减税降费存在的困难6篇

篇一：减税降费存在的困难

　　

　　经济纵横减税降费为何难见成效嵇亿宣摘要：本文以2008—2018年A股上市公司的数据为样本，实证分析税负黏性对企业税负红利获得感的影响。研究表明税负黏性的存在增强了企业的税负痛感，影响了减税降费的政策效果，并且产品竞争度高的行业税负黏性程度更高。政府应多领域协同发力，引导企业预期，减轻企业隐性负担。关键词：减税降费；税负黏性；产品市场竞争度中图分类号：F812.42文献标识码：A基金项目：江西财经大学第十五届学生科研课题；项目名称：减税降费为何难见成效？———基于“税负黏性”的解释；项目编号：20200613104330841。作者单位：江西财经大学一、引言自2010年后，在“改革红利”与“人口红利”下降等多重因素的影响下，我国宏观经济下行压力加大。面对经济新常态，政府不断推行减税降费政策，虽然不同时期的减免力度不尽相同，减税的大方向却未曾改变。相关研究表明，在同口径下与发达国家和新兴市场国家税负进行横向对比，我国宏观税负处于较低水平。然而，与我国不高的宏观税负相比，微观主体税负痛感强烈却一次次地引发社会热议。因此，探究我国减税降费政策与微观主体税负痛感的矛盾问题，不仅有助于充分发挥减税降费的政策效果，更有助于激发企业活力、缓解经济下行压力。本文基于上市公司数据，实证研究税负黏性对企业税负痛感的影响，试图探讨这一矛盾现象的原因，进而为企业缓解困境及政府制定政策提供借鉴。二、文献综述随着近些年减税降费政策的调整，国内学者对税负研究的角度较为多元，主要分为宏观税负与微观税负。现有研究多从正面角度对宏观税负进行分析，即减税降费政策能有效地减轻宏观税负（杨灿明等，2017）。客观数据也证明，2014—2018年，我国窄、宽口径宏观税负都呈逐渐下降趋势。对微观税负的研究主要集中于作为市场主体的企业所承担的税负上。学者们从企业税负的影响因素、衡量方法及经济后果等角度进行了研究，发现市场主体仍旧税感强烈，且企业税负痛感具有行业差异性，其根源是我国税制结构的不合理。对于宏观税负与微观税负之间的偏差，学者多从两个角度进行解释：一是企业感知等可能性因素。通过研究企业“获得感”普遍不强的现象，学者发现营业收入、融资收入及贸易摩擦都会影响“获得感”，并在此基础上提出了企业存在认知偏差，企业的主观感受扭曲了客观税负的效果。二是税收制度与法治程度等缺陷障碍。企业税费负担与税费、行政审批、寻租、管制等隐性负担导致体制成本上升有关。税负黏性由20２０21年第3期成本黏性延伸而来，相关研究主要集中在近一两年。研究表明我国税制结构及企业稳定性经营导致了税负黏性的产生，市场地位、税负转嫁以及避税行为、产权性质与政治关联度、管理者自利行为、客户集中度等因素都会影响企业的税负黏性（陈宏伟等，2019）。（一）样本选取、变量定义及模型设计1.样本选取。本文选取2008—2018年A股上市公司为研究对象，在剔除ST企业样本、金融保险行业样本、存在缺失值的数据及当期总税负小于0的数据后，最终得到了12351个观测值。本文相关数据均来源于国泰安（CSMAR）数据库。2.主要变量定义。鉴于我国企业税负的重要组成部分是流转税，以及参考刘行与叶康涛等的研究，本文用于衡量企业总税负（TB）的公式为“支付的各项税费－收到的税费返还+应交税费的期末余额－应交税费的期初余额”。借鉴伊志宏等的变量选取法，以赫佛因德指数HHI来衡n量产品市场竞争度。HHI=移（X/X）2i，Xi表示第i个企业的i销售收入，X表示行业总收入；HHI指数越小，竞争程度越高。此处，选用行业中前5的企业的营业收入占行业总收入的比例平方和来测算此行业的HHI指数。若HHI指数小于0.25，则产品市场竞争度高，否则产品市场竞争度低。3.模型设计。为验证税负黏性，本文参考Anderson等的模型建立回归模型。若D取0，表示当期企业营业收入上升1%，企业总税负上升β1%；若D取1，表示当期企业营业收入下降1%，企业总税负下降β1%+β2%。如果DLninc系数β2为负，则说明企业税负变化具有非对称性，即当企业当期营业收入下降时，企业总税负的下降程度小于当企业当期营业收入上升时企业总税负的上升程度。因此，企业存在税负黏性现象，且β2的绝对值越大，黏性程度越高。Lntbi，t=β0+β1Lninci，t+β2Di，t×Lninci，t+β3sizei，t+β4roai，t+β5scratei，t+β6capi，t+β7levi，t+β8∑yeart+μi+εi，t表1主要变量定义及说明变量名称变量符号变量说明企业总税负增长率Lntb企业当期总税负与上期总税负比值的自然对数营业收入增长率Lninc当期营业收入与上期营业收入比值的自然对数营业收入下降D若当期营业收入比上期下降，取值为1，否则取0公司规模size年末资产总额的自然对数盈利水平roa当年净利润与年末总资产的比值营业成本率s_crate营业成本/营业收入资本密集度cap期末固定资产净额与资产总额的比值财务杠杆lev年末负债总额与总资产的比值（二）实证分析与结果1.税负黏性检验。针对税负黏性的检验，模型的回归结果如表2所示。其中DLninc的系数为负，并且在1%的水平上显著，说明我国上市公司税负黏性现象的存在。当企业营业收入上升1%时，企业总税负上升0.877%；当企业营业收入下降1%时，企业总税负下降0.568%，企业税费负担变动具有非对称性。表2主要变量定义及说明变量模型Lntb0.877***（19.20）DLninc-0.309***（-3.47）控制变量YES时间效应YES个体效应YESN12，460Adj_R20.259注：*表示10%水平下显著；**表示5%水平下显著；***表示1%水平下显著，下表同。2.产品市场竞争度与税负黏性程度检验。为检验产品市场竞争度对企业税负黏性的影响程度，本文对剔除金融保险行业后的12个行业测算HHI指数。根据最终各行业2008—2018年HHI指数的平均值大小，将行业样本分为高竞争度行业与低竞争度行业，用模型对其进行分组回归，以此检验高竞争度行业与低竞争度行业中企业的税负黏性程度。表3为高竞争度行业与低竞争度行业企业税负黏性的检验结果。高竞争度行业组的回归结果表明，其DLninc的系数在1%的显著性水平上显著为负，而低竞争度行业组的系数显著性水平低于高竞争度行业组。此外，高竞争度行业组DLninc的系数为-0.357，低竞争度行业组仅为-0.323，绝对值明显小于高竞争度行业组该变量的系数。该结果表明产品市场竞争度对企业税负黏性具有影响，且低竞争度行业的税经济纵横负黏性程度低于高竞争度行业的税负黏性。表3产品市场竞争度与税负黏性程度变量高竞争度行业组低竞争度行业组Lntb0.886***0.836***（16.73）(9.19)DLninc-0.357***-0.323**（-3.08）（-2.27）控制变量YESYES时间效应YESYES个体效应YESYESN8，8913，569Adj_R20.2720.236三、结论与建议减税降费政策被视为减轻市场主体税负、激发企业活力的重要国家政策，是缓解经济下行压力的关键手段。而本文通过对2008—2018年A股上市公司数据进行研究，发现税负黏性导致了企业经营状况变动时税负波动的非对称性，增强了企业税负痛感，并因此影响了减税降费的政策效果。此外，企业所处的产品市场竞争程度会影响到税负的黏性程度，高竞争度行业中企业的税负黏性程度高于低竞争度行业企业的税负黏性。企业税负黏性现象一定程度上保证了国家财政收入的稳定性，但企业收入增加时税费负担的非对称性变化，会加剧企业收入减少时的财务状况的恶化，加重税负痛感，削弱企业信心，不利于国家减税降费政策的实施。在经济下行压力增大的新时期，国家重视并干预企业税负黏性作用于财税政策效果的实现路径，将有助于充分发挥减税降费的政策效果。建议政府在优化税制结构，推进结构性、普惠性减税的减税降费政策的同时，全方位多措并举、协同发力引导相关领域成本改革，积极引导企业预期，以提升减负的“获得感”。在推动创新驱动发展战略背景下，企业创新过程中的高风险将加剧税负黏性，政府应考虑人力资本纳入抵扣的减税效应，以缓解税负黏性。此外，相关部门应加大减税降费政策的宣传力度，提升纳税服务水平，规范统一执行环节，减轻企业隐形负担，以期创建良好的社会环境，推动政策红利的落实。企业应提高自身核心竞争力，优化资本结构，改善企业管理，强化抗风险能力，确保经营的稳定性。参考文献：[1]杨灿明.减税降费：成效、问题与路径选择[J].财贸经济，2017（09）：5-17.[2]程宏伟，吴晓娟.税制结构、股权性质及企业税负粘性[J].中南大学学报(社会科学版)，2018，24（04）：77-86.２０21年第3期21

篇二：减税降费存在的困难

　　

　　减税降费调研报告范文

　　尊敬的领导：

　　自党中央、国务院出台减税降费政策以来，各地区各部门积极响应，全力以赴做好相关工作。为掌握实际情况、总结经验，我特作减税降费调研报告。

　　一、政策效果

　　在减税降费政策的滚动实施过程中，政策效果逐步显现。一方面，企业税负明显降低，促进了企业发展；另一方面，个人所得税免征额提高，个人收入增加。

　　具体来看，截至目前，全国共减税降费超过2万亿元，其中企业减税1.65万亿元，个人所得税减免逾3500亿元，成效显著。企业普遍反映，减税降费政策实施后，其财务状况得到改善，生产经营活动明显活跃。个人收入增加，消费意愿提高，为促进经济增长提供了动力。

　　二、政策难点

　　减税降费政策实施过程中，也暴露出一些难点。一是政策宣传不足。许多企业经营者仍然对减税降费政策了解不够，对政策的具体细节也存在不理解或理解错误的情况。二是政策配套措施不足。在一些地方和企业，政策实施的具体方法和流程不清晰，申报流程繁琐，运行效率低下。三是监管力度不够。个别企业未真正将减税降费红利用于生产和经营，甚至存在逃税行为，需要加大监管力度。

　　三、建议

　　为进一步推动减税降费政策的实施，本人建议：

　　1.加强政策宣传，扩大政策影响。政府部门和各级媒体可以联合起来宣传减税降费政策，使政策形成广泛良好的社会氛围。

　　2.制定政策配套措施，降低政策执行难度。制定更加详细、清晰的减税降费政策执行流程和政策具体操作细则，让企业更加容易理解、更加放心地享受政策红利。

　　3.设立严格的监管机制。对税负减轻较大的企业，应在政策落实过程中，加强监管力度，及时发现和处理有违税收法规的行为，确保减税降费政策不被恶意篡改和滥用。

　　四、结语

　　减税降费政策是一项关系到百姓福祉的大政策，是当前推进高质量发展、支持经济新旧动能转换的重要举措。各地区各部门应抓住政策执行的关键环节，协调解决实际执行过程中遇到的问题，让政策更好地发挥其扶持经济稳定发展的作用。

　　致此!

篇三：减税降费存在的困难

　　

　　减税降费政策落实实施进展及存在的突出问题

　　针对减税降费政策落实实施过程中存在的问题，我市组织相关部门开展调研，发现存在以下突出问题：

　　（一）减税相关配套政策不完善。今年，经济下

　　行压力加大，融资难融资贵、制度性成本高等问题未能有效解决，减税降费配套政策不够同步，部分小规模纳税人认为减税降费审批程序较为复杂繁琐，需要进一步简化程序，缩短审批时间，提高办事效率。我市某电梯有限公司负责人XXX反映，增值税抵扣规则过于复杂，要花大量时间和精力审核进项和销项，特别是对于中小企业来说，由于缺乏专业人才，难以掌握和处理增值税复杂的抵扣规则，导致难以享受到政策优惠。同时，出口退税周期太长，从提交出口退税申请材料到收到款项，需2-3个月，降低了企业的现金流量。

　　（二）前置条件多，小微企业贷款融资问题仍存在。小微企

　　业在贷款问题上准备手续多而杂乱，某公社成立之初有接近20余万元的资金缺口，当时准备申请贷款，但是办理手续需要接近40天，因为公社建设进度要赶游客旅游旺季之前建设完成，所以长时间的等待使我们放弃了贷款，最终向亲戚朋友筹措资金。，公司库存增加，货款收回困难，我们对于贷款融资的期望是非常大的，但是这个贷款流程是非常复杂的，光前期材料准备就20多项再加上每项的审核时间是2-3天，这给我们带来了非常大的影响。后期审核完成以后，还要追加各种手续，这一套流程下来还不一定能成功，我们小微企业享受国家优惠政策真的是太难了。尽管实行了减税降费政策，但融资仍然很难，主要就是条件多，时间跨度长。我们小微企业办理抵押贷款需要经过申请、登记、调查、核实等多个环节，前后要花费1个月左右的时间，费时费力，减税降费下我们的成本不降反增。而且我们是做玫瑰花制品的企业，但玫瑰花花期只有短短两个月，如果融资就要用去30多天的时间，那么等我们拿到钱制出产品往往会失掉市场优势，对我们来说损失不少。

篇四：减税降费存在的困难

　　

　　减税降费政策实施情况调研报告（2篇）

　　减税降费政策实施情况调研报告（第1篇）

　　自全面深化减税降费重大决策推行以来，在很大程度上减轻企业和个人的负担，让成千上万的企业和个人享受减税降费的税收红利，对我公司而言，这是一场期盼许久的及时雨。

　　一、企业税费减免的效果

　　1、降低增值税税率及加计抵减政策的影响

　　对于公司而言，能够加计10%抵减进项税额，平衡了由于其他行业税负降低带来进项税额减少的问题，这对于适用税率为6%的公司而言也是一种优惠，能够加大索取专票进项抵扣的动力，打通增值税抵扣链条，公司的税负得到降低，资金流动得以增加。

　　2、降低养老保险单位缴费比例政策的影响

　　养老保险单位缴费比例由19%降低到16%，公司2019年5月至9月比原来规定缴费的数额减少3.12万元，全年预计减少5.01万元，有效降低了管理成本。

　　3、延长阶段性降低失业和工伤保险费率政策的影响

　　延长失业保险费率单位部分由1%降低到0.8%，公司2019年1-9月比原来规定缴费的数额减少0.37万元，全年预计减少0.5万元；工伤保险费率单位部分由1%降低到0.4%，公司2019年1-9月比原来规定缴费的数额减少1.12万元，全年预计减少1.5万元。以上两项合计全年预计减少2万元，有效降低了公司管理成本。

　　4、调整社保缴费基数政策的影响

　　采用全口径就业人员平均工资核定社保缴费基数上、下限，扩大了就业人员平均工资统计范围，核定的缴费基数更贴近参保人员实际工资水平。对于我公司而言，社保缴费基数得到下降，减轻了公司及职工的社保缴费负担，降低了公司管理成本。

　　5、企业缴纳的各种费相关政策的影响

　　截止目前，公司未缴纳过政府性基金、行政事业性收费、经营服务性收费等其他

　　费用。

　　二、问题及建议

　　企业在享受减税降费政策的过程中，遇到对政策信息收集不全、理解不到位、沟通不畅、不能100%的享受到政策优惠等问题，公司建议如下：

　　首先，在宣传辅导上，税务及管理部门应该开展立体式、多维度的宣传辅导活动。如在电视、网络、报刊及杂志等媒体上宣传报道政策内容，印制宣传资料发放到纳税人手中，组织纳税人集中进行宣传培训等，专题辅导帮助扣缴单位及纳税人高效及时准确申报税，做到应该享受的政策应享尽享，确保让减税降费政策改革切实落地生根。

　　其次，建立畅通沟通渠道，主动倾听纳税人的倾述，广泛听取社会的声音。定期开展效应分析，解剖企业在减税降费中存在的问题，指定专人对减税降费信息进行收集和汇总。

　　减税降费政策实施情况调研报告（第1篇）

　　今年两会发出减税降费强烈讯号并紧锣密鼓实施，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长产生了积极作用，但同时也对地方财政收入稳步增长带来了强大冲击，如何在不折不扣落实减税降费政策的同时确保地方财政收入科学增长是财税部门当前的头等大事。根据《中共南县县委办公室关于做好2019年度全县重点课题调研工作的通知》要求和上级相关文件精神，县财政局、税务局和县委财经办组成联合调研组，通过召开座谈会、深入企业走访等方式开展了减税降费调研，整体情况可谓“改革推进有力，增收隐忧明显”。

　　一、上半年财政经济运行总体情况

　　（一）财政收支情况

　　1-6月，全县一般公共预算收入完成52492万元，占预算97200万元的54%，同比增长11.7%,超预算增幅3.7个百分点，增幅排名继续位居全市第一。

　　按收入结构统计为：税收收入44761万元，同比增长9.5%；非税收入7731万元，同比增长26.4%。税收占比85.3%。

　　按部门收入完成情况统计为：税务部门完成45916万元，为预算86400万元的53.1%，同比增收3831万元，增长9.1%；财政部门完成6576万元，为预算10800万元的60.9%，同比增收1649万元，增长33.5%。

　　全县一般公共预算支出完成348678万元，为预算441900万元的78.9%，同比增长12.6%，“三保”支出得到较好保障。

　　（二）主要特点和问题

　　1.总体增幅超年初预期。今年来，我县狠抓均衡入库，1-6月一般公共预算收入增幅分别为17.8%、12%、11.9%、9.5%、12.8%和11.7%，均超8%的全年预算增幅。

　　2.主体税种增长态势良好。上半年，因克明食品集团完成股权转让入库税款6976万元（一次性因素），助推三大主体税种（增值税、企业所得税、个人所得税）合计入库32954万元，同比增收6154万元，增长23%，占年初预算任务的61%，超“过半”要求11个百分点。

　　3.“三保”支出有效保障。上半年，全县工资、津补贴、养老金、部门运转经费、惠民补贴资金等实现按时足额拨付，扶贫、环保专项资金和化债资金按要求保障到位。

　　4.防范政府性债务风险压力大。我县政府性债务总量大且结构不优，大多属公益性项目债务，无经营收入来源，主要依靠固定资产资源处置收入偿债。目前，我县固定资产资源处置进度缓慢，银行贷款借新还本难度较大，应付工程款刚性偿付要求高，化债保稳定压力被迫向财政传导。

　　5.减税降费效应逐步显现。上半年因减税降费政策施行我县同口径减收4825.4万元（其中政策性减税4117万元，降费减收735.4万元）。剔除上半年税收一次性刺激因素分析，南县税收总体下降7.61%。受增值税税率下调和小微企业普惠性税收减免政策影响，增值税和企业所得税仅增长2.7%和4.9%，较上年同期回落23.53个百分点和27.55个百分点；受个人所得税提标和专项附加扣除影响，入库额同比下降45.1%；受“六税两费”减半征收影响，入库额同比下降34.7%。

　　6.实体经济发展未达预期。上半年，我县经开区所辖企业仅完成税收3605万元，较上年同期下降41.2%，其中捷创新材、平新建材、澳南鞋业3家新引进企业较预期短收税款2600万元是主因。分行业看，以书香苑、湖景新城、南洲城市广场为代表的房地产业务依然火爆，实现税收9093万元，同比增长59.5%；传统制造业和纺织业发展遭遇瓶颈，税收分别同比下降41%和24.5%；受项目“停缓调撤”和《政府投资条例》（国务院令712号）施行影响，县域项目投资大幅缩

　　减，建筑业税收同比下降14.8%。

　　7.财政收支矛盾依然突出。近年，为稳增长、调结构、促改革、保“三保”、防风险，财政支出压力持续加大，预算内支出无法大幅压减，“三大攻坚战”等刚性支出和民生保障提标新政策不断涌现，加之受上级资金调度趋紧、财源税源匮乏、涉农产业税率低等影响，财政增收艰难，收支矛盾更加显现，财政由“过紧日子”向“过苦日子”转化的时期已经到来。

　　（三）后段经济走势和全年财政收支预测

　　今年我县立足后发赶超，将财政收入预算增速明确为8%，全县财税部门为之付出了不懈努力，也取得了明显成效。但由于减税降费、项目建设“停缓调撤”、金融政策紧缩等宏观调控措施对地方经济的影响逐步加深，尤其是4月1日和5月1日起更大范围实施的减税降费政策效应将在后期放大，重点企业和行业发展遇到较大困难且短期内难以改变，加之县域内财源税源匮乏，收入基数抬高等因素制约，如果下半年没有刺激增长因素，完成全年任务难度仍然较大。支出方面，由于防范化解政府性债务风险压力加速向财政传导，民生支出保障有增无减，上级从严控制资金调度，财政“三保”压力与日俱增。

　　经税务部门测算，今年因减税降费政策将减收1亿元左右，剔除克明食品集团股权转让一次性入库因素影响，预计全年缺口3000万元，加之经开区有两家年初纳入税收征管计划的企业生产进度未达预期，预计短收2000万元，故全年税收缺口将达5000万元。

　　养老保险费、失业保险、工伤保险费单位征缴比例下调虽然影响收入2992万元（其中养老保险约2600万元），但7月1日后养老保险支付将实现全省统筹，对县级财政收支平衡不会产生太大影响，故不作考虑。

　　下半年，虽然财政形势不容乐观，但积极因素依然存在。后段，随着重点民生项目的快速推进，重点楼盘建设和销售进程加快，年末加工企业产销迎来传统旺季，旱改水和新增耕地指标以及国有资产（土地）资源处置交易力度加大，势必拉动相关税费增长，完成全年预算任务仍然可期。乐观预测，力争全年完成公共预算97200万元，同比增长8%，占预算任务的100%，较市目标任务9.86亿元短收1400万元。全年预计完成公共财政预算支出44.2亿元，同比增长2.3%。

　　二、减税降费组织实施和保障情况

　　（一）压实责任，强化领导

　　为推进减税降费工作高效落实，县人民政府办公室印发了《关于建立减税降费跨部门协调工作机制的通知》，明确了领导小组，力求压实责任、高效推进。县财政局和税务局分别成立了以主要负责人为组长的减税降费工作领导小组，财政局还印发了《关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》，税务部门下设了10个工作小组，抽调精干力量集中办公，并建立了“减税降费政策工作派发单”工作机制，将任务职责明确到每个科室，按月跟踪反馈。

　　（二）多措并举，加强宣传

　　县财政、税务、工信、发改、经开区等部门密切配合，全面启动减税降费政策宣传活动。

　　一是组织专题辅导。县财政局配合县税务局制定了减税降费辅导培训方案，组织税务干部和纳税人举办了12场专题培训，参训人员达2223人。同时在办税服务大厅设立了专人专岗，随时为纳税人提供咨询服务。此外，全县财税干部也进行了专题知识培训，力争当好减税降费知识辅导员。

　　二是开展了“看家乡新变化，送税收新政策”活动。财税部门通过税务大厅显示屏、户外宣传栏、电梯内、微信公众号广泛开展减税降费政策宣传，并建立舆情监控和应对以及信访机制。组织印制《深化增值税改革100问》、《减税降费政策汇编》等资料10多万份免费向纳税人发放。

　　三是组织企业走访活动。集中对经开区和乡镇30多家企业进行了走访，指导企业对接优惠政策，完善相关管理，获企业好评。

　　四是组织小微企业座谈会。累计组织20多户企业老板和财务人员进行了座谈，对纳税人进行了减税降费政策宣讲，并征求了与会对象对完善纳税服务的意见和建议。

　　五是组织了“创响三相

　　减税降费进园区”系列活动。活动通过组织园区内重点企业召开动员会、实地走访、减税降费知识抢答赛等形式，让企业实实在在感受政策红利，现场气氛热烈，社会反响良好。

　　六是升级征管系统。严格按照上级要求，配合省市税务部门对金三系统进行了全面升级，为减税降费政策的落地奠定了实施基础。

　　（三）正视困难，强化预算保障

　　县财政认真测算各项减税降费政策对当年财政收入的影响，采取加大预算稳定调节基金调入力度、努力盘活存量资金资产及加强非税收入管理等措施，多渠道筹集资金弥补减收。同时，强化预算执行约束，牢固树立政府过“紧日子”的思想，坚持勤俭节约、精打细算，大力压减一般性支出，从严控制“三公”经费，严把预算支出关口；通过强化财政资金使用绩效、加强地方政府债务管控、调整财政预算（草拟中）等措施确保“三保”支出和当年财政收支平衡。此外，要求各部门进一步加强对接汇报，积极争取上级转移支付支持，缓解支出压力。

　　三、存在的主要问题

　　（一）减税降费政策效应将在后期集中释放。今年上半年，由于4月1日和5月1日实施的大规模减税降费政策实施时间不长，对财政收入的影响还不太明显，加之一次性刺激因素的存在，进一步淡化了政策性减收的影响。预计下半年财政收入由于缺乏强力的税源支撑，政策性减收效应将集中显现，全年税收同比出现负增长的可能性较大，将对县级财政保障能力产生一定影响。

　　（二）人员素养难以满足改革要求。随着税收现代化管理进程的不断推进，信息管税、风险管理的深度运用，对工作要求越来越高，由于干部自身能力素质差异、人员配备有限和年龄结构老化，基层在高效落实各项工作任务方面，压力较大。

　　（三）政策宣传难以实现“零死角”覆盖。由于财税干部人员有限和宣传手段的局限，以及企业财务人员素养的参差不齐，接受和执行新的减税降费政策还需一个过程，短时间内难以实现“零死角”覆盖，后段还需再接再厉。

　　四、几点建议

　　为实现减税降费和财政增收两不误，我们要在进一步加大减税降费政策宣传和执行力度，实现“应知尽知、应享尽享、应减尽减”的基础上着力抓好增收节支文章。

　　（一）在保总量和提质量上下功夫。一是坚持财税收入“三级包抓”（县领导、征管部门领导、征管者）责任制，夯实层层抓收入责任。二是落实财政收入联席会议制度和税控联管责任制，及时完善和破解组织收入中的重大问题，把牢组织收入的主动权。三是创新征管措施，明确部门责任，落实激励机制，加大征管力度，严防跑冒滴漏，做到依法征收、应收尽收，确保收入任务圆满完成。四是努力发掘增收刺激因素。为努力完成全年预算任务，弥补税收减收“黑洞”，建议

　　政府加快旱改水和新增耕地指标以及国有资产（土地）资源处置交易进度，在加速回笼资金为偿债作准备的同时，也为增收提供新来源。

　　（二）在壮大财源基础上下功夫。以提高经济发展质量和效益为中心，充分发挥财政资金和财税政策杠杆作用，努力实现经济增长和财税增收双赢。一是用足用活上级支持中小企业发展和企业创新的财税金融政策，不折不扣地落实中央、省市各项减税降费政策，坚决制止各种不合理、不合规的企业收费行为，为企业发展营造宽松环境。二是加大财源建设力度。积极扶持稻虾产业做大做强，培育新的税收增长点，留住优质财源，主抓重点财源，培植后续财源，促进财政收入稳步增长。三是盘活存量资金，用好增量资金，整合各类产业发展基金，集中向对县域经济发展拉动作用大、对财政收入贡献高的项目或领域倾斜，不断夯实县域经济发展基础。四是倾力推进项目建设。面对县级财力有限的瓶颈，积极引进社会资金参与经济建设，做好包装、推介、控险文章，并将其作为经济增长新引擎来培育，拓宽财税收入渠道，积极打造双赢局面。五是积极对接上级政策，继续加大争资立项力度，建立激励机制，调动各部门争取项目资金的积极性。六是落实“工业10条”，全方位激励、扶持企业发展，加速推进新型工业化进程。

　　（三）在挖潜节支和争取上级支持上下功夫。一是继续盘活存量资金资产。继续认真开展财政存量资金清理，及时收回结余资金和连续两年未用完的结转资金，统筹用于重点支出。将各部门长期沉淀闲置、不需按原用途使用的资金，以及预计年底难以使用的年初资金，将按规定收回财政或调整用于其他急需支持的项目。二是大力压减一般性支出。从严控制会议费、差旅费、劳务费、“三公”经费等支出，根据项目轻重缓急以及预算评审、绩效评价等情况，对年初预算进行认真梳理，进一步压减非急需、非刚性支出，削减或取消低效无效资金，确保2019年一般性支出同比压减5%以上，将省出的资金优先用于“三保”。同时积极调整优化支出结构，足额安排“三保”经费预算，确保“三保”不出问题。三是积极搞好对接。养老保险金省级统筹之后，要积极加大向上对接力度，确保全县离退休人员养老金按时足额发放，维护社会大局稳定。

　　（四）在债务风险防控上下功夫。进一步加大“开前门，堵后门”工作力度。通过争取上级专项债券和一般性债券等措施，加大对基础设施建设等民生设施的支持力度，力争发展不停；通过规范ppp和政府购买服务行为，实现合法融资，破

　　解经济发展中的资金短缺瓶颈。同时，通过做实展期降息洽谈、项目包装、筹资偿债、推进融资平台市场化转型等工作，在确保“三保”的前提下，进一步提高我县债务风险防控能力。

篇五：减税降费存在的困难

　　

　　2021年第4期（总第89期）新疆财经大学学报JournalofXinjiangUniversityofFinanceandEconomicsGeneralNo.89No.4.2021减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议郭先红1,郭珊红2（1.北京邮电大学，北京100876；2.北京大学，北京100087）摘要：实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措。本文分析了2016年以来我国实施大规模减税降费政策的执行情况，发现减税降费政策的实施虽然取得了显著成效，但也存在税务部门掌握政策和获取真实信息难度加大、执法成本提高，企业应享未享或违规享受税收优惠政策以及未充分了解优惠政策适用性从而造成经济损失等问题。今后，税务部门应从提高政策可操作性、加大政策执行监管力度、加强政策宣传辅导、引导企业转型升级等方面进行改进，企业应在财务人员专业技能培训、定期关注减税降费政策变化、加强与税务部门沟通交流等方面发挥主体能动性，确保减税降费政策高质量持续实施。关键词：减税降费政策；税务部门；企业；企业增值税；企业所得税；小型微利企业中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1671-9840（2021）04-0033-08DOI：10.16713/j.cnki.65-1269/c.2021.04.004实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措，自2016年至今我国已实施了以“营改增”、简化和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、清理各项行政事业性收费等为主要手段的减税降费政策。中央及地方政府不断给予政策扶持和财政支持，助力企业发展，取得了显著成效，我国国民生产总值连创新高，也加快推动了行政体制改革、财税制度完善和经济高质量发展。但与此同时，减税降费政策在执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策需要整合梳理，监管压力和监管风险较高等问题；而企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易问题。减税降费政策实效的取得，是基本财税理论与中国社会主义制度和特点相结合的结果，同时还要依靠政府良好的宏观调控能力、基本政治经济制度的支持和正确有效的实施路径。一、减税降费政策执行情况研究综述国内学者主要从两方面对减税降费政策的执行情况进行了研究。一方面是对减税降费政策在不同阶段不同侧重点的研究。张念明［1］认为，自2008年以来，我国实施的减税降费政策大致可分为扩内需、降成本、稳预期3个阶段，新一轮更大规模的减税降费政策是在稳预期基础上，兼顾供给侧和需求收稿日期：2021-05-12基金项目：北京邮电大学基本科研业务费项目“工具理性批判理论的批判路径及思想逻辑”（2019RC51），由中央高校基本科研业务费专项资金资助作者简介：郭先红（1980—），女，哲学博士，北京邮电大学马克思主义学院讲师，研究方向为马克思主义基本理论；郭珊红（1986—），女，北京大学政府管理学院在职硕士，研究方向为公共管理。33Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　新疆财经大学学报2021年第4期侧的普惠性、实质性、精准性减税降负。林致远等［2］认为，后续的减税降费政策应把重点放在为居民消费提供优良环境、缓解居民债务压力、提高居民可支配收入、提高国内消费活力等方面，从而增强企业的投资信心和投资意愿。高培勇［3］认为，在坚持新发展理念、实施供给侧结构性改革、高质量发展的战略决策下，要想实现实质性的减税降费，只能以降低成本为目标。冯俏彬和李贺［4］认为，我国企业制度性交易成本较高，税收结构不尽合理，因此减税降费政策的重点要集中在降低制度性交易成本、营造良好的营商环境上来，并提出应进一步清理各种税外收费、加快推进财税体制改革、全面落实税收法定原则、适度降低企业所得税名义税率等。龚辉文［5］指出，构建征收范围更广、有完整抵扣链条、有效避免重复征收、税率简单的增值税税制，比仅仅降低增值税税率，对制造业发展具有更明显的效果和更重要的意义。另一方面是对减税降费政策执行过程中防范财政风险采取措施的研究。刘安长［6］认为，在经济增速下行背景下，我国财政收入增长乏力等问题客观存在，实施减税降费政策从一定意义上说使财政可持续性遭遇挑战，为解决财政可持续性问题，政府可以从经济增长保持在合理区间、多渠道盘活沉淀资金、提高财政资金使用效率和国有资本经营收益上缴比例、提升税收征管水平和征管效率，以及完善转移支付制度、健全地方税体系等方面采取应对措施。李明和龙小燕［7］认为，要破解当前的财政压力须短中长结合，标本兼治。从短期来看，重在以新发展理念为指引，推动高质量发展；从中期来看，要完善中央与地方财权事权划分机制，构建与之相匹配的现代财政体制；从长期来看，需要从系统论出发，通过明确政府与市场边界、创新财政融资模式、盘活政府财力资源、培育地方主体税种等路径摆脱以往局部性改革造成的现实困境，从根本上破除地方财政压力的深层体制机制梗阻。马珺和邓若冰［8］认为，减税除了应聚焦供给侧结构性改革、降低企业成本、鼓励就业和创新，还需要削减与控制公共支出，以避免政府债务大规模累积造成财政风险。袁勇志和鞠斐［9］认为，调整中央与地方收入划分比例是落实减税降费政策的重要保障，新一轮财税制度改革应通过维持增值税五五分享比例，稳定和调整增值税留抵退税分担机制，后移消费税征收环节并稳步下划地方，从而保障地方财政收入。就国外研究来说，实施减税降费政策与促进经济增长之间的相关关系，一直是学界研究的重点问题。由于各国的经济发展阶段和国情不同，实施的减税降费政策也有较大差异。Charles等［10］通过对多国统计数据的研究发现，降低税负有利于提高经济增长率。2017年美国《减税与就业法案》的颁布实施标志着其由实施税费结构调整向实施减税降费政策转换。该法案的颁布引发了新一轮国家减税热潮，继美国之后，其他国家也先后出台各自的税费减免政策，从而推动了新一阶段的全球税收竞争。国外的减税降费政策也主要集中在供给侧改革和降低企业税费成本上，但其操作范式却与我国不同。由于企业所得税是国外税制中的主要税种，且国外增值税税制相对简单和完善，所以其减税降费政策的重点是企业所得税，对减税降费政策的成效分析主要围绕其对经济增长的有利作用和税费优惠可提高企业研发投入两方面，与我国减税降费促进经济高质量发展和产业转型升级有相通之处。但面对财政危机，国外大多采取支出扩张策略，而减税降费引发的财政收入减少和政府开支增加会进一步扩大财政赤字，从长远来说是对未来经济发展的一种透支。我国实施减税降费政策主要采取持续压缩政府基础开支、转变政府职能、盘活存量资产、优化市场机制等策略对其进行统筹规划，通过提高国家现代化治理能力和完善社会主义市场经济体制来解决财政收支不均衡问题，是从更长远的角度、更高的层次实施财政可持续下的减税降费政策。因此，国外对减税降费政策的研究只能作为参照，对中国减税降费政策执行问题的研究应以中国的实际情况为基础，以中国的实践经验为准绳。供给侧改革是中国实施减税降费政策的背景和理论基础。我国目前的税收制度以增值税为主，企业所得税是中国税收收入的第二大税种，因此减税的着力点主要集中在增值税和企业所得税上。本文以我国2016年至今实施的大规模减税降费政策的执行情况为研究对象，以增值税和企业所得税的减税政策为34Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议例，分析减税降费政策取得的成效，并从执行部门（以税务部门为例）和服务对象（以企业为例）两方面分析政策执行过程中存在的问题进而提出意见建议，以期为减税降费政策高质量持续实施提供参考。二、减税降费政策的实施背景与取得的成效（一）减税降费政策实施背景合理、合法、高效的财税政策，是保证国家正常运行和快速发展的基础和必要条件。近年来，我国经济面临实体经济经营成本较高、整体增长动力不足、国际贸易摩擦增多等问题，经济增速明显回落，进入经济趋缓发展新常态。基于此，中央推出各种减税（指对各项税收进行减征或免征）、降费（指取消或停征不合理的、非必要的行政事业性收费，阶段性下调企业社会保险缴费比例等）举措，国务院多次强调，实施减税、降费政策的重点在于切实减轻企业税收负担，确保所有行业税负只减不增，以达到“放水养鱼”的目的。2016年中央经济工作会议强调从降成本方面深化供给侧结构性改革，减税、降费、降低要素成本等被并列提出，我国减税降费政策也因此逐渐走向系统化、规模化。供给侧结构性改革是我国当前实施减税降费的主要理论依据，其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式［11］，力求以政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”和经济发展动力的“乘法”，不断探索既能保障政府财政收入，又能增强市场主体活力的“最优税率”。减税降费能够加快国家经济转型，推动高质量发展目标尽快实现［12］。经济发达地区有一定的经济基础和国有资产存量，实施减税降费政策有利于本地区产业结构优化升级，保障税费收入平稳增长。而经济落后地区财政基础较为薄弱，税费减免会进一步增加地方财政缺口。对于产业结构层次较高的东部发达地区而言，减税降费后财政收支结构能够达到平衡，且有利于新产业、新业态的形成，但对于产业结构层次较低的中西部地区而言，财政自给率较低，减税降费可能导致财政收支出现严重不平衡状况［7］。另外，随着减税降费政策持续实施和不断加码，减免税额与产业提升可能形成盈利时间差，使得国家财政收入增长面临巨大挑战。为确保我国财政收支均衡和减税降费政策在全国范围内贯彻落实，有条不紊地推进减税降费政策的实施，国家不断推进财税体制改革，压缩政府不必要开支，全面实施预算绩效管理，完善机关行政部门经费支出标准体系，严格执行各项经费支出标准，整合现有各类政府资产存量并优化其结构，提高政府财政资源配置科学化水平和国有资产运行效率等。财税体制改革持续推进，为政府实施减税降费政策提供了更广阔的操作空间与更坚实的制度性保障［13］。（二）减税降费政策取得的成效2016年以来我国实施的大规模减税降费政策，重点是加快供给侧结构性改革、降低企业税负成本，主要措施是“营改增”、合并和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、下调社保缴费比例等。在减税方面，通过税收优惠政策的引导，提高企业研发投入和创新主动性，为市场经济发展提供新动能，增加就业数量，提振国内居民消费热情；在降费方面，截至2018年政府累计清理了超千项中央和省级行政事业性收费，很大程度上改善了国内营商环境。在2019年《政府工作报告》中，李克强提出“务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降”，同时“让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受”。国务院办公厅2019年4月4日发布的《关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》指出，从当年5月1日起，各地用工单位可按职工工资的16%为员工缴纳基本养老保险［14］，这极大减轻了企业的负担。2016年至今的大规模减税降费政策优惠力度大、涉及税种多，税收优惠政策不断根据实际情况进行调整细化。企业所得税税负减免对应的是小型微利企业，以小型微利企业为例，其认定标准是资产35Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　新疆财经大学学报2021年第4期总额、从业人数和企业所得税年度应纳税所得额。企业所得税小型微利企业的年度应纳所得税限额从2016年的30万元提高到2019年的300万元，并且税收优惠的计算方法也从单一计算变为分段计算，具体认定标准和享受的税收优惠政策如表1所示。表12016年至今小型微利企业认定标准及享受的税收优惠政策年度小型微利企业认定标准税收优惠政策政策依据2016年年应纳税所得额≤30万元工业企业：从业人数不超100年应纳税所得额不超限时，其所《中华人民共和国企业所得税法实施人，资产总额不超3000万元；得减按50%计入应缴税所得额，条例》其他企业：从业人数不超80人，按20%的税率计算企业所得税资产总额不超1000万元年度应纳税所得额限额提高到50万元，其他条件不变年度应纳税所得额限额提高到100万元，其他条件不变计算方法同2016年《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》2017年2018年计算方法同2016年年应纳税所得额≤100万元的部所有企业统一为年度应纳税所分，减按25%计入应纳税所得2019年—得额不超300万元、从业人数不额，按20%的税率缴纳企业所得《财政部税务总局关于实施小微企业资产总额不超5000税；年应纳税所得额100万元（不普惠性税收减免政策的通知》2021年超300人、万元含）~300万元（含）部分，计算方法同2016年财政部、税务总局2018年4月4日发布的《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，从2018年5月1日起，增值税免征优惠政策所针对的小规模纳税人的认定标准是增值税应税销售额连续12个月不超过500万元［15］。国家税务总局2019年1月19日发布的《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》指出，从2019年1月1日起，小规模纳税人免税销售额是月不超10万元或季不超30万元［16］。针对出售货物种类的差别和不同的行业，增值税税收优惠力度也存在差异，但总体呈越来越优惠态势。例如，从2017年7月1日起，原先执行13%税率的货物如农产品、图书、自来水、暖气等执行11%的税率①，增值税税率由17%、13%、11%、6%四档变为17%、11%和6%三档。从2018年5月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从17%降为16%，建筑、交通运输等行业税率从11%降至10%②，增值税税率由17%、11%和6%变为16%、10%和6%。从2019年4月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从16%降为13%，建筑、交通运输等行业税率从10%降至9%③，增值税税率由16%、10%和6%变为13%、9%和6%。不到一年的时间，商业、制造业等行业增值税税率优惠降幅超过20%。新冠肺炎疫情期间，税收优惠政策呈现更具公共扶持的特点，从2020年1月1日起，为人民生活提供便利的公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务等取得的收入，免征增值税④。为了更好地支持①详见《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2590976/content.html，2017年4月28日。②详见《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377945/content.html，2018年4月4日。③详见《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html，2019年3月20日。④详见《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143465/content.html，2020年2月6日。36Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议个体工商户复工复产，从2020年3月1日起，小规模纳税人增值税征收率从3%降为1%①。小规模纳税人开具增值税专用发票后，专用发票部分的增值税销售额正常交税，普通发票部分和未开票的增值税销售额可以享受优惠政策。国家税务总局统计数据显示，“十三五”期间我国减税降费总金额约7.6万亿元，实在可观的税费减免金额既体现了政府实施减税降费政策的决心，也让企业获得了实实在在的税收红利。我国自2016年至今实施的大规模减税降费政策有效弱化了经济发展周期波动，发挥了经济逆周期调节作用，是近几年我国经济发展的重要推动力。三、减税降费政策执行中存在的主要问题由于我国减税降费政策力度大，且随着实际情况不断进行调整优化，在为企业带来越来越多税负优惠的同时，也给企业和税务部门带来了挑战。（一）税务部门存在的主要问题1.掌握政策难度加大。税务部门作为减税降费政策的主要实施者，要将各项减税降费政策通过下发文件、视频培训、主题讲座等方式传达给基层税务人员。新的税收优惠政策出台后，会出现原先的一些政策可能完全失效或部分条款失效的情况，还会出现新旧政策叠加适用、新旧政策不能同时适用等情况。这导致当前有效的税收优惠政策散落在各个文件中，查找难度较大。加之受自身专业素养和工作侧重点等因素影响，学习整理税收优惠政策需要一定时间，使得基层税务工作者很难迅速准确掌握政策执行期限、适用行业和限制条件等。2.执法成本提高。税务部门对接企业数量众多，企业在申报享受优惠政策时，申报系统无法完全准确核实企业是否适用政策，只能在出现申报数据疑点时由税务风险控制部门进行筛选，交由主管税务机关进行情况核实。为有效规避风险，主管税务机关会依据内部核查流程对企业经营情况进行调查，包括查询企业记账凭证、购销合同、真实服务项目、银行流水等。由于税费优惠政策针对的主要是小型民营企业，而这类企业财务人员的专业能力通常不强，提供的资料往往不够规范和完整，税务工作者需要与企业进行反复沟通交流。针对企业的不同情况，主管税务机关需要向上级机关进行汇报和请示，甚至可能出现“一企一议”“一事一上报”，增大了税务部门的执法成本和监管压力。3.获取真实信息难度加大。一些税费优惠政策的执行需跨部门、跨区域收集信息，加大了税务部门获取真实信息的难度。同时，部分企业经营范围广，涉足领域多，单靠税务部门很难集齐企业所有经营数据，这给税收征管带来了极大不便，也给部分企业和个人偷税漏税提供了可乘之机［6］。例如，小规模纳税人可享受房产税和城镇土地使用税减半征收，房产税和城镇土地使用税的征收地为房屋所在地，而有的企业注册地址和房屋所在地不在同一个省市，由于不同省市小规模纳税人认定信息并未共享，若企业不提供准确信息，就可能出现违规享受税费优惠的情况，导致税务执行机关出现监管风险。（二）企业存在的主要问题1.税收优惠政策应享未享、违规享受。减税降费政策的受益者主要是小型微利企业和个体工商户。这部分群体大多规模小、资金少，一些企业为节约成本未聘请专业财会人员，大多是法人、投资人或者其亲属兼职承担会计工作。这些人员自身专业能力有限，从事日常会计核算工作已经力不从心，而税费优惠政策的实施会增加其工作量，可能使得企业享受优惠政策的积极性不高，不关注适用于自身的税种优惠政策，从而出现应享未享情况。此外，一些企业由于财会人员专业能力有限，很难准确界①详见《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5149526/content.html，2020年4月30日。37Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　新疆财经大学学报2021年第4期定适用于自身的税收优惠政策，导致出现违规享受情况。还有部分企业将财会工作委托给记账公司，而税费优惠与记账公司本身的利益相关度不大，记账公司可能不愿意主动帮助企业申请享受优惠政策。目前国内尚未出台对代理记账行业的从业资质审核、工作监管和考核办法，导致记账公司乱象丛生，员工的职业能力和职业素养参差不齐，无法完全做到为符合条件的企业享受优惠政策提供专业的中介服务和指导，妨碍了税收优惠政策的落地执行。同时，为避免应享未享、违规享受情况发生，税务工作人员需要花费较多的时间和精力进行调查核实，如查询企业签订的合同、开票信息、真实服务项目、纳税义务发生时间等等，增加了税务工作人员的工作量。特殊情况下，在调取企业相关资料时，企业因缺乏对财税专业知识和税务工作流程的了解，可能会对税务工作人员产生误解，从而对税收优惠政策产生抗拒。2.未充分了解优惠政策适用条件从而造成经济损失。当前，近九成的涉税事项和多数纳税申报业务都实现了网上办理，有效降低了企业制度性成本，加强了税务执法的规范性、统一性、科学性。但是，由于部分企业未事先了解政策适用条件，未准备好应留存备查的资料，税务部门进行事后核查时，发现其存在不符合优惠政策条件却享受优惠政策的情况，企业因此需补缴税款和滞纳金，从而造成不必要的经济损失，导致部分企业不关注、不愿意享受税费优惠政策。总的来说，在减税降费政策执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策内容需要整合梳理、监管压力和监管风险较高等问题；企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易等问题。四、减税降费政策高质量持续实施建议在今后较长一段时期内实施科学有效的减税降费政策，将是我国政府工作的重点，也是深化财税体制改革的着力点。为更好地高质量持续实施减税降费优惠政策，本文提出如下建议：（一）对税务部门的建议1.提高政策可操作性。税务部门一是要创新工作方式方法，总结政策实施情况，及时回应企业关注度高的问题，并出台有针对性的政策措施进行解决，提高企业满意度，形成政府和企业的良性互动机制。二是对当前正在执行的各项税费优惠政策进行系统整理和分类，整合税费优惠政策，重点关注增值税、企业所得税等近几年变化较多的税种以及因疫情设置的阶段性优惠政策，利用统计数据和信息化手段对各项税收优惠政策按照税种、适用条件、实行期限等进行分类，形成网格化管理，提高政策的系统性和协同性。三是继续坚持政策红利直达市场主体的优良做法，持续扩展跨区域办理涉税事项清单，统一办理涉税事项要提交的资料，简化办理流程，压缩办理时限。税务工作者要对各项税费优惠政策了然于心，掌握好执法尺度，把各项税收工作落实、抓细、实施到位。2.加大政策执行监管力度。税务部门一要加强政策执行监管的科学性和精准性，对于前期应享未享疑点企业做好“回头看”，并依据企业情况实施有针对性的政策宣传和申报表填报辅导，确保优惠政策落实到位。对于违规享受税收优惠政策的企业要加大税收执法力度，加强各部门的信息共享，形成多方协同治税的常态化机制，在对市场主体干扰最小化的情况下将监管效能发挥到最大。二要与金融、海关、国土、工商管理、住建、公安等部门建立联网系统，实现有效的税源监控［17］。三要妥善处理好减与收、质与量、条与块、近与远的关系，既要依法依规收税，又要坚决守住不收“过头税费”的底线［18］，建立日常审计和督查机制，进一步完善应急措施和机制，切实防范和化解各类税收风险隐患，坚决纠正和杜绝人为设置障碍、执法不严、随意执法等危害优惠政策执行效果的事件，做到应收尽收、该减必减、收减有序，维护市场健康稳定。税务工作者要牢固树立风险意识和底线思维，增强执法者主体责任意38Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议识，利用现代化信息技术手段把好核实风险任务的关卡，提升风险分析预判能力，加强对工商变更法人、申报比对不一致等高风险企业的管理。3.加强政策宣传辅导。一是继续增加培训频次，通过制作政策讲解视频并利用微博、微信、税务机关网站、移动客户端等现代信息化传播渠道对企业进行专项培训，不断扩大宣传受众，实现普遍化宣传。持续开展“便民办税春风行动”，通过开办纳税人学堂、上门辅导、专题宣讲、结合税收宣传月送政策到园区等互动性强的宣传方式，实现高质量宣传。二是汇总分析与优惠政策相关的问题并出台有效的应对方案，指导企业用足用好税费优惠政策，让企业通过减税降费获得更多经营信心，从而实现更优质发展，强化减税降费政策对经济发展的推动作用。在企业逐步发展壮大后，引导企业增强依法纳税意识，形成国家辅助企业发展、企业发展壮大后依法纳税回馈社会的良性互动局面。三是对于适用税收优惠政策的企业进行重点帮扶，面向企业财务人员和企业法人代表进行“一对一”专业化、有针对性的政策宣传讲解和纳税申报辅导，把税收宣传做细做深。四是继续完善网上申报功能。根据企业开票信息、以往政策享受情况、行业类型等主动推送企业适用的税费优惠政策，并显示政策适用条件、实行期限、应留存备查资料、事后核查流程等内容。当企业误选了税费优惠政策或者申报数据不符合优惠政策填写规则时，及时提示企业进行修改。对于违规享受税费优惠政策的企业，自动启动风控程序并进行推送核实，避免税款流失。4.继续引导企业转型升级。2016年以来的减税降费政策主要惠及小型微利企业，小型微利企业大多是民营企业，民营企业作为我国经济的重要组成部分，对稳就业保民生发挥了巨大作用。在市场竞争中，民营企业要想占有一席之地，仅仅依靠减税降费政策远远不够，要想实现企业长久发展，关键是要增强企业自身核心竞争力，即企业的技术创新和研发能力。未来我国减税降费政策要更加注重引导民营企业将减税降费红利投向技术创新领域［18］。国家在帮助企业纾困解难、扶持企业复工复产的同时，要继续加强政策引导，让企业把更多的税费红利投入到技术创新中，培育发展内生力和核心技术，生产出更有竞争力的产品。（二）对企业的建议1.重视对财务人员的专业技能培训。企业要建立科学合法的财务制度，进一步规范经营活动，提高财务数据的信息化水平。定期对财务人员开展专业技能培训，鼓励其学习深造、考取资质证书，支持其参加税务部门的政策培训会和宣讲活动等，从而提高企业财务制度规范化水平，更好地享受税费优惠政策。2.定期关注减税降费政策变化。减税降费政策大多是新政策，对于不同行业或企业类型具有差异性。企业财务人员要利用税务局官网、公众号、咨询热线、税务微课堂等及时了解和掌握减税降费政策内容、享受主体、适用条件、执行期限等，使企业能够及时享受税费优惠政策，减少税费支出。对于委托代理记账公司的企业，要选择资质合格、口碑良好的记账公司，多与记账公司沟通企业经营情况，便于其判断企业可享受哪些税费优惠政策。同时企业主要负责人和相关利益者要学习基础财会知识并及时关注减税降费政策，以保护企业的合法权益。3.加强与税务部门的沟通交流。企业要摈弃怕麻烦、懒于咨询等心理，积极主动与税务部门沟通、咨询最新的税费优惠政策，对通过学习还无法精准把握的相关政策，可以拨打咨询热线进行了解，确保与税务部门沟通交流顺畅，从而快速、合法、科学、有效地享受税费优惠政策。参考文献：［1］张念明.新一轮减税降费的实施路径分析［J］.中南财经政法大学学报，2020（1）：98-104.［2］林致远，王燕武，龚敏.中国减税降费政策的效力研究［J］.东南学术，2020（1）：144-155+247.39Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　新疆财经大学学报2021年第4期［3］高培勇.减税降费是为了扩需求还是降成本？［J］.环境经济，2018（24）：54-55.［4］冯俏彬，李贺.降低制度性交易成本：美国税改与中国应对方略［J］.中央财经大学学报，2018（5）：13-21.［5］龚辉文.关于降低制造业增值税税率的逻辑思考［J］.税务研究，2020（2）：5-10.［6］刘安长.基于减税降费政策的财政可持续性问题研究［J］.学习与实践，2019（4）：5-15.［7］李明，龙小燕.减税降费背景下地方财政压力的现实困境及破解路径［J］.当代经济管理，2020（9）：60-69.［8］马珺，邓若冰.供给侧改革背景下减税降费的财政压力及应对［J］.学习与探索，2020（5）：116-124.［9］袁勇志，鞠斐.全球经济进入“低增长陷阱”背景下的中国财税改革研究［J］.理论探讨，2020（1）：89-95.［10］GarrisonCB，LeeFY.Taxation，AggregateActivityandEconomicGrowth：FurtherCrossCountryEvidenceonSomeSupply［11］张斌.减税降费的理论维度、政策框架与现实选择［J］.财政研究，2019（5）：7-16+76.［12］何代欣.减税降费的短期成效及中长期目标［N］.经济参考报，2020-09-15（007）.［13］杨灿明.减税降费：成效、问题与路径选择［J］.财贸经济，2017（9）：5-17.［14］国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知［EB/OL］.http：//www.gov.cn/zhengce/content/2019-04/［15］财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/［16］国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/［17］带好队伍展现新气象干好税务开拓新局面高质量推进新发展阶段税收现代化［EB/OL］.http：//www.chinatax.［18］杨朝继.新一轮减税降费促进民营企业发展研究［J］.理论探讨，2020（1）：96-101.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5160614/content.html，2021-01-08.n810341/n810755/c4014975/content.html，2019-01-19.n810755/c3377957/content.html，2018-04-04.04/content_5379629.htm？trs=1，2019-04-04.SideHypotheses［J］.EconomicInquiry，1992（1）：172.【责任编辑：毕春晖】ImplementationEffect,ExistingProblemsandSuggestionsforHigh-QualityContinuousImplementationofTaxReductionandFeeReductionPoliciesGUOXianhong1,GUOShanhong2(1.BeijingUniversityofPostsandTelecommunications,Beijing100876,China;2.PekingUniversity,Beijing100087,China)tyofthesocialistmarketandsupportthestableandhealthydevelopmentofenterprises,especiallysmalllow-profitenterprises.Thispaperanalyzestheimplementationoflarge-scaletaxreductionandfeereductionpoliciesinChinasince2016,andfindsthatalthoughtheimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicieshasachievedremarkableresults,thereareproblemssuchasdifficultiesfortaxauthoritiestomasterpoliciesandobtainrealinformation,higherlawenforcementcosts,enterprisesnotvisionoftheimplementationofthepolicy,strengthenthepropagandaandguidanceofthepolicy,andguidethetransformationsurethehigh-qualityandcontinuousimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicies.cometax;smalllow-profitenterprisesAbstract:Theimplementationofthepolicyoftaxreductionandfeereductionisanimportantmeasuretoactivatethevitali?enjoyingorillegallyenjoyingpreferentialtaxpoliciesandnotfullyunderstandingtheapplicabilityofpreferentialpoliciesresult?andupgradingofenterprises.Inthefuture,enterprisesshouldimprovetheprofessionalskillsoffinancialpersonnel,regularlyingineconomiclosses.Itissuggestedthatthetaxdepartmentshouldimprovetheoperabilityofthepolicy,strengthenthesuper?payattentiontothechangesoftaxreductionandfeereductionpolicies,strengthencommunicationwithtaxdepartments,anden?Keywords:taxreductionandfeereductionpolicy;taxdepartment;enterprises;enterprisevalueaddedtax;corporatein?40Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

篇六：减税降费存在的困难

　　

　　第1期（总78期）2020年3月河北能源职业技术学院学报Journal

　　of

　　Hebei

　　Energy

　　Institute

　　of

　　Vocation

　　and

　　TechnologyNo.

　　1(Sum.

　　78)Mar.

　　2020关于减税降费相关问题的研究与建议王佳雯(华北理工大学，河北唐山063018)摘要:本文通过挖掘减税降费政策的经济效应，根据在减税降费实施过程中出现的问题，提出了保

　　障减税降费政策落到实处的措施建议:一是提升财政管理水平；二是加大转移支付力度;三是综合运

　　用“互联网+

　　”和“大数据”手段;四是强化对财会人员的职业培训。关键词:减税降费；研究;建议中图分类号:F812.42文献标识码:A

　　文章编号：1671-3974(2020)01-0076-02Research

　　and

　　Suggestions

　　on

　　Tax

　　Reduction

　　and

　　Fee

　　ReductionWANG

　　Jia-wen(North

　　China

　　University

　　of

　　Science

　　and

　　Technology,

　　Tangshan

　　06301,

　　China)Abstract:

　　This

　　paper

　　explores

　　the

　　economic

　　effects

　　of

　　tax

　　reduction

　　and

　　fee

　　reduction

　　policies,

　　and

　　puts

　　forward

　　suggestions

　　on

　　measures

　　to

　　ensure

　　the

　　implementation

　　of

　　tax

　　reduction

　　and

　　fee

　　reduction

　　policies

　　according

　　to

　　the

　　problems

　　in

　　the

　　implementation

　　of

　　tax

　　reduction

　　and

　　fee

　　reduction

　　policies.

　　First,

　　improve

　　the

　　level

　　of

　　financial

　　management;

　　Second,

　　increase

　　transfer

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　　Third,

　　the

　　comprehensive

　　use

　　of

　　"

　　Internet

　　plus"

　　and

　　"

　　big

　　data"

　　means;

　　Fourth,

　　strengthen

　　vocational

　　training

　　for

　　financial

　　and

　　accounting

　　personnel.Key

　　words:

　　tax

　　reduction

　　and

　　fee

　　reduction；

　　research；

　　advice一、减税降费政策实施的经济效应二、减税降费政策实施中存在的问题减税降费政策实施,在提升财政收支质量、促进

　　经济结构转型、稳定就业等方面具有重大意义，其积

　　极效应不断凸显。减税降费政策在促进经济增长、释放市场活力

　　等方面取得了可喜成绩,但在政策实施过程中，出现

　　了以下问题：一是激发市场主体活力。社会消费品零售总额是反映国内消费需求最直

　　（一）

　　组织收入压力巨大此次减税降费力度空前,政策性减税和经济性

　　减税的双重压力，对于财政收入影响巨大，是我们不

　　接的数据，是反映市场活力和经济景气程度的重要

　　指标。唐山市自2019年实施大规模减税降费政策

　　以来,社会消费品零售总额增长态势良好,说明主要

　　得不面对的一个问题。（二）

　　存在个别企业放弃享受优惠政策的现象一是申报固定资产加速折旧或一次性扣除，财

　　消费群体享受减税降费政策后，进一步提升了购买

　　力，纳税人消费意愿回升。二是有效减轻企业负担。企业所得税税率降低之后，可以推动企业去库

　　务核算工作量较大,与可享受的优惠相比，对企业吸

　　引力不大;二是部分服务业增值税进项税加计抵减

　　政策，由于该项政策规定复杂,财务处理繁琐,财税

　　部门虽然多次宣传辅导，但企业不愿享受;三是有的纳税人自身经营和核算上有问题，担心享受了优惠

　　存、去杠杆，使企业轻装上阵。而随着杠杆降低、三

　　角债减少，企业的流动性增加，推动货币二级市场和

　　资本二级市场流动性增加,商品市场购销两旺。与

　　之后税务部门在后期检查中再查出别的毛病，因而

　　不愿意享受优惠。企业投资密切相关的其他经济指标也呈现回升

　　态势。三是财政收支质量好于预期。在各项减税降费政策顺利实施的前提下,财政

　　（三）

　　部分小微企业获得感不强在落实政策过程中,发现个别企业法定代表人

　　的主要精力专注于经营，对企业的税务政策和风险

　　收入实现高水平增长，收入增幅、支出进度和结构均

　　好于预期。不甚了解，即使税务机关加大力度对其培训辅导，往

　　往被简单地认为是财务的事情不愿（下转93页）收稿日期：2019-12-03作者简介:王佳雯（2000-），女，华北理工大学本科在读，研究方向:金融发展与经济增长联系研究。?

　　76?

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