企业实施内部控制的有效对策有哪些所谓内部控制，是指?个单位为了实现其经营?标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营?针的贯彻执?，保证经营活动的经济性、效率性和效果性?在单位内部采取的?我调整、约束、规划、评价和控制的?系列?法、?续与措施的总称。那么企业实施内部控制的有效对策有哪些？下?店铺?编来为你解答，希望对你有所帮助。?、建?与实施内部控制的原则1.全?性原则。内部控制应当贯穿决策、执?和监督全过程，覆盖企业及其所属的各种业务和事项。在设计内容上，必须突破会计控制的局限，结合治理层?和管理层?去构建内部控制，以确保信息使?者能获得相关、可靠的信息。在设计对象上，内部控制应包括对?的约束和激励、各项业务活动的控制。在设计流程上，既应考虑各流程中的风险控制点，?应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，保证企业经营活动在预定的轨道上进?。在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完整性，讲究控制实效，把握控制点，全?、准确地对企业经营的全过程作出有效的控制。2.重要性原则。内部控制应在全?控制的基础上，关注重要业务事项和?风险领域。在构建内部控制时，应密切关注实施主体使命、具体?标过程中?临的各种风险，有针对性的设计内部控制，使风险降低到企业可以忍受的合理?平。3.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等??形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个??的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的?作需要有来?彼此独?的两个部门或?员协调运作、相互监督制约;从纵向关系来讲，完成某个?作需要经过互不?属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。如费?报销，由经办?填制有关单据，交由部门主管审核签字，再交由财务部门复核其发票的有效性和真实性，再交由企业领导审批签字，才予以报销。4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险?平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。企业在设计内部控制制度时，对涉及的环境因素要进?深?分析和了解，只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应，根据不同的控制类型灵活采?不同的策略，才能实现较为理想的控制效果。5.成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。?般来讲，要对那些在业务处理过程中发挥作??、影响范围?的关键控制点进?严格控制;?对那些只在局部发挥作?、影响特定范围的?般控制点，其设?只要能起到监控作?即可，不必花费?量的??、物?进?控制。?、建?和完善企业内部控制的措施1.不相容职务分离控制。不相容职务分离?般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，只有明确机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，才能形成有效的制衡机制。2.授权审批控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。单位必须建?授权批准体系，明确授权批准的范围;授权批准的层次;授权批准的程序;授权批准的责任。对于重?业务和事项，应当实?集体决算审批或者联签制度，任何?不得单独进?决策或者擅?改变集体意见。3.会计系统控制。会计作为?个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权?等提供投资决策信息。要建?健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。同时，?个单位的会计机构实?会计记录控制，建?会计?员岗位责任制，对会计?员进?科学分?，使之形成相互分离和制约的关系。4.财产保护控制。财产保护控制主要包括：
(1)财产记录和实物保管。对于企业重要的?件资料，应当留有备份，以便遭受意外损失或损坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。(2)定期盘点和账实核对。是指定期对实物资产进?盘点，并将盘点结果与会计记录进??较，如不?致可能说明资产管理上出现了错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。(3)限制接近。它是指严格限制未经授权的?员对资产的直接接触，只有经过授权批准的?员才能接触该资产。?般情况下，对资?、有价证券、存货等变现能?强的资产必须限制?关?员的接触。5.预算控制。预算管理是以提?企业效益为?标，以资?流量为纽带，以成本费?控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是?种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核?之?。企业通过预算的编制和检查预算的执?情况，?较、分析内部各单位未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的执?。6.营运分析控制。营运分析控制要求企业建?运营情况分析制度，通过对?分析、因素分析、趋势分析等?法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制。企业对各职能部门和全体员?的业绩进?定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员?薪酬以及职务晋升、评优、降级和辞退等的依据。此外，常?的控制措施还有：内部报告控制、复核控制、?员素质控制等。在当今激烈的市场竞争环境下，为提?企业经济利益，增强企业核?竞争能?，加强企业内部控制越来越显?出其不可替代的作?。以上便是?编为?家整理的相关知识，相信?家通过以上知识都已经有了?致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进?律师在线咨询。
企业内部控制措施
企业内部控制措施是企业运营的基础，它是企业经营的支撑。企业内部控制的实施，有效的控制了企业的经营风险，保证了企业的正常运营。
企业内部控制要求企业要建立一个良好的内部控制环境。良好的内部控制环境，不仅要有明确的政策和制度，还要有良好的组织结构，清晰的职责分工，有效的监督机制，以及完善的报告制度、安全控制制度等。
企业内部控制应该建立多种多样的管理控制体系，比如制定和实施各种规章制度，定期进行审计，建立内部审计机构，建立有效的风险管理机制，推行财务管理制度，控制经营成本，保持财务公开和透明，以及实施防范措施等。
企业内部控制还应加强信息化建设，构建信息安全体系，加强信息安全管理，防止信息泄露的发生，保障企业信息的安全。
企业内部控制措施的实施要有力有效，不断进行审计考核，定期对内部控制体系进行审计，及时发现问题，及时采取纠正措施，保证企业内部控制的有效性。
企业内部控制措施是企业经营的基础，也是企业经营风险的防护屏障。企业要想稳步发展，就要加强内部控制，提高经营管理水平，为企业的可持续发展创造良好的环境。
企业内部控制措施
企业内部控制措施是企业实现安全稳定发展的重要保障。它不仅能有效约束企业内部资源，确保公司风险的降低，而且还可以提高工作效率，提高企业管理水平。因此，企业在实施内部控制措施时，必须按照一定的标准进行，加强内部控制，确保企业安全发展。
企业应按照相关法律法规，制定和实施内部控制制度，严格执行内部控制制度，明确每项工作的职责，提高企业内部的自我管理能力。其次，建立和完善现金管理制度，严格控制现金流动，实行报账制度，实行定期审计制度，实行内部检查制度，确保企业的财务安全。
企业还应建立和完善信息管理制度，建立信息系统，实行电脑控制，实行数据加密，把握信息安全，防止公司信息泄露。
企业应加强对员工的管理，建立和完善员工管理制度，按照规定组织培训，加强员工的职业道德，确保公司的经营安全。
企业在实施内部控制措施时，必须按照一定的标准进行，加强内部控制，确保企业安全发展。
企业内控管理措施
企业内控管理措施
公司通过良好的法人治理和内部控制实施风险管理。公司股东大会、董事会、管理层依据公司章程的授权行使职权、承担责任。公司的内部控制由公司董事会、监事会、管理层和全体员工实施,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全与减少损失、财务报告及相关信息真实完整与可靠性，提高经营效率和效果的风险管理目标。具体管理措施如下：
一、职责分工：
董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估；
总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况；
公司各职能部门：具体负责制定、完善和实施本部门的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。
二、公司建立和实施内部控制遵循健全、重要、制衡、独立、成本效益的原则，确保内部控制及风险管理的有效性。
（一）
健全性：内部控制及风险管理做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在风险管理的空白或漏洞。
例如公司各新建或改造项目从计划的申报、初审、预算、审批、招议标、验收、结算、及质量等监督部门及时进行全过程跟踪管理；采购的物资从计划的申报、请购、价格审核、合同签订、验收、入库等监督部门全过程进行控制，减少采购损失和储存成本。通过风险控制为企业绩效增值。
（二）
重要性：内部控制及风险管理在全面控制的基础上，关注重要业务1事项和高风险领域。公司始终将安全及质量作为内控重点。
（三）
制衡性与独立性：公司治理结构、部门和岗位的设置权责分明、相互制约、相互监督；承担内部控制及风险管理监督检查职能的部门独立于公司其他部门。
（四）
成本效益性：内部控制及风险管理权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制及风险管理目标。
三、公司内部控制及风险管理涵盖经营活动中所有业务环节，包括但不限于：
（一）
生产环节：包括制定责任制，拟定生产计划、开出领料单、储存原料、投入生产、计算产品生产成本、质量控制等。
（二）
采购及付款环节：包括采购计划、处理采购单、验收货物、填写验收报告或处理退货、记录应付账款、核准付款等。
（三）
销货及收款环节：包括订单处理、信用管理、运送货物、开出销货发票、确认收入及应收账款等。
（四）固定资产管理环节：包括固定资产的自建、购置、处置、维护、保管与记录等。
（五）
货币资金管理环节：包括货币资金的入账、划出、记
录、报告、出纳人员和财务人员的授权等。
（六）关联交易环节：包括关联方的界定，关联交易的定价、授权、执行、报告和记录等。
(七)担保与融资环节：包括借款、担保、承兑、租赁、发行债券等的授权、执行与记录等。
（八）
投资环节：包括投资有价证券、股权、不动产、经营性资产、金2融衍生品及其他长短期投资、委托理财、募集资金使用的决策、执行、保管与记录等。
（九）
研发环节：包括基础研究、产品设计、技术开发、产品测试、报批、研发记录及文件保管等。
（十）
人事管理环节：公司建立聘用、请（休）假、辞退、培训、退休、薪酬计算与发放、社会保险缴纳等劳动人事制度，明确公司人事任免、员工调配、考核与奖惩、员工培训、薪酬管理，假期、保险
及福利等管理内容，有效加强人事劳资工作的控制。
（十一）
媒体管理环节：包括对产品市场推广，资本市场信息披露，新闻采访，内部媒体（内部网站、刊物、板报）等任何形式的关于公司的媒体报道进行事先引导、事后跟踪控制等。
公司法人治理结构健全，运作规范，公司内控制度较为完整、合理，符合相关法律、法规和监管部门的要求；公司内控制度的制定和运行，能够较好地保证公司经营管理的合法合规、保障公司资产的安全，能够对编制真实完整的会计报表提供合理的保证；公司能够按照法律法规和监管部门的要求，真实、准确、完整、及时、公平地披露信息。
公司今后将继续加强内控体系建设，使之始终适应公司发展的.需要和相关法律、法规的要求，继续提高公司治理水平，增强公司防范经营风险的能力。
3优化中小企业内部控制的措施2017-05-0921:06|#2楼
一、优化企业内部控制环境
视野认为内部控制环境应包括管理者的管理、经营、组织结构、授予权力等方面的能力以及员工的道德观和诚实性等，控制环境是一个单位氛围的主要构成因素。在中小企业中，员工首先要对管理者树立内部控制理念，员工是否具有内部控制理念是内部控制是否能发挥有效作用的关键，而且管理者对内部控制的重视程度也影响到内控工作的实施。除此之外，在中小企业中应该加强人力资源方面的投资，提高员工的素质，并在企业中建立积极向上的、具有企业特色的中小企业文化。只有把这些方面的工作做好了，才能有效地开展企业内部控制，并发挥其应有的作用。
二、做好企业内控的监督
目前中小企业内控的监督可以分为内部监督与外部监督。对于内部监督，首先就是要建立企业内部审计部门，并且保证内部审计机制的公正性和独立性。中小企业在依据自身的实际情况建立审计部门的同时，也不能忽视外部监督，即对政府和社会进行监督。对外的监督是为了更好地对企业内部控制工作进行监督，通过外部监督和内部监
督同时进行的方式，中小企
业的内部控制应该会取得相对有效的成绩。
三、优化企业整体思想意识
中小企业的内部控制之所以出现各种问题，很大程度与企业集体人员的思想意识低下有关。作为后起力量的中小企业发展还相对落后，而企业中不管是领导者还是基层职员，其集体
意识还是落后于其他的企业和单位，这就要求中小企业重视企业内所有人员的思想意识教育。这就需要对相关人员进行思想上的再教育，培养企业员工的企业的责任心和使命感，想企业领导传输最新管理理念，最后在企业中必权责分明，不属于自己的权利就一定不用，属于自己的责任就一定不能推脱，只有这样在思想上对内部控制重视起来，内控制度才能在企业中挥发其应有的作用。总之，作为企业内部职员，应该更清晰地看清楚企业自身所存在的问题。作为领导者，不仅要别具慧眼、高-瞻远瞩，制定出完善的内部控制制度体系，同时也要严于律己，敢于面对下层职员的监督；作为基层员工，要服从企业内控制度，同时也要敢于监督领导。只有各方面都结合起来，才能做好企业内控优化工作，最终让内控制度为公司的发展服务。
三、优化企业整体思想
优化企业整体思想意识中小企业的内部控制之所以出现各种问题，很大程度与企业集体人员的思想意识低下有关。作为后起力量的中小企业发展还相对落后，而企业中不管是领导者还是基层职员，其集体意识还是落后于其他的企业和单位，这就要求中小企业重视企业内所有人员的思想意识教育。这就需要对相关人员进行思想的再教育，培养企业员工的企业的责任心和使命感，想企业领导传输最新管理理念，最后在企业中必权责分明，不属于自己的权利就一定不用，属于自己的责任就一定不能推脱，只有这样在思想上对内部控制重视起来，内控制度才能在企业中挥发其应有的作用。总之，作为企业内部职员，应该更清晰地看清楚企业自身所存在的问题。作为领导者，不仅要别具慧眼、高-瞻远瞩，制定出完善的内部控制制度体系，同时也要严于律己，敢于面对下层职员的监督；作为基层员工，要服从企业内控制
度，同时也要敢于监督领导。只有各方面都结合起来，才能做好企业内控优化工作，最终让内控制度为公司的发展服务。
【企业内控管理措施】
企业内部控制的目标、要素及措施五篇范文
第一篇：企业内部控制的目标、要素及措施
企业内部控制的目标、要素及措施
企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段，在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。企业管理者应该制定适合于本企业的内部控制制度，切实保证内部控制制度的有效运行，更好地加强企业管理，提高企业的经济效益。
企业内部控制目标
内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。其中，促进企业提高经营效率和效果的目标，是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促进企业维护资产安全的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法的基础上实现企业自身的发展。
企业内部控制要素
内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。通常包括五个方面：企业的治理结构；企业的内部机构设置及权责分配；内部审计机制；企业的人力资源政策；企业文化。
风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估的要素包括四个方面，即确定风险承受度、识别风险（包括内部和外部风险）、风险分析和风险应对。应对风险的策略包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。
控制活动。控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，采用相
应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。
信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与企业内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。
内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查，通过评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。应将监督情况形成书面报告，并在报告中揭示内部控制的重要缺陷。
企业内部控制的措施
不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。比如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查等。企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
授权审批控制。授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。企业必须建立授权审批体系，明确授权审批的范围、层次、程序和责任。会计系统控制。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：依法设置会计机构，配备会计从业人员；建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按照规定取得和填制原始凭证；设计良好的凭证格式；对凭证进行连续编号；规定合理的凭证
传递程序；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计准则的要求编制、报送、保管财务会计报告。
财产保护控制。主要包括：财产记录和实物保管；定期盘点和账实核对；限制接近。
预算控制。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，决策权都应落实在内部管理的最高层，由其进行决策、指挥和协调。预算确定后，由各预算单位组织实施，并辅之以对等的责权利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。
运营分析控制。运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
绩效考评控制。绩效考评控制要求企业科学设置考核指标体系，对企业内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。
重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，明确责任人员，规范处置程序，保证突发事件得到及时妥善的处理。
加强企业内部控制的对策
改善企业的控制环境、深化产权制度改革、建立健全现代企业制度。为真正实现产权清晰、责权明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，企业应从产权制度上保证内部控制制度的有效建立。理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的协调高效的运行机制，真正发挥企业内部控制制度的作用。
以人为本，提高企业人员的素质。控制活动归根到底是要靠人去执行和完善,要充分体现“以人为本”的思想，加强对内部控制行为主
体人的控制。注重提高员工的素质，选择德才兼备的人员进入企业。大力宣传企业的方针政策和目标，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。建立激励机制，实行严格的考核制度，将考核结果与内控执行情况结合在一起，并与奖惩挂钩，达到内控的目的。
建立一个有效的会计信息系统。建立一个有效的会计信息系统，实施会计控制是关键。会计信息系统的建立不仅包括会计账户、会计报表等内容，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序转化为会计制度中具体可操作的方法与程序。
加强企业文化的制度建设。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束；是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合；是一个企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，并能得到很好的贯彻执行。
加强风险评估。企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理。随着经济的发展、经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并具有不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的作用，及早进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。
建立创新体制，紧跟新形势。企业内部控制应当结合国情和企业实际，关注并实施企业资源计划，关注观念的变革与创新，向世界先进的公司学习，向其他类型的企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买创新、买经验、买管理办法。在企业内部控制工作中，内控人员应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技
术的价值等。
第二篇：《企业内部控制五要素》
企业内部控制的五个要素
有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：
1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
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END—
第三篇：企业内部控制五要素
企业内部控制五要素
有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：
1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。
5、对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
五要素之间的关系
1、内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏，首先应对其内控环境进行评价，如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。
2、风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。
风险评估是内控建设得方向。并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使用无比繁琐的流程进行防范。内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，非重大风险可酌情简化，但是重大风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核心环节，应该是嵌入在业务流程当中得以保证实施，病应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级层次之间是否存在良好的沟通渠道。信息系统内控合规又是一个大课题，专门可以采用COBIT框架进行建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应用层控制三部分。
3、监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。缺乏这个环节内控工作就不是一个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是一个静态儿非动态的，监督检查方式包括了自我评价和独立评价，从事实频率来分可以分为日常监督和专项监督。
内部控制的目标
提高企业运营的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。
财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验
效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
法律法规和合同的遵循性。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来较高的违法或违约层报（诸如罚款、索赔），另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等）。
总结：如何理解内部控制？
内部控制贯穿企业运营的全过程，涉及所有部门。
内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。
内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单地制定出一本制度或规章。
对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证，而非绝对的保证。
内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
第四篇：如何完善企业内部控制目标范文
企业内部控制制度的理论发展及其内部控制体系的构建(企业内部控制体系的构建和完善)三、企业内部控制体系的构建和完善
内部控制体系主要包括会计控制、管理控制和内部审计控制三个环节，会计控制和管理控制是事前控制，内部审计控制是事后控制，把各自的控制方法寓于其中便形成了企业内部控制的基本框架。
（一）企业内部控制体系的建立主要方面
首先，要进一步建立健全内部控制机构，明确全体员工的权利与责任。建立健全内部控制机构是发挥内部控制作用的硬件要素；只有机构健全，内部控制才能科学分工，才能有组织、高效率地运行。仅
仅建立内部控制机构只是工作的开始，要想把内部控制工作搞上去，在新经济下，要明确每一个员工的权利与责任，避免权责不清现象的发生，加大奖励力度，对于内控出色的单位和个人应当给予高薪和重奖。
其次，按作业方式制定内部控制的作业标准。一个企业营运过程是由一系列作业组成。所谓作业是指具有特定目的的一个事件、一项任务或一项工作的基本单位。按作业方式制定的内部控制的作业标准具有重大意义。只有这样，才能适应新经济下的适时制、作业管理、作业链、价值链等最新的管理方法，使内部控制制度成为最优化、简捷和理性的作业标准。内部控制关键在于预防，而不是死后验尸。
第三，进一步完善企业内部控制的整体框架和内部控制制度。内部控制是一个发现问题，解决问题，再发现问题，再解决问题的循环往复过程。进一步完善企业内部控制总体框架，是内部控制的进一步深化和细化，并进一步突出了内部控制的整体性和系统性。制定与新经济相适应的企业内部控制制度对于强化内部控制是非常必要的。内部控制制度不仅包括制度制定，而且包括制度执行，对制度执行情况进行计量或测试，对计量或测试的结果进行分析和报告，根据偏差进行整改（包括纠正不利偏差，修订内部控制制度，修改奖惩方案等）。
第四，提高企业内部控制制度制定者和执行者的素质，保证内部控制步入良性循环轨道。要想使企业内部控制制度真正发挥作用，制定者和执行者的素质都必须提高。为此，必须采取以下措施以提高他们的素质：1.搞好宣传工作，使企业全体员工充分认识到内部控制制度的重要性，自己工作岗位的重要性及对企业内部控制的意义。2.按照具体责任和职能的要求搞好培训工作，提高员工效率和综合素质。3.加强职业道德教育，鼓励工作流动，鼓励创新。4.完善奖励分配制度。5.培养团队精神，减少内耗。6.建立良好的信息沟通机制。
（二）按照COSO内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，构建现代企业内部控制体系可以从以下五个方面入手：
1、完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标与整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织机构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。其中人的因素至关重要，不管是管理者还是员工，既是内部控制的执行者，又是控制环节的被控制对象，其观念、素质和责任意识等都影响着内部控制的效率和效果。要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：
（1）加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
（2）有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下，才能实施有效控制。
（3）要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。要具有先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。
2、进行全面的风险评估。新经济时代交易类型和工具日新月异，兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品等使人应接不暇。环境的变化使企业经营风险增大，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以确认公司的风险因素如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等，并确定风险因素的重要程度，评估各风险因素得分，确定高风险区域。
3、设立良好的控制活动。控制活动使企业保证控制目标有效落实。控制活动出现在整个企业内的各个阶层和各种职能部门，包括经营活动的复查、业务活动的批准和授权、责任分离、保证对资产记录的接
触和使用的安全、独立稽核等。一般而言，控制活动包括两个要素：政策和程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础，无论是什么样的政策，都应该前后一致加以执行。
控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时就要寻找并抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量等的审核。
4、加强信息流动和沟通。信息与交流就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：
（1）有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营等方面的数据，以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。
（2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。
（3）有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行政策与程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。
5、加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：
（1）要不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。
（2）对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，配备称职和得力的人员，应得到适合的培训，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。
（3）不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向管理层报告，并使其得到果断处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。
（三）控制环境的优化
所谓控制环境，是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。它是构成内部控制五要素（监督、控制活动、风险评估、信息沟通、控制环境）的基础，包括管理哲学和经营方式、组织结构、董事会、授权和分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策与实务等各因素。目前我国的大多数企业尤其是上市公司都已经或正在建立内部控制体系。但是，没有一个有效的控制环境，其他要素不论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。
A、我国企业内部控制环境存在的主要缺陷表现为：
1、公司治理结构不完善，董事会丧失监督作用，“内部人控制”现象严重。
2、管理当局的经营理念、方式和风格及对控制环境的认识误区。管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。如果管理当局不愿意设立适当的控制或不能遵守建立的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。下面三个方面的经营管理的观念、方式和风格，可能会极大地影响控制环境：（1）管理当局对待经营风险态度和控制经营风险的方法；（2）为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度；（3）管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。在不考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某一个人或几个人支配，那么，以上这几个方面的影响可能会增大。实际上，许多管理者的管理思想和经营方式仍停留在行政领导的角色上，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。
3、企业的组织结构混乱。企业的组织结构是计划、指导和控制经营活动的整体框架。它包括企业各个组织单位的形式和性质以及相关的管理职能和报告关系。一个有效的控制环境要求明确界定工作人员的责任和权限。比如，应当明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任。有的企业产权关系混乱，组织机构重迭、臃肿，不利于上、下级信息的沟通，如企业中的计划职能已分解到相应的职能部门，很多企业却仍设置计划科，结果是所有的计划都做，所有的计划都做不好。
4、没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖惩机制不够健全。一个好的人事政策和实务，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工不正直，能力不足，那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。
由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，这在国家控股的公司的领导层尤其突出。不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。其中，“考核奖惩机制不够健全、有效”是我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人认真去考核、去检查，其执行效果可想而知。
B、内部控制环境优化的措施
1、建立科学有效的公司治理机制。现代企业是资产所有权和控制权分离的产物，公司股东、董事会、经理层之间的关系以及企业与员工、债权人的关系极其重要。建立科学的公司治理结构，应该包括拥有民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。明晰的产权关系如何保障各相关利益人的职责的履行，公司的激励约束制度如何发挥效力等等，都是要事先“约定”并在实践中予以回答的问题。重要的是，它
的回答对企业的运行和发展必须是有效的，而不是表面性的。这是企业良性运行的基础，也是搞好内部控制的前提。
2、形成先进的管理思想和明确的管理目标。管理思想是支配企业运行的灵魂，是企业的价值观、经营理念、对社会及员工的责任观念等的集中体现；管理目标，预示着企业的发展，是企业实践战略管理的依据，也是进行经营和管理活动所努力的方向。管理人员对控制的态度决定了整个公司的态度和行为。如果雇员意识到控制对管理当局来说并不重要，那就不可能希望存在一个高效的认真运用会计和控制程序的环境。
3、建立优化的组织结构和高效的运作程序。企业作为一个组织，其体系的形成和组织功能的实现都是由组织结构的正常运行来完成的；组织结构的运行，要有规范的运作程序来支撑。一个企业面对着激烈的市场竞争，不同时期可能会有不同的经营策略，有时甚至会调整其经营战略，这都需要组织结构的优化来配合。高效的运作程序，指的是规范前提下的高效，包括严格的授权和明确的责任。
4、超前、务实的人力资源管理，建立相应的激励约束机制。一个企业的人力资源管理政策直接影响到企业中每个人的业绩和表现。良好的人力资源政策，对培养、提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。超前与务实看似一对矛盾，用在人力资源管理上就是一种永恒的统一。所谓超前，是指企业人力资源的管理要具有前瞻性，要考虑到企业未来和员工的需要；务实，是指在人员的使用酬薪、晋升等处理上，要坚持德才兼备、公正，要制度化、透明化。人力资源管理还要调度重视对员工的培训、多方吸收和培养所需的各类人才。这样，企业和员工的共同愿景才有可能得以实现。
5、遵循健康严谨的行为准则，培育蓬勃向上的企业文化。如果说，企业中有员工自己管理自己的途径，那就是员工的行为准则和企业的文化。尤其是企业文化，它是一种力量，对公司制度的形成及执行程度有着极其深刻的影响，所以，企业要花大力气去重视它。根据美国经济学家罗宾斯的说法，在每个组织中，都存在着随时间演变的价值观、信念、仪式及实践的体系或模式，这些共有的价值观和模式在很
大程度上，决定了雇员的看法及对周围世界的反应。我国的企业在经济体制的转轨过程中未建立起相应的企业文化，造成企业内部组织文化的缺位和混乱。企业必须通过严格的规章制度来促进良好的企业文化的形成和建立。
除以上的几个方面以外，作为企业管理核心机构的公司董事会对内部控制的关注和监督，也是控制环境的重要组成部分。
C、加强对控制环境的研究和建设，为发挥内部控制的作用而努力
1、从内部控制的角度看待控制环境问题，就是用风险的观念来考察企业的生存和发展。它的出发点与企业的出资人及重要的利益关系人是一致的，与有责任感的经理人员也应当是不矛盾的。然而，我们常常让眼光去注重于个人的控制权、管理权、眼前利益、部门利益等等不具有整体性的某些方面，致使企业出现潜在的风险。这些问题，如能通过对控制环境的认识而在一定程度上克服，并能逐步去改善控制环境，确是一件幸事。
2、企业内部控制的主体部分是会计控制，但内部控制的基础问题是控制环境；会计与控制环境有关，但远远不是全部。无论是会计控制还是非会计控制，都是作为企业要素中的人实施的一种行为。在控制环境一定的情况下，还有内部控制的内容和形式、范围和强度等与其相适应的问题；另外，企业的控制环境还必须与企业外部的客观环境相适应，这种状态，只有在深刻的研究企业内部控制环境的前提下才能实现。
3、作为企业管理一个组成部分的内部控制，要遵循动态性的原则，即内部控制应随着企业业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和完善，这绝非简单行事就可以办到的。但加强了对控制环境的研究和建设，就做到了有所准备。当前内部控制在我国的企业管理实践中，还处于起步阶段，人的认识程度有待提高，企业的控制环境急待改善。我们会计人员有责任去尽一份努力，把这项工作推行下去。
第五篇：企业内部控制
企业应收账款内部控制研究
——长沙干杉汽车配件厂
王晓双
08级会计一班
200840404049【摘要】应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金紧张，甚至陷入财务危机。因此，加强企业应收账款的管理研究迫在眉睫，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。
【关键词】应收账款管理
内部控制
信用机制
坏账
1、应收账款管理的目标
2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。
应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。结合应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。
2.企业应收账款的管理中存在的问题2.1企业防范意识淡薄，客户信息掌握程度低
在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多采用赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险认识不足，重视不够，有时不顾自身信用实力和风险控制能力，在对客户的信用和实力了解不足的情况下，就盲目地扩大销售，随意向客户放账，造成应收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险
意识的做法往往给企业造成巨大的损失。
2.2缺乏完善的应收账款内部控制管理
2.2.1应收账款管理的责任落实不明确
企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门相互推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦出现问题没有人负责。
2.2.2应收账款管理的制度落实不明确
有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严重阻碍了应收账款的良性循环。
2.2.3应收账款的内部控制不严格
在公司财务这一方面，内控的不严格会对应收账款这方面产生不利的影响。财务人员应该定期对应收账款的催收和清算进行核实，能收回的账款和确定不能收回的账款区别对待，坏账准备金的提取充当和当期损益要区分好，然而，在实际工作中，财务的内部控制并不是非常的严格，并不是完全按照准则工作，账款的配置不合理，造成了公司收益的损失
2.2.4市场信用机制不完善
目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
2.2.5会计制度规定存在缺陷
企业会计制度中有关坏账的确认条件中规定，债务人愈期3年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。
2.2.6企业法律保护意识薄弱，维权意识不强
企业的销售人员为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、成本高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。
3.加强应收账款管理的对策3.1加强应收账款的日常管理
对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。
首先，应对应收账款进行跟踪分析。分析当前的市场供求状况；客户的信用品质及现金持有量与调剂程度等等。其次，要定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部提供应收账款账龄数据及比率，催促销售部、业务部收回逾期的账款。当然，在市场经济条件下，坏账损失是不可避免的。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
再次，实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
3.2建立健全风险导向的应收账款内部控制
企业的应收账款内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。
第一个层次是将相互牵制、相互制约的控制制度融入在企业“全过程”中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。
第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深入的检查。
第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。3.3对应收账款进行风险转移
采用风险转移机制，面对问题，不是逃避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消除负面影响。
在账目的信贷上，应该有票据作为应收账款的凭证，或者将应收
账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成一定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信用投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司一定的赔偿，在最不利的情况下损失降低到最小。
4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部控制管理
该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分:准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色,需要采取相应的管理对策。
(一)应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责
该厂建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后,应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信用等级,了解该客户的诚信度。如果是老客户,那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；如果是上市公司,甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。
企业根据收集的资料及信用评价的“五C”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。
其次，对企业客户进行信用评分。
通过了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。
最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。
(二)应收账款形成阶段,是相关责任人和信用管理部的职责
该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款
相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
(三)应收账款的管理阶段
管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。
到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点,制订的考核措施也是在这几个节点上执行。第一,管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款,应收账款管理会计出具奖励单,公司给予相应奖励。
第二,内部催款日。公司可以根据自身的不同情况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日,就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款,应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责,收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。
第三,出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上,应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时,出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置,不仅是为了方便考核,同时也是体现
公司对应收账款管理的内控手段。
第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，仍要加强管理。
首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。
其次确定合理的适合本企业的讨债方法。干杉汽车配件厂制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3)修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。
通过以上环节,公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2010年全的应收账款较上年降低2410多万。应收账款周转期由以前的平均82天降低到51天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看,奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四；处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。
5.总结
通过以上的阐述可知,从内部控制的角度制定适合本企业的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责,理顺应收账款的管理流程,保证考核责任落到实处,才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。
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企业内部控制措施
企业内部控制措施包括：实施财务管理、遵守制度、产品质量控制和行政管理等。
一、财务管理。任何企业都需要对财务进行管理，这是实现内部控制的重要环节。财务管理应包括以下内容：财务制度的建立，财务政策的制定，财务报告的编制，财务操作的审查，财务收支核算等。同时，也应该强化内部管理，确保不存在财务漏洞，加强资金管理及银行对账，防止财务欺诈等。
二、遵守制度。制度是企业内部控制的重要组成部分，而制度的编制和实施则是企业内部控制的重要环节。企业应根据业务运作的实际情况，建立合理的企业制度，完善方便的文书管理制度，做到遵纪守法、规范运作、权责明确，以确保企业的合规运作。
三、产品质量控制。产品质量是企业的竞争力所在，并是企业发展的根本。因此，企业应当建立质量管理制度，加强企业内部管理，提高产品质量。有效实施质量控制是确保产品质量的重要措施，同时也是企业发展的有力保证。
四、行政管理。行政管理是企业内部控制的一个重要组成部分。企业应该建立合理的行政管理制度，确保管理部门拥有充足的时间和资源去做更多必要的审查与监督工作，并严格执行相关规定，加强行政管理，使整个管理体系更加完善、有效地工作。
总之，企业内部控制措施是确保企业合规运营、确保企业发展的重要方式，企业应充分认识这一点，抓紧建立相关控制制度，加强全员内部控制，以保障企业的健康发展。
企业内部控制的7?类控制措施企业内部控制的控制措施企业内部控制的控制措施?般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。1.不相容职务分离控制要求企业全?系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的?作机制。2.授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在?常经营管理活动中按照既定的职责和程序进?的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进?的授权。企业各级管理?员应当在授权范围内?使职权和承担责任。企业对于重?的业务和事项，应当实?集体决策审批或者联签制度，任何个?不得单独进?决策或者擅?改变集体决策。3.会计系统控制要求企业严格执?国家统?的会计准则制度，加强会计基础?作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制要求企业建?财产?常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的?员接触和处置财产。5.预算控制要求企业实施全?预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执?程序，强化预算约束。6.运营分析控制要求企业建?运营情况分析制度，经理层应当综合运??产、购销、投资、筹资、财务等??的信息，通过因素分析、对?分析、趋势分析等?法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制要求企业建?和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员?的业绩进?定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员?薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
企业内部控制的七种措施
内部审计
企业内部控制的七种措施
第一,组织结构控制.组织结构是为
了进行计划,执行,协调,控制和监督经
营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系.各单位应该根据自身的经营
思想和模式等来建立符合经济业务流程
特点的组织结构.在设置组织结构时应
当从相互牵制的角度考虑其内部架构和
各个机构的职能及其相互之间的关系,要做到内部机构设置合理,职能明确,相
互沟通,相互制约,保证各项经营管理活
动得到有效开展,实现预期的经营管理
目标.健全会计组织结构控制,包括确立
总会计师对会计工作的领导职责;确定
会计部门负责人,会计主管的职责权限;理清会计部门与其他职能部门的关系以
及处理好任用会计人员时关系需回避等
内容.第二,不相容职务控制.不相容职务
控制要求在组织结构设置的基础上,将
各部门经济业务活动按其业务流程特点
再划分为若干个具体的工作岗位,使不
相容职务能够相互分离,解决好内部监
督与约束的实质问题,使经济工作在适
当授权审批和相互监督下协调,有序地
运行,减少会计差错与舞弊出现的风
险.对于关键环节,应设置不同的部门来
相互制约.一般来说,部门之间的控制大
于同一部门内部岗位之间的控制.第三,业务流程控制.在将整个经济
活动过程划分为若干个环节的基础上,经过统筹与优选,规定处理各项业务所
应遵守的标准流程,使业务处理规范化,标准化,以保证经济活动的顺利进行.根
据相互牵制原则建立收入确认制度,资
金授权审批制度,物资采购和款项支付
制度,日常财务开支审批制度;明确重大
资产处置,资金调度和其他重要事项的决策和执行相互监督,相互制约的程序,防止权限过于集中.第四,资产安全控制.对财产物资安
全所采取的控制措施主要有:限制接近,即只有经过授权的人才能接近资产,严
格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触,如限制接近现金,存货等,以保护资产的安全;定期及不定期进行
财产清查,保证财产物资"账实相符";通
过财产保险的形式,保护实物资产的安
全.第五.会计信息控制.完善的会计信
息控制系统应实现对应付及预收账款的实时管理,实现对库存物资的数量,价格
的实时监控,准确核算组织的收支情况,准确提供会计报表和财务分析报告,并
与组织结构制度有机结合,共同支持战
略管理目标的实现.第六.会计人员控制.内部控制的中
心是会计控制,而承担会计控制职责的主
体是会计人员.会计人员的道德水准和业
务水平的高低是内部控制制度执行强弱
的关键,建立一支高素质的会计队伍是有
效执行内部控制制度的重要保证.第七,内部审计控制.内部审计是市
场经济发展的客观要求,是建立健全管
理体制和约束机制的重要环节,也是保
障改革与发展不断深入的有力措施.内
部审计是组织对内部相关人员,各种经
营活动与控制系统的独立评价,以确定
相关人员的行为是否合规,合法,既定的政策是否得以贯彻,单位的经营目标是
否达到.(作者:李海超.单位:北京世纪坛医院)(摘自《中国审计》(京),2008.15.62)上海交通大学王耕教授建言
内部审计须设置内控机制
内部审计是企业内控的最后环节.如果这一环节还不能
发现可能或已经产生的错误和舞弊,那么对企业来讲,风险将
随时可能降临.可见,内部审计与内控的诸多控制方式处于同
等重要地位.也正是由于内部审计在内控中的重要作用,人们
对一个控制环境的评价,对一个企业社会诚信的评价,常常把
企业是否建立了健全的内部审计制度作为一个重要标准.内部审计是评价和完善内控的重要手段,其主要功能是
评价内控的健全性,有效性,并促使其日趋完善有效.诚然,民
间审计和国家审计也运用内控测试的方法来评价内控的健全
性,有效性,但它们一般只是把此作为一种审计方法或手段来
运用,在审计风险和审计成本之间找到一个平衡点,为达到它
们的审计目的服务,而不是把它作为审计的最终目的.内部审
计则不一样,它是为企业的终极目标服务的,其通过对内控的审计评价来发现企业在管理中存在的问题,特别是内控的薄
弱点,从而通过督促完善内控制度,减少经营风险,来达到为
企业终极目标服务的目的.内部审计的这种功能是由其本质决定的:一是内部审计
●
●
是企业的组成部分,其利益与企业息息相关,因而必须为企业的终极目标服务.二是内部审计存在于企业之中,一方面要求独立
于企业经营之外,另一方面其又身在企业中,对企业内部管理的了解远胜于民间审计和国家审计.因此,由其对内控进行检查评
价是一种必然的选择,是内控自身完善的自觉需要.三是内部审
计工作本身也必须建立完善内控机制,以确保内部审计的客观
公正,如内部审计人员不参与企业的经营活动的制度,内部审计
实行的回避制度,以及在内部审计工作程序中设置的监控措施
等,这些制度和措施使内控在内部审计中同样不可或缺.我建议可以重点关注大额资金流向.内控的一个重要内
容,是对企业经济业务活动的内部控制.企业的经济业务活动
是以资金为载体进行的,其综合表现为资金运动.资金运动是
否健康,往往反映出企业法人治理结构是否健全,对大额资金
流向的控制是内控的中心环节.有必要在内控体系的资金管
理中,明确股东大会,董事会,经营层在重要资产管理中的授
权职责范围,从而建立对企业领导的问责机制.(摘自《中国财经报》(京),2008.8.29.⑤)AuditDigest1Oct.2OO8NO.10团
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