹划和审计法度榜样完成，并达到预定的审计目标；审计发明的问题处理是否精确，并反应在审计结论中等现场复核内容。
B、分担副总经理负责审核审计中发明的重大年夜问题，审计申报的选定是否精确，相干的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
C、质量操纵委员会负责复核周全审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否精确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
D、主任管帐师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七)合营与沟通
（1）审计、咨询人员姑息审计思路、审计范畴、审计时刻安排、审计筹划的制订与实施等问题在充分论证后与托付方进行沟通，保证审计在预定的范畴内、预期的时刻内完成；
审计合营与沟通
被审计单位
审计范畴、时刻的调和具体审计问题的沟通
依照托付方要求按期报告请示审计进度及成果
按期报告请示轨托付方
审计组
重大年夜事项报重大年夜问题及时形成专项申报请示托付方
各审计小组，按期召开审计研究会，对审计过程中碰到的管帐政策明白得差别、疑难问题、重大年夜调剂事项等进行研究评论辩论
内部调和与沟通
（2）审计组依照项目进展情形，依照托付方要求按期向托付方报告请示审计进度及成果；重大年夜问题及时形成专项申报请示托付方，并合时调剂工作状况，知足现场审计须要；
(3)在出具最终审计申报之前审计人员汇总整体审计情形向托付方专题报告请示，出具最终审计申报送达托付方。
五、审计、咨询方法
(一)总体审计思路
在审计过程中，对扶植项目全然扶植法度榜样及各项轨制的实施和治理操尽情形的审核以相符性测试为主，采取查询、不雅察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算履行情形审核以本质性测试为主，采取运算、查对、比较等方法进行。重要包含：
1、对项目标合规性采取相符性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变革、交工应用等时期，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的操纵、治理，包含工程组织、设计，施工、监理、财务治理轨制等各个环节，抽查其轨制的制订，完美程度、履行成果及差误查询拜望，评判其内部操纵轨制的健全性和有效性。见下图。
内
控
治
理
审
查
咨
询
内控治理轨制扶植健全性
内控治理轨制设计合法性、合理性审查
内控治理扶植审计
营业治理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
协助扶植单位完美项目轨制扶植
供给营业治理流程设计咨询办事
内控治理咨询办事
供给营业流程表单设计的咨询办事
供给轨制与流程岗亭职责设计咨询办事
轨制与流程的关心实施咨询办事
内部操纵治理履行跟踪咨询
内控治理跟踪评审
内部操纵治理履行评判
3、对财务核算，重要采取本质性测试的方法，核阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等材料，考察其是否真实、完全地反应了工程项目资金的前因后果和实际应用后果。
4、对工程结算进行本质性审核
依照基建工程项目结算审核的目标及法度榜样，工程结算审计重要结合收
集到与扶植项目结算审计有关的各类材料，查询拜望明白得扶植项目结算编制情形，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点
审查、比较审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开周全审核，对扶植项目结算的真实、合规性实施审计。
(二)具体审计方法
1、扶植项目法度榜样及轨制的审计
序号
123456审计内容
项目法人实施职责
项目立项
工程设计
工程招标投标
建安工程承发包
工程监理
相符性测试
相符性测试
相符性测试
相符性测试
相符性测试
相符性测试
审计方法
2、扶植项目资金来源情形的审计
序号
12345678910111213审计内容
基建拨款
项目本钱
项目本钱公积
国内借钱（项目投资借钱）
其他借钱
待项目支出
未交款
其他敷衍款
敷衍单子
敷衍工资和福利费
敷衍款项
上级拨入资金
留成收入
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
审计方法
3、扶植项目资金占用情形的审计
序号
12345审计内容
交付应用自产
建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
审计方法
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
67891011器材（存货）
应收单子
其他应收款
预付帐款
待核销项目支出
固定资产、累计折旧
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
4、工程结算审计
(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，须要时，应经由过程托付人会同扶植单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变革设计的工程项目；
④必须测量的工程项目；
⑤交付应用的资产；
⑥预留的尾工工程；
⑦须要查勘的其他事项。
(2)审计取证。审计人员在审核以下情形时，应当依照《工程造价咨询营业操作规程》的规定，猎取恰当的证据：
①变革工程设计；
②扶植单位供给材料和设备；
③施工中应用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变革不合伙质的施工企业；
⑤改变工程项目标性质；
⑥进步或降低扶植标准；
⑦筹划外工程项目；
⑧其他应当猎取证据的情形。
(3)审计内容签证。审计人员审核全然扶植工程结算以下情形时，应当按《工程造价咨询营业操作规程》的规定，向施工单位、监理、扶植单位猎取须要的签证：
①施工情形与图纸不符；
②什物工程量与图纸不符；
③施工用料产生变更；
④施工情形与施工合同不符。
(4)审计成果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直截了当费、取费等方面依次经由周全审计汇总后，编制结算审计表：
序号
1234审计内容
单位工程直截了当费
单位工程费用审计表
专业工程审计汇总表
结算审核定案表
本质性测试
本质性测试
本质性测试
本质性测试
审计方法
然后，就审计后的看法与托付方、扶植单位和施工单位会审，依照会审情形形成审计结论。经会审后，假如托付人、扶植单位、施工单位对审计结论无贰言，审计人员应提请其签章确认。假如有贰言，审计人员在进一步复核后出具强迫性审计结论，相伴审计日记、审计工作底稿和收集的证据及材料报送托付方，并提出追溯看法。相伴审计申报，一并报送项目治理建议书，就审计中发明的问题以及值得借鉴的治理体会做总结性申报和建议。
除按照贵单位托付要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉
承***一贯的“增值办事”理念，将审计发明值得推广的体会或存在的问题等进行总结、提炼，对扶植项目内部操纵与治理做出客不雅评判，为贵单位出具有针对性的项目治理建议书。
六、审计质量操纵
对基建项目审计、咨询的质量操纵包含审计人员的选定、项目审计的考察复查、审计申报质量操纵。
(一)审计人员
1、配备响应的专业审计人员和咨询办事人员，依照基建项目标实际情形设备审核负责人、考察人员或技巧负责人。
2、审计、咨询办事人员具有必定政治本质、政策水平和专业技巧程度，对不合行业、不合项目标审计依照专业特点组织响应的专业审计人员参加。
3、审计、咨询办事人员当严格履行国度的司法律例，客不雅公平、廉洁自律，以包管审计成果的精确性和公平性。
4、对保密项目标审计，审计人员遵守国度有关保密规定。审计实施躲避轨制，审计人员与被审计项目单位有直截了当关系或有可能阻碍审核公平性的进行躲避。
5、依照项目标实际情形，该基建项目标审计实施项目经理负责制，由富有大年夜型项目审计组织体会的工程审计人员担负基建审计项目经理，直截了当向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询办事三个组构成，各审计组由不合专业的注册造价工程师及注册管帐师构成，分别担负审计项目主审和助审，审计组组长由体会丰富
的骨干人员担负，负责调和各专业进度。
在审计工作中我们依照不合项目标审计情形，将会抽调相适应的审计人员充分加强该审计项目标审计力量，在人员筹划上包管美满完成托付方的审计义务。
(二)项目审计的复查考察
1、项目负责人及时操纵审计轨制，主审随时明白得审计时代显现的重要管帐和审计问题，并及时提出处理看法，对重大年夜事项按本所重大年夜事项请示申报轨制解决。
请示法度榜样：项目经理一一部分经理一一分担引导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业确信的不合，须要时向恰当人员咨询。
2、审计小组人员之间天天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿周全复核；部分经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。
(三)审计申报质量操纵
1、审计申报周全、客不雅地反应项目审核情形和成果，对审核中发明的问题，要提出处理看法或建议，发明重大年夜问题，要作重点说明。
2、审计申报经由三级复核后，交审核机构负责人最后核定签发。
3、审计申报按同一格局打印、装订、签章，审计申报连同相干的审核工作底稿等审计材料及时完全归档。
(四)审计原则和要求
(1)严格按照自力、客不雅、公平的原则进行审计。
(2)按照两边商定的内容、质量、时刻完成审计营业，出具审计申报，并对审计申报的真实性、合规性负责。
(3)保守托付方的贸易隐秘，除托付人要求外，审计人员不得就审计情形及审计中所明白得到的情形供给给他人。
(4)严格按照审计准则和本筹划的要求卖力、精确、具体地编制审计工作底稿和各类审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭证。
(5)在审计过程中，审计人员要接收托付方审计引导小组的监督、检查、验收，屈从调和，但要保持审计工作的自力性。
(6)依照审核情形撰写审计申报，同时将依照审计中发明的治理方面的问题进行分析和评判，并提出切实可行的看法。
七、时刻及人员安排
(一)时刻安排
1、筹划于接收业主托付后3天内审计人员进驻被审计单位明白得全然情形；
2、经由过程明白得的全然情形，编排审计筹划，确信上述工程结算日，并以此确信具体的审计外勤时刻。
(二)组织构造
基建项目审计、咨询办情况势采取经久咨询办事与集中突击审核方法，并实施项目经理负责制。设立项目咨询组，由不合专业的骨
干人员构成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责依照专业进度供给各专业概预算审计、结算审计办事，须要时依照项目进展和工作量情形集中供给现场审核、咨询办事。项目组人员构成情形见如下：
1、项目组专业人员构成情形
工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；
咨询办事组：由注册造价师、注册咨询师构成
上述拟遴派参审人员均参加过大年夜型国有投资项目基建筑价审核、操纵工作，具备丰富的基建筑价审核体会，熟悉基建项目全过程造价投资操纵、审核工作法度榜样，具备基建项目造价操纵实力和调和作战才能。
2、采取灵活的现场人员充分筹划
我们依照不合项目标具体审核、咨询情形，将会抽调咨询组相适专业人员充分项目标现场专业力量，在人员筹划上包管美满完成托付方的审核、咨询义务。
3、强大年夜的公司技巧力量贮备
同时我们承诺将依照该项工程具体工作的进展须要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大年夜重点项目进行审核，从审核力量上包管完成本项目跟踪审核工作的要求。
4、加强现场与总部公司人员的调和治理
成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作调和，以利于同一调配本项目投资操纵人员。
5、加强项目组人员的组织规律性要求
严格遵守投标承诺，确保现场工作人职员作时刻，包管现场工作规律。
为加强造价咨询质量的治理，落实公司质量工作方，本项目针对业要紧求的咨询办事工作应做好质量治理工作，建立造价咨询质量包管体系，拜见下图。
质量治理委员会
现场咨询组：现场代表
土建专业主管
专业工程师
引导小组：技巧负责人
项目部：项目经理
概预算审查组：组长
合同咨询组：组长
财务咨询组：组长
专业主审
咨询工程师
造价工程师
注册管帐师
专业工程师
项目造价咨询质量治理机构图
(三)审计人员执业道德准则
1．遵守国度司法、律例和政策，履行行业自律性规定，珍爱职
业荣誉，自发爱护国度和社会公共好处。
2．遵守“诚信、公平、敬业、朝长进步”的原则，以高质量的办事和优良的事迹，博得社会和客户对造价工程师职业的尊敬。
3．勤奋工作，自力、客不雅、公平、精确地出具工程造价成果文件，使客户知足。
4．诚实守信，尽职尽责，不得有讹诈、捏造、作假等行动。
5．尊敬同业，公平竞争，搞好同业之间的关系，不得采取不合法的手段损害、侵犯同业的权益。
6．廉洁自律，不得索取、收受托付合同商定以外的礼金和其他财物，不得应用职务之便谋取其他不合法的好处。
7．造价工程师与托付方有短长关系的应当躲避，托付方有官僚求其躲避。
8．知悉客户的技巧和商务隐秘，负有保密义务。
9．接收国度和行业自律性组织对其职业道德性为的监督检查。
(四)质量职责与分工
为加强造价咨询、审计工作的质量操纵，项目部应建立完全的工程量计量、造价复核、审核和赞成轨制，明白各时期的义务人，非经上级质量审核签订看法，正式成果文件不得出具。
(五)工作方法
以上项目实施中的各个环节，在时刻上既有交叉进行，也有次序进行的项目，工作方法也不尽雷同。重要采取现场办公与专家支撑相结合的方法，以投资操纵为目标，以造价咨询和工程审计为主线进
行工作，重要的工作方法有四种：
1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制，项目经理对本项目总负责人负责，能够同一调配安排的人力，依照项目标具体情形构成专家组和专项小组。项目经理负责向业主报告请示工作，签发成果文件，周全组织实施咨询和审计工作。
2．现场咨询组。即项目开端实施后，依照本筹划的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表，构成咨询组，及时处理工程施工过程中所产生的工程审查和咨询事务。
3．专家组。项目开端后，建立本项目标专家组，经由过程集体评论辩论和汇总专家看法的方法，对项目实施中碰到的重大年夜和关键问题揭橥看法。专家组既能够到现场进行咨询，也能够经由过程与现场代表的沟通，获得信息，供给专业看法。
4．专项小组突击审查。对短时刻内须要处理的大年夜量造价营业，如工程量清单审查、揭橥咨询看法，对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司营业骨干人员，构成专项小组的情势，短时刻内对审查和造价咨询事项揭橥看法。
6．已完合同和正在实施合同诉讼或仲裁情形
***工程造价咨询在2003年6月之前为***有限义务管帐师事务所工程部，2003年6月取得工程造价咨询甲级天资，依照扶植部的要求，成立自力的公司。
我公司在全然扶植项目审核和全然扶植财务审计营业中，秉承和保持“以质为本、信用至上、增值办事”的主旨，固守“自力、客不雅、公平、保密”的原则，竭诚为客户供给高效、优质的办事。在合同实施的过程中，对碰到的问题和不合，我公司均能够或许与客户友爱的协商解决。在***有限义务管帐师事务所比来五年内以及***工程造价咨询成立三年以来，从未显现与客户产生较大年夜不合乃至提交仲裁或诉讼的情形，合同履约率为100％，诉讼或仲裁为0。
本次投标，如有机会被选中为中介办事机构，我公司将严格遵守与贵中间签订的托付审计协定书，包管优质按时完成审计义务。
日期：
20**年10月26日
***有限公司工程结算
及竣工决算审计服务方案
致：***有限公司
首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。
我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。
一、审计、咨询目的(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建
设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。
二、审计、咨询依据
(一)《中国注册会计师独立审计准则》
(二)《国有建设单位会计制度》
(三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》
(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)
(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》
(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工
程预算、结算、决算审核暂行办法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知
(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书
(十八)
与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
(十九)其他法律法规
(二十)委托单位对于该项目审计的要求
三、审计、咨询服务内容及重点
按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：
1、维修工程概(预)算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
(一)基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
(二)已完工项目的结算审计
1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：
一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否正确；
一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
一一是否执行合同之规定；
一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。
2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。
四、审计、咨询服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
(一)审前调查
首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
审计、咨询服务工作程序：
按照合同约定，提
出咨询服务的初步审计、咨询机构
提报委托单位
根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容
业主单位
根据沟通信息，提
出审计和咨询服务确认是否需要提供咨询服务计划阶段
意见
的内容
需要提供咨询服务
制定咨询服务计划
项目总负责人审核咨询服务计划
计划的沟通
提出修改意见
服务实施阶段
服务成果
形成阶段
实施与改进阶段
成立项目审计咨询服务团队
开展项目审计咨询管理工作
配合开展咨询工程
形成阶段性审计和咨询成果文件
就咨询成果文件提出意见
项目总复核人审阅咨询成果文件
形成最终咨询成果文件
辅助实施
组织实施
关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订
（二）审计实施
审计实施步骤－审计实施阶段
审计助理人员
项目经理
审计计划阶段
分管副总经理
主任会计师、总工程师
进驻审计现场
批准
分配审计任务
明确审计任务
组织现场审计
指导和监督
开展现场审计工程
指导和监督
编制工作底稿
整理、汇总工作底稿
发现问题
重大问题及汇总
重大问题及特殊问题复核并提出指导
意见
审核批准
阶段性审计情况汇总
审核，修改后提报委托方
现场审计情况汇总
1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使
用情况。
3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。
(三)内部控制管理制度审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规
和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合
理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用
的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工
程和价值工程。
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
内控管理审查咨询
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
内部控制管理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目管理制度的健全性
建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。
2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性
重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。
3、审查业务流程管理的有序性
建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确
各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
．
5、内部管理制度审查和咨询工作流程
根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：
审计进驻现场
内控管理调查
收集、汇总内控管理制度
内控管理制度审核
与建设方交换意见
内控管理评价
内控管理建设建议
内控管理调整、修改
内控执行情况跟踪审查
向建设方反馈意见
项目内控管理建议书
内控管理审查、咨询工作流程图
(四)概算(预)审核、咨询
设计概(预)算情况审计，主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考
虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。
(五)工程结算审核
1．提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2．公正合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核报告。
3．竣工结算审核重点
工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。
为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：
(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；
②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范
围内。
③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
(2)工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。
⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。
(六)报告编制
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
审计实施步骤――审计报告阶段
审计助理
整理工作底稿
一级项目经理
整理工作底稿
分管副总经理
质量控制委员会
主任会计师、总工程师
整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况
汇总审计情况并对重要问题进行对重大审计问题组织交换审计意见
整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见
复核重要审计问题
全面复核并提出审核意见
批准
出具审计报告
汇总整体审计情况向委托单位汇审计底稿归档
结束
审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：
A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。
B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
C、质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七)配合与沟通
（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；
审计配合与沟通
被审计单位
审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通
根据委托方要求定期汇报审计进度及结果
定期汇报制度
委托方
审计组
重大事项汇报
重大问题及时形成专项报告请示委托方
各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论
内部协调与沟通
（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；
(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。
五、审计、咨询方法
(一)总体审计思路
在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：
1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。
内
控
管
理
审
查
咨
询
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。
4、对工程结算进行实质性审核
根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收
集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项
目结算的真实、合规性实施审计。
(二)具体审计方法
1、建设项目程序及制度的审计
序号
123456审计内容
项目法人履行职责
项目立项
工程设计
工程招标投标
建安工程承发包
工程监理
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
审计方法
2、建设项目资金来源情况的审计
序号
12345678910111213审计内容
基建拨款
项目资本
项目资本公积
国内借款（项目投资借款）
其他借款
待项目支出
未交款
其他应付款
应付票据
应付工资和福利费
应付款项
上级拨入资金
留成收入
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
审计方法
3、建设项目资金占用情况的审计
序号
1234567审计内容
交付使用自产
建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
器材（存货）
应收票据
审计方法
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
891011其他应收款
预付帐款
待核销项目支出
固定资产、累计折旧
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
4、工程结算审计
(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变更设计的工程项目；
④必须丈量的工程项目；
⑤交付使用的资产；
⑥预留的尾工工程；
⑦需要查勘的其他事项。
(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：
①变更工程设计；
②建设单位提供材料和设备；
③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变更不同资质的施工企业；
⑤改变工程项目的性质；
⑥提高或降低建设标准；
⑦计划外工程项目；
⑧其他应当获取证据的情况。
(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：
①施工情况与图纸不符；
②实物工程量与图纸不符；
③施工用料发生变化；
④施工情况与施工合同不符。
(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：
序号
1234审计内容
单位工程直接费
单位工程费用审计表
专业工程审计汇总表
结算审核定案表
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
审计方法
然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。
除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。
六、审计质量控制
对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。
(一)审计人员
1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。
2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。
3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。
4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。
5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。
在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应
的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。
(二)项目审计的复查稽核
1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。
2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。
(三)审计报告质量控制
1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。
2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。
3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。
(四)审计原则和要求
(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。
(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计
报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。
(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。
(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。
(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。
(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。
七、时间及人员安排
(一)时间安排
1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；
2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。
(二)组织结构
基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：
1、项目组专业人员构成情况
工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；
咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成
上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。
2、采取灵活的现场人员充实计划
我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。
3、强大的公司技术力量储备
同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。
4、加强现场与总部公司人员的协调管理
成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。
5、加强项目组人员的组织纪律性要求
严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。
为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方，本项目针对业主要求的咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证体系，参见下图。
质量管理委员会
现场咨询组：现场代表
土建专业主管
专业工程师
领导小组：技术负责人
项目部：项目经理
概预算审查组：组长
合同咨询组：组长
财务咨询组：组长
专业主审
咨询工程师
造价工程师
注册会计师
专业工程师
项目造价咨询质量管理机构图
(三)审计人员执业道德准则
1．遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。
2．遵守“诚信、公正、敬业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对造价工程师职业的尊重。
3．勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户满意。
4．诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。
5．尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、侵犯同行的权益。
6．廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。
7．造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。
8．知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。
9．接受国家和行业自律性组织对其职业道德行为的监督检查。
(四)质量职责与分工
为加强造价咨询、审计工作的质量控制，项目部应建立完整的工程量计量、造价复核、审核和批准制度，明确各阶段的责任人，非经上级质量审核签署意见，正式成果文件不得出具。
(五)工作方式
以上项目实施中的各个环节，在时间上既有交叉进行，也有顺序进行的项目，工作方式也不尽相同。主要采取现场办公与专家支持相结合的方式，以投资控制为目标，以造价咨询和工程审计为主线进行工作，主要的工作方式有四种：
1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制，项目经理对本项目总负责人负责，可以统一调配安排的人力，根据项目的具体情
况组成专家组和专项小组。项目经理负责向业主汇报工作，签发成果文件，全面组织实施咨询和审计工作。
2．现场咨询组。即项目开始实施后，根据本方案的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表，组成咨询组，及时处理工程施工过程中所发生的工程审查和咨询事务。
3．专家组。项目开始后，建立本项目的专家组，通过集体讨论和汇总专家意见的方式，对项目实施中遇到的重大和关键问题发表意见。专家组既可以到现场进行咨询，也可以通过与现场代表的沟通，得到信息，提供专业意见。
4．专项小组突击审查。对短时间内需要处理的大量造价业务，如工程量清单审查、发表咨询意见，对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司业务骨干人员，组成专项小组的形式，短时间内对审查和造价咨询事项发表意见。
6．已完合同和正在履行合同诉讼或仲裁情况
***工程造价咨询有限公司在2003年6月之前为***有限责任会计师事务所工程部，2003年6月取得工程造价咨询甲级资质，根据建设部的要求，成立独立的公司。
我公司在基本建设项目审核和基本建设财务审计业务中，秉承和坚持“以质为本、信誉至上、增值服务”的宗旨，恪守“独立、客观、公正、保密”的原则，竭诚为客户提供高效、优质的服务。在合同履行的过程中，对遇到的问题和分歧，我公司均能够与客户友好的协商解决。在***有限责任会计师事务所最近五年内以及***工程造价咨询有限公司成立三年以来，从未出现与客户产生较大分歧以致提交仲裁或诉讼的情况，合同履约率为100％，诉讼或仲裁为0。
本次投标，如有机会被选中为中介服务机构，我公司将严格遵守与贵中心签订的委托审计协议书，保证优质按时完成审计任务。
日期：
20**年10月26日
工程造价会计审计方案
造价审计方案
一、审计、咨询目的(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建
设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。
二、审计、咨询依据
(一)《中国注册会计师独立审计准则》
(二)《国有建设单位会计制度》
(三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》
(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》
(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工
程预算、结算、决算审核暂行办法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知
(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书
(十八)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
(十九)其他法律法规
(二十)委托单位对于该项目审计的要求
三、审计、咨询服务内容及重点
按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：
1、维修工程概(预)算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
(一)基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
(二)已完工项目的结算审计
1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：
一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否正确；
一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
一一是否执行合同之规定；
一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。
2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。
四、审计、咨询服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
(一)审前调查
首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
审计、咨询服务工作程序：
审计、咨询机构
业主单位
服务计划阶段
按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容
按照合同约定，提出咨询服务的初步意见
根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容
提报委托单位
需要提供咨询服务
制定咨询服务计划
制定咨询服务计划
项目总负责人审核咨询服务计划
项目总负责人审核咨询服务计划
计划的沟通
确认是否需要提供咨询服务服务
确认是否需要提供咨询服务服务
根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容
根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容
提出修改意见
提出修改意见
服务实施阶段
开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队
开展项目审计咨询管理工作
成立项目审计咨询服务团队
配合开展咨询工程
配合开展咨询工程
服务成果
形成阶段
形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件
形成最终咨询成果文件
项目总复核人审阅咨询成果文件
形成阶段性审计和咨询成果文件
就咨询成果文件提出意见
就咨询成果文件提出意见
实施与改进阶段
辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订
辅助实施
关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订
组织实施
组织实施
（二）审计实施
审计实施步骤－审计实施阶段
审计助理人员
项目经理
分管副总经理
主任会计师、总工程师
明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题
明确审计任务
开展现场审计工程
编制工作底稿
发现问题
阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段
阶段性审计情况汇总
重大问题及特殊问题汇总
整理、汇总工作底稿
组织现场审计
进驻审计现场
重大问题及汇总
指导和监督
分配审计任务
现场审计情况汇总
审计计划阶段
指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方
指导和监督
复核并提出指导
意见
审核，修改后提报委托方
审核批准批准
审核批准
批准
1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。
3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。
(三)内部控制管理制度审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规
和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合
理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用
的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工
程和价值工程。
内控管理制度建设健全性
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
内部组织架构设置合理性审查
协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询
协助建设单位完善项目制度建设
内控管理审查咨询
提供业务管理流程设计咨询服务
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
内部控制管理执行评价
内部控制管理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目管理制度的健全性
建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。
2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性
重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。
3、审查业务流程管理的有序性
建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
．
5、内部管理制度审查和咨询工作流程
根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：
审计进驻现场
审计进驻现场
内控管理调查
内控管理调查
收集、汇总内控管理制度
收集、汇总内控管理制度
与建设方交换意见内控管理制度审核
与建设方交换意见
内控管理制度审核
内控管理评价
内控管理评价
内控管理调整、修改内控管理建设建议
内控管理调整、修改
内控管理建设建议
向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查
向建设方反馈意见
内控执行情况跟踪审查
项目内控管理建议书
项目内控管理建议书
内控管理审查、咨询工作流程图
(四)概算(预)审核、咨询
设计概(预)算情况审计，主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。
(五)工程结算审核
1．提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2．公正合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核报告。
3．竣工结算审核重点
工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。
为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：
(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；
②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。
③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
(2)工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。
⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。
(六)报告编制
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
审计实施步骤――审计报告阶段
审计助理
一级项目经理
分管副总经理
质量控制委员会
主任会计师、总工程师
整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿
整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况
整理工作底稿
整理工作底稿
审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿
审计底稿归档
出具审计报告
整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见
组织交换审计意见
汇总审计情况并就重大问题汇报
整理工作底稿
结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导
结束
汇总整体审计情况向委托单位汇报
复核重要审计问题
对重要问题进行指导
全面复核并提出审核意见
全面复核并提出审核意见
批准对重大审计问题进行指导
批准
对重大审计问题进行指导
审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：
项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。
分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七)配合与沟通
（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；
审计配合与沟通
重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方
重大问题及时形成专项报告请示委托方
根据委托方要求定期汇报审计进度及结果
各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论
审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通
内部协调与沟通
定期汇报制度
重大事项汇报
被审计单位
审计组
委托方
（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；
(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。
五、审计、咨询方法
(一)总体审计思路
在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：
1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。
内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理制度建设健全性
制度与流程的辅助实施咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供业务管理流程设计咨询服务
协助建设单位完善项目制度建设
内部组织架构设置合理性审查
业务管理流程有序性审查
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理跟踪评审
内控管理咨询服务
内控管理建设审计
内控管理审查咨询
内部控制管理执行评价
内部控制管理执行跟踪咨询
3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。
4、对工程结算进行实质性审核
根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收
集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。
(二)具体审计方法
1、建设项目程序及制度的审计
序号
审计内容
审计方法
1项目法人履行职责
符合性测试
2项目立项
符合性测试
3工程设计
符合性测试
4工程招标投标
符合性测试
5建安工程承发包
符合性测试
6工程监理
符合性测试
2、建设项目资金来源情况的审计
序号
审计内容
审计方法
1基建拨款
实质性测试
2项目资本
实质性测试
3项目资本公积
实质性测试
4国内借款（项目投资借款）
实质性测试
5其他借款
实质性测试
6待项目支出
实质性测试
7未交款
实质性测试
8其他应付款
实质性测试
9应付票据
实质性测试
10应付工资和福利费
实质性测试
11应付款项
实质性测试
12上级拨入资金
实质性测试
13留成收入
实质性测试
3、建设项目资金占用情况的审计
序号
审计内容
审计方法
1交付使用自产
实质性测试
2建筑安装工程投资
实质性测试
3设备投资
实质性测试
4待摊投资
实质性测试
5其他投资
实质性测试
6器材（存货）
实质性测试
7应收票据
实质性测试
8其他应收款
实质性测试
9预付帐款
实质性测试
10待核销项目支出
实质性测试
11固定资产、累计折旧
实质性测试
4、工程结算审计
(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变更设计的工程项目；
④必须丈量的工程项目；
⑤交付使用的资产；
⑥预留的尾工工程；
⑦需要查勘的其他事项。
(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：
①变更工程设计；
②建设单位提供材料和设备；
③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变更不同资质的施工企业；
⑤改变工程项目的性质；
⑥提高或降低建设标准；
⑦计划外工程项目；
⑧其他应当获取证据的情况。
(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：
①施工情况与图纸不符；
②实物工程量与图纸不符；
③施工用料发生变化；
④施工情况与施工合同不符。
(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：
序号
审计内容
审计方法
1单位工程直接费
实质性测试
2单位工程费用审计表
实质性测试
3专业工程审计汇总表
实质性测试
4结算审核定案表
实质性测试
然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。
除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。
六、审计质量控制
对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。
(一)审计人员
1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。
2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。
3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。
4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。
5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。
在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。
(二)项目审计的复查稽核
1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。
2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。
(三)审计报告质量控制
1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。
2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。
3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。
(四)审计原则和要求
(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。
(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。
(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。
(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。
(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。
(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。
七、时间及人员安排
(一)时间安排
1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；
2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。
(二)组织结构
基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：
1、项目组专业人员构成情况
工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；
咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成
上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。
2、采取灵活的现场人员充实计划
我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。
3、强大的公司技术力量储备
同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。
4、加强现场与总部公司人员的协调管理
成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。
5、加强项目组人员的组织纪律性要求
严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。
为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方，本项目针对业主要求的咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证体系，参见下图。
质量管理委员会
质量管理委员会
财务咨询组：组长领导小组：技术负责人注册会计师造价工程师咨询工程师专业工程师专业主审专业工程师土建专业主管现场咨询组：现场代表概预算审查组：组长合同咨询组：组长项目部：项目经理
财务咨询组：组长
领导小组：技术负责人
注册会计师
造价工程师
咨询工程师
专业工程师
专业主审
专业工程师
土建专业主管
现场咨询组：现场代表
概预算审查组：组长
合同咨询组：组长
项目部：项目经理
项目造价咨询质量管理机构图
(三)审计人员执业道德准则
1．遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。
2．遵守“诚信、公正、敬业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对造价工程师职业的尊重。
3．勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户满意。
4．诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。
5．尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、侵犯同行的权益。
6．廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。
7．造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。
8．知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。
9．接受国家和行业自律性组织对其职业道德行为的监督检查。
(四)质量职责与分工
为加强造价咨询、审计工作的质量控制，项目部应建立完整的工程量计量、造价复核、审核和批准制度，明确各阶段的责任人，非经上级质量审核签署意见，正式成果文件不得出具。
(五)工作方式
以上项目实施中的各个环节，在时间上既有交叉进行，也有顺序进行的项目，工作方式也不尽相同。主要采取现场办公与专家支持相结合的方式，以投资控制为目标，以造价咨询和工程审计为主线进行工作，主要的工作方式有四种：
1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制，项目经理对本项目总负责人负责，可以统一调配安排的人力，根据项目的具体情况组成专家组和专项小组。项目经理负责向业主汇报工作，签发成果文件，全面组织实施咨询和审计工作。
2．现场咨询组。即项目开始实施后，根据本方案的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表，组成咨询组，及时处理工程施工过程中所发生的工程审查和咨询事务。
3．专家组。项目开始后，建立本项目的专家组，通过集体讨论和汇总专家意见的方式，对项目实施中遇到的重大和关键问题发表意见。专家组既可以到现场进行咨询，也可以通过与现场代表的沟通，得到信息，提供专业意见。
4．专项小组突击审查。对短时间内需要处理的大量造价业务，如工程量清单审查、发表咨询意见，对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司业务骨干人员，组成专项小组的形式，短时间内对审查和造价咨询事项发表意见。
6．已完合同和正在履行合同诉讼或仲裁情况
***工程造价咨询有限公司在20__年6月之前为***有限责任会计师事务所工程部，20__年6月取得工程造价咨询甲级资质，根据建设部的要求，成立独立的公司。
我公司在基本建设项目审核和基本建设财务审计业务中，秉承和坚持“以质为本、信誉至上、增值服务”的宗旨，恪守“独立、客观、公正、保密”的原则，竭诚为客户提供高效、优质的服务。在合同履行的过程中，对遇到的问题和分歧，我公司均能够与客户友好的协商解决。在***有限责任会计师事务所最近五年内以及***工程造价咨询有限公司成立三年以来，从未出现与客户产生较大分歧以致提交仲裁或诉讼的情况，合同履约率为100％，诉讼或仲裁为0。
本次投标，如有机会被选中为中介服务机构，我公司将严格遵守与贵中心签订的委托审计协议书，保证优质按时完成审计任务。
日期：20**年10月26日
浅谈施工企业工程造价中存在的风险
摘要:由于建筑工程的施工周期较长，工程建设过程中客观条件的变化会对工程造价形成影响，如自然风险、政治风险及合同风险等，都可能会对施工项目造成经济损失。因此，施工企业要加强风险防范意识，提高企业对工程造价风险的决策水平，同时使用科学的控制手段保证工程经济利益不受损失，本文就工程造价中存在的风险进行了探究。
关键词:施工企业；工程造价；风险
一、施工企业工程造价中存在的风险因素
（1）客观风险。工程造价中存在的风险是指超出施工企业可控范围的风险，对工程带来经济损失及其他方面的不良影响，具体会与时间、人物、环境等因素有较强的联系。工程合同双方无法干涉的，合同内容未涉及的客观事件所导致的风险，都属于客观风险，包括自然风险及其他形式的意外风险等。这类风险通常伴随着不可抗力的因素，或是自然灾害，或是大环境的变化。
（2）工程承包方的风险。承包商自身的原因也可能造成风险，如承包商是否具有足够的施工经验，是否具有充足的人力资源，对工程项目的组织能力、技术能力是否能够符合项目施工的要求等等。承包商在投标文件及其他决策环节的建筑工程决策失误，也会引发工程造价风险。
二、影响施工企业工程造价的具体风险
（1）预测风险。施工企业会在工程项目施工前，对工程的效益进行预测，但在工程结束时，实际效益会与预测结果存在一定的偏差。施工前的预测包括动态指标的净现值、内部收益率与静态指标的投资收益率等等。
（2）决策风险。施工企业管理者制定的决策，会因施工方案发生变更而产生管理疏漏，预测结果是否能够实施和实施过程中的可变因素，都会提高工程造价控制的难度，实际项目中，决策失误多为影响工程造价的最主要因素。
（3）高层战略风险。项目施工方竞标过程中存在的风险也属于工程造价的风险。因竞标确定的不同底价，一定程度上会影响施工方高层管理者制定的战略方向，总体战略的调整，容易对工程造价造成影响，严重情况下还会带来经济损失。
（4）技术设计风险。施工方的专业技术应用状况，取决于自身的专业水平。如果施工过程中发生技术失误或技术方案变更，返工发生的工费和建材的损耗，都会较大程度影响工程造价，严重情况下还会发生工期拖延现象，造成施工方在时间、金钱成本上的巨大损失。
（5）实施控制风险。在项目施工阶段，施工方要处理来自各合作方的关系，不仅有工程建设方、设计方、监理方，还有其他各协作施工方。如在工作过程中，存在沟通协作不畅的间题，或发生合同索赔等情况，会使工程项目受到经济损失，因各种原因导致的管理效率低下，也会对工程造价形成影响。
三、施工企业加强工程造价中隐患风险的防范措施
（1）树立良好的风险意识，谨慎参与工程投标。施工企业要提升对工程造价隐患风险的防范意识，管理者更要重视工程造价的风险防范工作，对施工图纸的审核、工程物资的管理、招标合同的拟定及项目准入价格等方面实施管控，做好造价内容的控制管理与风险防范工作，尤其是招标文件中的内容，更要细致地检查和审核，保证内容表述清晰无歧义，及时发现内容中潜在的隐患风险间题，才能避免在施工管理工作中，发生影响工程造价的风险事件。工程物资进行清单报价时，管理者也要重视对风险因素的控制。目前在我国的建筑行业市场中，施工建材的种类较多，建筑材料的选择关系到工程的建设质量，与工程造价也有较密切的联系，所以施工企业要慎重选择信誉良好、实力雄厚的建筑材料供应商。施工企业对于工程投标更要予以重视，投标过程中要对各项数据、条款进行认真核对，条款内容对工程项目的收益有重要的影响作用，为避免发生工程造价的风险，选择谨慎参与投标是防范风险的有效方式。
（2）严格审核合同的内容，防范合同的潜在风险。工程在建设中可能存在的风险来自多个方面，其中属于主观因素的风险包括施工企业与其他合作方签订
的合同，如合同条款内容可能存在的风险，会对工程造价带来重要影响。施工合同的内容通常包括施工之前、施工过程中、施工之后三个阶段的管理要求。签订合同时，施工企业要对合同文件中的具体内容进行细致的研究，对内容表述不清的条款，要与合同签订方进行沟通，所有条款内容都得到确认后，再根据实际情况确定是否签订。工程合同还会对施工各项费用的支付情况做出详细说明，如工程的预付款、材料价格上涨的补偿款、工程量变更的补偿款，等等。对合同签订过程实施严格管理，可有效保障施工企业的自身利益，也可以预防工程造价风险。在双方执行合同期间，要互相监督，正确理解合同的内容，将施工质量、工期进度作为控制目标，根据实际情况不断调整施工计划，最大限度地控制风险发生的概率，做好工程造价的管理工作。
（3）建立宏观调控机制，管理项目的工程造价。施工企业应当建立科学的宏观调控机制，尽可能地减少因客观环境条件变化所引发的风险概率，搜集行业内的宏观环境变化信息，根据各因素的变化对风险进行预判。在工程项目的施工过程中，天气因素也是影响施工进度的客观条件，一旦施工进度受到天气影响，由此造成的成本增加将由施工企业独自承担，所以对天气条件进行预测也是非常重要的。施工企业可与当地的气象部门做好沟通工作，针对天气变化情况，提前制定应对措施，增加对风险的掌控力，如果预测将要遇到恶劣天气，施工企业可以预先做好防范措施，提前部署施工方案，灵活调节施工进度，避免因恶劣天气影响工程预期目标的实现。
（4）加强风险的控制力度，科学分解风险的内容。施工企业的管理者要对工程造价风险实施控制，通过科学的决策保证工程项目在作业过程中能够有效防范风险。施工企业需要有效进行风险控制，风险控制过程中，需要施工企业的各个职能部门通力配合，如企业的管理部门负责制定防控风险的机制，其他部门则负责在工作中执行。根据各个部门的特点，依照业务流程合理地控制风险，将工程造价潜在的风险控制在最低的水平。施工企业有责任在内部组织工作人员进行风险教育，增强施工人员的安全施工责任意识，避免在工程施工过程中出现安全事故，提前制定风险应急预案，提升施工企业对风险的管控能力，根据科学的风险控制理论分解风险的内容。为防止风险对工程造价形成无法承受的经济损失，施工企业可以购买工程保险，将风险转移给第三方，也能加强施工企业对风险的控制力度。
四、结语
工程项目的建设周期较长，各个环节的施工都会对工程造价产生影响，所以施工企业有效防范工程造价的风险，尽可能地降低施工中风险发生的概率，避免风险影响工程造价，使施工企业在工程施工中获得更大的利益空间。
参考文献
[1]郭红秋.建筑施工中工程造价审计的重要性及相关问题分析[J].住宅与房地产，2020(32).
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn工程审计重点与风险防范分析
作者：党胜利
来源：《现代商贸工业》2014年第19期
摘要：工程审计具有较强的复杂性，注重对审计风险的识别和控制，以保证工程质量得到保障。对工程审计的重点及目前存在的风险进行分析，并提出工程审计工作风险防范的对策。
关键词：工程审计；重点；风险防范
中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2014）19017901工程审计是专业审计人员通过行使独立审计职权，检查工程建设各基建环节的管理是否合规合法、建设成本的真实性和相关规定的贯彻执行情况等，通过检查，纠正工程管理中存在的不规范行为。如何抓住工程审计的重点和降低工程审计中存在的风险，是许多工程审计人员关注的中心问题。
1工程审计的重点
1.1招投标是否合规的审查
其一，审查工程项目招投标程序是否按规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。其二，审查附属工程、零星工程是否经过招投标。其三，审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。
1.2加强对工程预算的审计
第一，要把握好工程预算，审计人员要深入施工现场，与图纸对照核对其工程量，分析施工方案的可行性和收益性。第二，要严把定额套用关，审计人员要对预算选用的定额进行审计，审查相关的定额套用，强化对工程清单报价的预算工作，核实预算单价与中标时的工程报价是否吻合。第三，认真审查工程取费，审核预算中计算基础规的规范性，审核是否有多计取费比例的现象。
1.3设备价格、质材的审查
在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。
建设工程项目审计风险及防范措施
作者：王继伟
来源：《中国乡镇企业会计》2013年第12期
摘要：建设工程项目审计是指对单项的工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容，是一项综合性的高层次审计。
关键词：审计风险；建设工程;防范措施
建设工程项目审计是通过有效控制并合理确定工程造价，从而确保工程资金合理合法使用，它是强化经济监督的重要体现，也是搞好投资效益审计的重要方法。
一、我国建设工程项目审计发展现状
我国建设工程项目审计在发展初期，所采用的方式是事后峻工结算或者是财务收支审计，建设工程项目审计对象是项目建设过程中与造价相关技术资料等项目，它的最终目的是保证审查项目的合法性，确保整个审查过程的真实性。因此，我国建设工程项目审计对项目最终造价复核工作量，是我国现阶段我国建设计工程项目审计的主要工作。
二、建设工程项目审计的内容
建设工程项目审计，就是指独立检查会计账目及其他技术经济资料，监督概预算执行情况和决算真实、合法、效益的行为。根据工程项目所属阶段，可以将建设工程项目工程审计分为：
1.关于决策阶段审计
建设工程项目决策审计主要对建设工程项目进行详细的判断，该项目的审计人员需要对工程是否根据客观情况实事求是地进行技术论证、方案评选，对项目前期评价的技术参数和指标等进行审计。
2.关于设计阶段审计
设计阶段审计内容主要为建设工程设计方案的技术经济优化论证，该项目的审计人员需要对工程概算与预算的工程数量，采用定额标准和经济指标分析等。
3.关于招投标阶段审计
招标阶段审计需要确保建设工程阶段招投标程序的合法性，同时也需要对操作的规范性进行评定，可以保证招投标过程中的公平性，避免一些开标、平标、定标过程的主观性和随意性，防止招投标过程存在舞弊的现象。
4.关于施工阶段审计
施工阶段的审计需要依据《工程承包合同》对工程预算编制和工程成本进行审查，对工程的安全、质量、工期的审查和内控制度建立和执行进行审查。
5.竣工结算阶段审计
该阶段主要审计项目竣工结算的工程量计算进行审查，同时还需要针对建设项目材料进行计价，确保项目相关费用能够最终确定，防止工程设计变更。工程签证的手续齐全性与竣工项目的一致性进行审核。
三、建设工程项目审计主要风险
1.审计要求变化的多样性
建设单位要求工程项目产生效益，同时还要有经济性，施工单位要求利益实现最大化，行政监管部门可以根椐建设项目的社会效益和政治效益进行评定。
2.审计职能的延伸
建设工程项目资金投入大，需要对资金使用和产生的效益等多个方面进行评价，因此，建设项目审计风险普遍存在于审计过程中的每一个环节，并具有递延性。
3.审计环境的影响
建设项目审计贯穿于建设项目前期决策到竣工验收甚至到投产使用后评价的全过程，其客观环境的复杂性蕴含审计风险。
从外部环境看：相关建设法律制度的执行不到位，随着审计介入深度愈深、参与的范围愈广，给审计带来的风险隐患也就愈大。
从内部环境看:建设工程项目涉及投资规模大，而且建设工程时间跨度长、内容复杂、技术含量也要求越来越高。建设单位的内部管理制度，政策的执行，技术人员素质，项目管理力度，这些差异都加大了审计的风险。
4.审计人员的素质
建设工程项目内容覆盖面广、建设过程相对比较复杂，审计的内容既涉及财务管理，又涉及工程建设管理，同时还需要对结果审计，更要对建设工程过程进行审计。它要求审计人员不仅要懂得工程技术方面知识，还要懂得财务知识，而且要掌握计算机应用知识。
四、防范建设工程项目审计风险的主要措施
1.提高审计人员的综合素质
建设工程项目审计一项需要大量专业性和技术性人才的工作。因此，建立一支责任心强、业务素质好的复合型审计队伍，是保证工程审计质量的重要前提。
2.建立良好的内控制度
完善风险防范机制，制定审计回避制度，建立完善的审计承诺制度。要根椐企业的发展阶段建立完善自律机制，并着手培养和造就一支高效、作风正、敢碰硬的审计队伍，对整个建设工程项目进行全过程的监督。每一个程序都需要按照国家审计署制定的审计纪律，把签订《审计人员廉洁自律承诺书》作为重要的载体，提升员工的修养，有效防范审计廉政风险。
审计人员要全面的掌握被审计工程项目的基本情况，做好审前调查。做好审计报告三级审计复核工作,应制定审计回避制度,建立审计承诺制度。
3.规范审计程序，建立评价体系
审计项目经过充分准备后,制订出初步的审计工作方案,主要内容应包括项目审计依据、审计方式、审计目的、内容、范围和重点及要求、审计人员组成和批准部门及批准意见。审计项目经过准备之后，需要制订初步的工作方案，主要内容包含了项目审计的依据、方式、目的、重点和范围等多个方面的要求。同时还需要针对批准部门及批准意见进行分析。审计项目在建设工程项目批准部门及批准意见进行审定。审计人需要对项目所存在的风险进行预测，并收集一些与风险相适应的证据，在审计实施过程中，需要审计人员要有缜密的思维，用科学的审计方法收集和认定审计的证据。
重视对审计手段的研究和创新。积极探索开展建设项目审计，按照建设工程项目程序对建设项目的整个过程，采用跟踪管理审计方法进行审计，可以确保建设项目管理制度的有效执行及建设项目管理工作按照基本建设程序规范运作。
4.强化审计后续工作
要回顾和总结审计过程中遇到的风险及控制措施，从中国的工程项目审计工作开展情况来看，中国施工企业吸取以往的经验教训，提高了工作水平。强化审计结果的应用，提高建设项目监督审计的有效性，促进建设项目管理水平提高。
建设工程项目审计风险是客观存在的，它来自于工程项目的各个方面。我们通过加强对建设工程项目审计风险的研究，建立控制机制，构建风险评价指标并有针对性的提出控制措施，最大限度减少风险损失。对风险的防范可以及时纠正建设工程项目的问题，遏制建设工程过程中所存在的不良行为，保证建设资金落实到实处，正确评价经济效益和社会效益，对总结建设经验和提高建设项目管理水平都具有十分重要的意义。
参考文献：
[1]中国内部审计协会.2008.建设项目审计[J].中国时代经济出版社.
[2]李威,马世骁,汤伟.基于审计的建筑业管理中存在问题分析及对策[J].沈阳建筑大学学报(社会科学版)，2010(02).
（作者单位：四川省铁路建设有限公司）
相关热词搜索： 工程造价审计方案的风险指标 工程造价 审计 指标版权所有:学富范文网 2021-2024 未经授权禁止复制或建立镜像[学富范文网]所有资源完全免费共享
Powered by 学富范文网 © All Rights Reserved.。浙ICP备2021006243号-1