减税降费政策对企业的影响及实施效果
一、减税降费政策及其实施效果
减税降费是两项独立性工作的合称，即“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”，本文分析的重点为“减税”。我国2016年5月份开始推行减税降费政策，并以试点的方式逐步向全国推广，尝试继续完善营改增试点政策，同时对企业所得税减半征收优惠范围进行调整，将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%，个税起征点、劳务报酬等也出现变化。2018年9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，2019年预计减少企业税金总额达到2万亿元（累计额）。
從实施效果上看，2016年实现减税3500亿元以上，增值税的增长速度明显放缓，到2017年5月，政策推行一年后的增值税增长率为-8.3%。到2018年底，该数字为-8.1%。在工业领域，通用设备、专用设备、通信设备等高端制造业税收增速也均出现不同程度的下降，2015年底为11.8%、13.1%、7.6%，2018年底已经降低至-5.4%、-7.7%、-5.8%的水平。受2015年金融风波影响，各地市场资本明显不足，减税政策推行后，企业资本力量有所加强，2018年国内新增企业数、增长率较2016年提升4.3%和5.6%。尽管中央政府财政收入出现下降，但各地方经济形式出现好转，尤其是市场活力，明显得到恢复Ⅲ。
二、减税降费政策对企业的影响
（一）减轻企业负担
减税降费政策实施后，直接作用为减少了企业的负担。如从事装备制造的企业，长期以来面临国外优质产品的竞争，利润较低，难以获取足够资金用于研发等工作。在减税降费政策推行后，更多资金能够投入到装备的更新、生产线引入等活动中，企业面临的税负负担直接下降，产品的竞争力也得到提升。研究人员在针对辽宁省部分工业企业的研究中发现，112家企业的应税额度平均下降了6.3%左右，部分企业负责人则明确表示，减税降费政策推行后，企业拥有了更大的资金灵活性，可启动更多研发项目，对未来发展助力良多。
（二）活跃市场环境
市场经济发展使减税降费政策得到提出和推行的基础，也能反作用于经济环境，使市场的活跃程度得以提升。如部分企业在减税降费政策的鼓励下，以现有市场态势为基础，尝试引入更多的经营方式、拓展更多渠道，因应税额度减少，企业无需大量纳税，愿意更积极的进行经营活动。数据调查支持了这一观点，研究人员结合我国江苏、浙江、山东、辽宁等省份的政府工作报告内容，结果上看，除辽宁省外，其余省份的GDP增长速度均能保持稳定，辽宁省则避免了增速的进一步下滑。而在投资市场规模上，上述各省份的增长比例均得到5%以上，其中来自企业间投资占比为86%。
（三）加剧竞争态势
减税降费政策的另一个主要影响在于，增加了市场竞争水平。由于所有企业均在减税降费政策下获益，企业的资本力量、资金规模得到提升，但市场消费能力没有在短时间内出现对应提升，同类企业的经营变动，必然以提升经济效益为直接目标，这使得企业之间的竞争态势明显加剧。如来自沈阳的国产机床可能需要参加全国各地的展销会，以谋求提升销售额和利润，而其他地区的装备制造企业也会在减税降费政策和资金支持下更新技术，提升自身的市场吸引力，这种竞争的积极价值在于提升经济发展环境的完善程度，但其负面影响同样不容忽视，需要在后续工作中设法应对、降低。
三、对小微企业的影响
1、小微企业获得感明显
对小微企业的普惠性减税措施当中，有一项是将增值税“起征点”由之前的月销售额3万元提高到10万元。不仅是月销售额不超过“起征点”的小微企业免征增值税，符合相关规定的小微企业，还能够享受到企业所得税减税。
国家税务总局最近发布的数据显示，今年前两月累计新增减税1828.5亿元。而随着绝大多数小微企业在4月征期实行季度申报，特别是更大规模增值税减税等政策的实施，减税降费效应将更加充分地显现出来。
中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌认为，普惠性减税着重考虑扩大减税的覆盖面，使更多的小微企业减轻税收负担，享受政策带来的“利好”。“小微企业普惠性税收减免扩大了小型微利企业享受税收优惠的范围，涉及企业1798万户，税收优惠力度也大幅增加，这能够让小微企业有明显减税降费获得感。”
2、带来更多就业创业机会
目前，我国的中小企业贡献了80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，数量众多的小微企业能够为社会提供大量就业岗位，对于稳就业、惠民生起到积极的促进作用。“对小微企业实施普惠性税收减免，大幅扩大了政策受益面，是支持小微企业发展壮大、更大激发市场活力的重要举措。这不仅有利于更好地发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用，更能够为许多敢想敢干、创新创业的年轻人提供实现梦想的广阔舞台。”
3、企业发展壮大意愿增强
小微企业普遍存在资金实力薄弱、市场影响力低等问题，对于税费等直接现金流出的承受能力相对脆弱，有时候一笔现金流负担不起，企业经营便难以为继。因此，减税对于减轻小微企业资金压力的效果更加明显，使得企业能够拥有更多的可支配资金，增强企业发展壮大的意愿和能力，引导企业加大创新投入。
“小微企业是发展的生力军、创新的重要源泉。推出一批小微企业普惠性税收减免措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力。这将有助于进一步实施创新驱动发展战略，建设创新型国家。”李旭红说，“长远来看，任何企业的成长都要经历从小到大的过程，大量培育具有发展潜力的小微企业，能够为发展更多具有领先技术水平和国际影响力的大企业奠定坚实基础。”
精品文章
《减税降费政策效应调研评估分析两篇》
多措并举持续开展减税降费政策实施效果调研评估篇一实施更大规模减税降费政策是党中央、国务院的重大决策部署，是推动积极财政政策加力提效的具体实践，财政部安徽监管局自觉提高政治站位，坚决贯彻落实财政部党组各项工作要求，将开展减税降费政策实施效果调研评估作为一项重大政治任务和全年工作的重中之重，盯住不放、压茬推进，持续跟踪问效，确保政策措施不折不扣落实见效，助推安徽经济高质量发展。
一、加强组织领导，调配充实工作力量
安徽监管局将政策实施效果调研评估纳入监督检查总体工作中，成立了减税降费政策落实监督检查领导小组，由局党组书记、局长任组长，分管局领导负责主抓和督导，由监管五处组织实施，并外聘会计师事务所专业人员，充实工作力量，保障调研评估工作深入持续开展。
二、选好样本企业，建立评估基础信息库
安徽监管局结合属地实际，健全基础信息库，按照调研评估涵盖的行业及企业要求，从具有证券执业资格的会计师事务所审计客户中，以及从自身建立的辖区内103家上市公司数据库中，分别选定百余家企业和13家上市公司，作为样本企业，对xx年以来，特别是xx年各季度减税降费政策实施效果开展调研评估。同时建立减税降费政策库和上市公司税收政策库，为客观评估企业获得感和收益度打下基础。在收集信息过程中，认真落实基层减负和放管服改革有关要求，精品文章
开具资料清单，一次性告知，取消纸质资料，能从网上下载的资料，不再让企业提供，减轻企业报送资料负担，让信息多跑路，让企业少跑腿。
三、采取多种形式，客观了解政策实施情况
与1家建筑企业和4家工业企业座谈了解xx年以来减税降费政策实施情况和取得的效果，向20家企业和20名注册会计师发放问卷，调查了解企业xx年以来减税降费政策实施效果，同时电话调查收集部分企业情况和有关建议，并及时整理汇总、分析讨论，形成专题报告。聚焦减多少、怎么减、符不符合享受、享受了没有、如何申报等问题，将减税降费政策宣传贯穿座谈、电话回访、调查全过程，让企业和群众听得明白、算得清楚、参与监督、献计献策。
四、开展全面复核，提升系统填报信息可靠性
一方面，核对系统填报的数据与企业同期的财务税收电子资料、公告的年度财务报告和季度财务报告相关数据是否一致;核对调查问卷和表格所涉及的税费负担等同类指标，看定性定量描述是否一致，以及填报计量单位是否有误。另一方面，编制系统填报信息逻辑复核表，对税费负担增加的企业逐个进行因素分析，再次核对填报是否有误，并找出不具有可比性的指标进行分析，电话通知企业补充相关电子资料。经过上述复核，采集可靠的信息录入系统，保证据此得出的减税降费政策实施效果分析结论符合实际。
五、注重点面结合，全面分析评估政策实施效果
一方面，采用财政部统一指标分析体系，按照财政部明确的口径，精品文章
对所选企业和上市公司政策实施效果进行总体分析。另一方面，采用依据具体政策建立的数据指标，从反映政策实施问题和帮助企业落实政策出发，选择1家化肥生产企业、4家建筑企业、1家房地产企业、6家工业上市公司，对其xx年以来具体减税降费政策实施效果进行重点跟踪分析。
xx年以来，安徽监管局按时上报百余家企业xx年、xx年上半年调研评估报告，并按季度上报13家上市公司的分析报告，及时客观反映了属地减税降费政策实施情况。同时，根据财政部要求，持续跟踪案例，深入分析相关企业期末留抵税额、跨区域提供建筑服务预缴税款抵减等问题及其成因，向财政部报送调查报告，提出了多条完善政策的建议。实施更大规模减税降费政策是党中央、国务院的重大决策部署，是推动积极财政政策加力提效的具体实践，财政部安徽监管局自觉提高政治站位，坚决贯彻落实财政部党组各项工作要求，将开展减税降费政策实施效果调研评估作为一项重大政治任务和全年工作的重中之重，盯住不放、压茬推进，持续跟踪问效，确保政策措施不折不扣落实见效，助推安徽经济高质量发展。
我国减税降费政策效应分析篇二自xx年以来，我国持续加大减税降费力度，通过财税政策与其他政策协同发力，实现稳增长、调结构的政策目标。从政策效果看，我国减税降费政策在降低税负、刺激消费、促进投资以及优化产业结构等方面发挥了积极作用，同时也对我国财政收支平衡与收支结构变化产生了一定影响。
我国减税降费政策的主要特点
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总体来看，我国本轮减税降费政策呈现三个主要特点。
一是政策覆盖范围不断拓宽。近年来，我国减税降费政策的普惠性凸显，政策范围逐步拓展至全社会诸多领域和群体，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险费等多个税费种类，涵盖制造业、交通运输业、现代服务业等多个行业。
二是减税降费力度明显加大。个人所得税方面，提高个税免征额、扩大税率级距并增加专项附加扣除，推动征缴模式由分类征收向综合与分类征收相结合转变;增值税方面，在xx年下调增值税税率的基础上，xx年将制造业和交通运输业、建筑业等行业的增值税税率分别降至13%、9%，同时实行进项税额加计抵减、期末留抵退税等政策。降费方面，在改革征缴方式的同时，自xx年5月1日起，下调社保费率、调整缴费基数。
三是持续体现调结构的政策导向。例如，继续提高小微企业增值税免征额并减计其应纳税所得额，提高出口企业出口退税率，进一步提高企业研究开发费用税前加计扣除比例以支持高科技行业发展等。根据国家税务总局公布的数据，xx年，全年减税降费规模预计超过2万亿元，推动全年gdp增长约0.8个百分点。
减税降费政策对税负的影响
宏观层面：缴入国库的税收增速总体上低于同期名义gdp增速，税收占gdp比重有所下降
一是从税收总体情况看。受宏观经济下行、减税降费政策实施等多重因素影响，自xx年下半年以来，全国税收增速呈现回落态势，精品文章
xx年全年缴入国库的税收同比增长0.9%，较上年回落7.9个百分点，增速持续低于同期名义gdp增速。xx年，全国税收收入占同期名义gdp的比重约为16.0%，分别较xx年、xx年下降1.1个和1.4个百分点。
二是分税种看。在增值税方面，自xx年5月下调增值税税率以来，我国国内增值税增速逐步趋缓，xx年全年增长9.1%、较上半年回落7.5个百分点;xx年4月增值税税率再次下调，全年国内增值税同比增长1.3%，增速较xx年有所回落。在个人所得税方面，xx年第四季度个人所得税免征额上调后，全国个人所得税收入当季同比下降2.7%;xx年，叠加专项附加扣除政策后，全国个人所得税收入较xx年下降25.1%。
微观层面：企业普遍认可减税降费政策效果，但不同行业、不同收入人群受惠程度有差异
从多地调研情况看，企业普遍认为，减税降费政策在降低企业税费负担方面效果明显。增值税改革方面，多数地区、大部分企业认为增值税减税有利于降低企业税负、增强企业承压能力;个人所得税改革方面，纳税人普遍反映本轮改革力度大、涉及的获益纳税人数量众多，但不同收入水平的人员受益程度存在差异，其中，中低收入人群受益感更强一些。社保费方面，企业认为社保费率下调幅度较大，企业能够明显感受到政策优惠。但是，不同行业对优惠政策的获得感有一些差异。
一是制造业、批发和零售业减税受益相对较大。自xx年5月以
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来，制造业、批发和零售业等行业的增值税税率由17%分两次下调至13%、累计下调4个百分点。据调研，xx年前三个季度，全国多个地区制造业、批发和零售业增值税减免规模合计占当地全行业增值税减免规模的比重超过50%。
二是建筑、房地产、交通运输等行业总体获益，但部分企业对增值税减税政策的获得感有所减弱。销项税方面，自xx年5月以来，建筑、房地产、交通运输等行业增值税销项税率由11%分两次下调至9%、累计下调2个百分点，有效降低了企业的销项税额;进项税方面，据部分企业反映，在其购进的原材料中有一部分来自制造业等行业，购进这部分原材料的进项税率下调幅度大于销项税率的下调幅度，企业可抵扣的税额相对减少，需缴纳的税额相对多一些，在一定程度上减弱了相关企业的政策获得感。
三是在行业集中度相对较低、市场竞争较为激烈的一些行业，部分企业由于议价能力相对较弱，需向下游企业或消费者让渡一部分减税收益，企业减税政策的获得感也会有所减弱。据调研，xx年增值税减税政策公布后，一汽大众、北京奔驰、广汽本田等汽车销售企业均不同程度下调汽车销售价格，以避免市场需求进一步萎缩;此外，部分地区反映，辖内纺织服装、设备器材制造等行业的一些企业因缺乏产品定价权，不得不接受下游企业的降价要求，这也在一定程度上压缩了这些企业的利润提升空间。
减税降费政策对宏观经济运行的影响
对消费的作用
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减税降费政策影响消费的主要路径有两个。一是收入效应，即减税后居民可支配收入增加，进而推动消费。据基层国库调研显示，半数左右的纳税人表示愿意将部分或全部减税收益用于消费。二是价格效应，即减税降低了企业的经营成本，相应减轻了企业负担，促使消费品价格下降，进而刺激消费。结合相关行业增值税减税幅度、行业议价能力等因素进行综合测算，理论上xx年增值税减税将使全年cpi同比增速下移0.2～0.3个百分点。结合减税降费规模、税收乘数及居民消费倾向等因素进行综合测算，理论上xx年减税降费将带动全年最终消费同比增速上移0.7～1.0个百分点。
从现实情况看，影响消费的因素很多。例如，部分企业员工因内外部不确定因素增多，对未来收入预期不乐观，有可能会影响其个人当期的消费意愿;此外，部分产品价格在一定时期内出现波动，也有可能导致短期内居民的实际购买力受到影响，进而影响消费。对此，我们不仅要关注减税降费政策对消费的促进作用，还要关注其他主观和客观因素对消费的影响，多措并举共同促进消费提质升级、增强消费对经济发展的基础性作用。
对投资的作用
减税降费政策影响投资的主要路径有三个。一是预期效应，即通过营造良好的税收政策环境改善企业预期，激发企业投资活力。二是减负效应，即通过减税降费减轻企业负担、拓展企业利润空间，进而促进企业投资。结合减税降费规模、税收乘数及储蓄投资转化率等因素进行综合测算，理论上xx年减税降费政策将带动全年固定资本形
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成总额上移0.6～1.0个百分点。三是价格效应，即通过减税降费影响企业产品价格，进而影响企业利润和投资。一般来说，减税降费后，议价能力强的企业较少降低产品含税价格，从而使得其不含税的出厂价格相应提高，进而增加企业利润。结合相关行业增值税减税幅度、行业议价能力等因素综合测算，理论上xx年增值税减税将使全年ppi同比增速上移约0.6～0.9个百分点。
从现实情况看，目前企业盈利能力总体偏弱、资金压力相对较大。xx年1～11月，全国规模以上工业企业利润总额同比下降2.1%。部分企业选择将减税降费的获益资金用于原材料采购、人员经费等日常运营开支，有效缓解了企业经营中存在的资金压力，企业承压能力明显增强。下一步，在战胜新冠肺炎疫情、宏观经济环境逐渐趋好、企业经营形势逐渐好转的情况下，减税降费在扩大投资方面的作用将持续释放。
对出口的作用
近年来，美国、日本及欧盟地区的pmi总体上出现较大幅度回落，外部市场需求持续萎缩。受此影响，我国多个地区反映，辖内部分外贸企业出口订单明显下降、经营压力显著增加。为了有效应对外部市场环境变化，xx年9月、11月，我国先后两次提高部分行业的出口退税率，在促进外贸企业降低出口成本、推动出口增长等方面发挥了重要作用。结合退税规模大小、退税规模变动对出口增长的弹性系数等因素进行综合测算，理论上xx年11月出口退税率上调将推高xx年出口增速约1.0个百分点。
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对结构优化的作用
近年来，我国在加强普惠性减税政策的同时，也出台了一系列针对先进制造业、高技术制造业、现代服务业的结构性减税政策。目前，相关政策在促进产业结构优化等方面开始发挥作用，中高端制造业、高技术服务业等行业引领作用逐渐增强。xx年1～11月，计算机、电气机械、专用设备、通用设备、仪器仪表等高新技术领域规模以上企业的数量，同比分别增加1159个、297个、197个、96个、81个，行业利润增速分别高于制造业整体增速8.2个、17.4个、17.7个、8.5个、10.4个百分点。
伴随着产业结构的逐渐优化，税收结构也在持续优化。xx年，全国高技术产业（主要包括：医药制造业，通用设备制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，电气机械和器材制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪表仪器制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业等行业）税收同比增速高于全国税收整体增速。其中，通用设备、专用设备等中高端制造业税收增量占比提高，互联网、信息技术等新兴服务业税收保持平稳增长。目前，中高端制造业、高技术服务业等行业利润增长总体仍不够稳定，绿色环保等产业的产值规模和税收占比总体仍相对偏低，产业结构和税收结构仍有进一步优化的空间。
减税降费政策对财政收支平衡和结构变化的影响
xx年，受宏观经济下行、减税降费政策持续发力等多重因素影响，地方财政收入承受了较大压力;与此同时，财政支出尤其是公共服务
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和民生项目支出却继续保持刚性增长。在此背景下，全年财政收支缺口扩大，各级政府维持财政收支平衡的压力增加。从年初预算看，xx年全国一般公共预算赤字为2.76万亿元，较xx年扩大0.38万亿元;若再考虑政府性基金收支缺口，财政收支缺口规模或将进一步扩大。财政收支平衡的压力带来了财政收支结构的相应变化。
一是政府债券发行规模稳步增加。xx年，全国地方政府债券收入4.36万亿元，同比增长16.3%，约占地方政府综合财力的14%，较上年有所提高。在当前环境下，政府债券规模扩大既有利于维持财政收支的总体平衡，同时又为经济逆周期调节提供了资金保障。未来一段时期，我国或将逐渐进入地方政府债券偿还的相对高峰期，各级政府应在继续确保债务风险可控的前提下，合理确定政府债券的规模和进度，进一步提升政府债券资金的使用效率，充分发挥积极财政政策对宏观经济的促进作用。
二是土地出让收入保持增长，部分地区土地收入占地方自有财力的比重有所提高。xx年，全国土地出让收入同比保持增长态势，占地方政府自有财力的比重较上年有所提高。分地区看，全国超过半数地区的土地出让收入占地方自有财力的比重较上年不同程度提高，其中部分地区的税收与土地出让收入之间呈现跷跷板效应——在税收增速趋缓甚至下降的同时，土地出让收入较快增长、占当地自有财力的比重明显提高。
三是政府投资在稳投资方面作用明显，但对民间投资的带动效应趋弱。从国库执行情况来看，xx年，财政在城乡社区、农林水、交通
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运输等领域安排的投资增加较多，在稳投资方面发挥了重要作用。目前，政府投资对民间投资的带动效应趋弱。据统计，xx年，全国ppp项目管理库净增项目个数和投资额较上年同期均有所下降;部分地区本级财政在ppp项目中承担的支出责任超过10%的财政承受能力红线，因而停止新项目入库（xx年财政部发布的《关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见》规定，要确保每一年度本级全部ppp项目从一般公共预算列支的财政支出责任，不超过当年本级一般公共预算支出的10%，对财政支出责任占比超过7%的地区进行风险提示，对超过10%的地区严禁新项目入库）。在政府投资平稳增长的同时，我国民间投资增速趋缓。xx年，民间投资同比增长4.7%，低于上年4个百分点，低于近9年平均增速7.4个百分点;其中，1～11月制造业民间投资同比增长2.0%、较上年同期回落8.3个百分点，尤其是通用设备、汽车、电气等行业的民间投资增速同比回落均超过10个百分点。
当前突发新冠肺炎疫情对经济运行和财税政策的影响
为应对新冠肺炎疫情，有效避免人口大规模流动和聚集，国家果断采取了隔离防控、延长春节假期等一系列强有力措施。短期内，我国经济运行将出现一些新的变化。一是投资方面，工人返城、复工延迟等因素在一定程度上影响了制造业、房地产等行业投资增速，但是国家重大建设项目、一些重要的基础保障行业复工复产正在平稳有序推进。二是消费方面，居民基础的日常生活类消费有保障，依托网络和物流的在线消费规模占比明显提升。三是产业结构方面，传统的餐
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饮、旅游、文化娱乐等行业面临挑战，尤其是部分中小企业经营压力增加，健康卫生医疗、生物医药研发、在线教育娱乐等高科技、智能化、绿色环保行业的市场空间则在加快拓展。四是财政收支方面，受疫情影响市场需求萎缩，或将导致当前和今后一段时间国家税收增收承压;与此同时，财政支出尤其是防疫等公共卫生方面的支出将持续增加，必然促使财政支出结构进一步调整，相应政策或将陆续出台。从中长期看，中国经济发展具有巨大潜力和强大动能，突发疫情不会改变中国经济稳中向好、长期向好、高质量发展的基本趋势。
为配合疫情防控工作，国家已适时出台了配套的财税政策。一是中央和地方各级财政及时拨付疫情防控专项补助资金，为疫情防控提供及时有力的财政资金支持。二是国家进一步加大减税降费政策力度，重点通过税费减免、财政贴息等方式，加强对生产和运输防控重点物资、提供公共交通和邮政快递等公共服务、研发防疫药品和疫苗等相关企业的财税政策支持。三是优化对受疫情影响的企业融资的担保服务。四是加强对财政资金使用绩效的监督管理，确保好钢真正用到刀刃上。
相关政策建议
xx年12月，中央经济工作会议指出，实现2020年预期目标，要坚持稳字当头，坚持宏观政策要稳、微观政策要活、社会政策要托底的政策框架，提高宏观调控的前瞻性、针对性、有效性。要统筹推进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、保稳定工作。在落实减税降费政策过程中，我们必须坚持问题导向、目标导向、结果导向，精品文章
强化宏观调控政策协调配合，确保经济实现量的合理增长和质的稳步提升。
一是持续深化财税体制改革。进一步健全地方税体系;推动政府职能转变，推进分领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革;进一步完善预算管理体制，科学核定预算，加强预算执行与监督，提高预算管理的规范性和有效性。
二是巩固和拓展减税降费成效。继续落实落细减税降费政策，降低企业税费负担，增强微观主体活力;充分发挥结构性减税政策效应，提升企业转型升级积极性，引导企业将获益资金更多地用于技术研发和设备更新等领域，助推产业链不断优化升级。
三是促进积极财政政策提质增效。多措并举，进一步发挥积极财政政策对宏观经济的促进作用;充分研判减税、地方债发行等因素对财政收支的影响，加强预算精细化管理;调整优化支出结构，压缩一般性支出，保障民生等重点领域支出需要;进一步加大存量资金盘活力度，不断提升财政资金的使用效率;规范举债融资机制，严控债务风险，提高债务资金管理和使用效率。
四是继续注重结构调整。大力培育新动能，强化科技创新，推动传统产业优化升级;挖掘国内消费需求潜力，培育新的消费增长点，充分发挥消费对经济发展的推动作用;加强对土地及房地产市场情况的监测，促进土地及房地产市场持续健康发展。
五是全力做好应对疫情影响的财税和货币政策供给。密切关注疫情防控进展，准确做好形势分析研判;及时完善疫情防控财税保障政
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策，继续加大财政资金投入力度，为疫情防控提供有力的财力保障。针对疫情对不同地区、不同企业造成的不同影响，细化财税政策着力方向和力度，因地施策、因企施策、因应施策，精准发力、有效发力、持续发力。同时，进一步强化金融支持疫情防控工作，着力加强对受疫情影响企业特别是小微企业的支持力度，合理调配金融资源，保持流动性合理充裕，保障民生和支持实体经济稳定发展。继续加强和健全财政政策与货币政策、产业政策等的协同配合和传导落实机制，联动互补、形成政策合力，切实将党中央各项决策部署落实到位，不断深化供给侧结构性改革，保持经济运行在合理区间，确保全面建成小康社会和十三五规划圆满收官。
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减税降费政策对企业实质的影响
减税降费政策是国家为支持企业发展而采取的一项有力措施。这一政策的实施将使企业享受较低的税负和费用，并为企业提供稳定的外部环境，从而推动企业创新和发展。减税降费政策对企业实质的影响主要表现在以下几个方面：
首先，减税降费政策可降低企业成本。税费是企业业务运转中的一项重要支出，减税降费可以减轻企业负担，节省成本，提高竞争力。例如，增值税纳税人2019年三季度起将按13%税率征收，与此同时，小微企业增值税、企业所得税等也都实行了降低税率的政策，使得企业可以得到更多的税收减免。
其次，减税降费政策可以提高企业盈利能力。企业税收负担的减轻可以使企业有更多的财政收益，从而有更多的资金用于企业的生产和经营。减税降费还可以激发商业活力、加快商业转型，发展新兴产业，提高企业经济效益等，从而大幅减少企业的资金压力，提高企业的盈利能力。
再次，减税降费政策可以提高企业的生产效率。企业将会有更多的资金用于调整产品和服务的质量和口碑，或者加快研发和生产工程的进程，更加优化企业的生产流程和技术提升。减税降费政策可以推动企业向产业链、创新链、市场链的高端延伸，提高企业的综合竞争力。
最后，减税降费政策可以促进市场的形成和发展。通过推动企业自主创新和发展，为企业打造良好的竞争环境，推进市场参与者进行公平公正的交易，营造市场的高效运作，提高市场的透明度，建立良好的市场信心，进而推动市场的积极向上发展。
综上所述，减税降费政策是支持企业发展的重要手段，具有降低成本、提高盈利能力、提高生产效率和促进市场发展等实质影响。在国家及相关部门切实落实此项政策的同时，企业也应积极及时的向税务机关提供真实可靠的纳税信息，合理调整企业生产经营模式及布局结构，在更好地利用减税降费政策的同时，逐渐实现企业自身发展的跨越式发展。
技术协作信息财政金融在国家经济体系中企业属于非常重要的组成元素，属于经济建设的核心着力点。而为激发这一主体，实现其深化发展，国家以企业经济效益为基点，以其现代化发展为方向，制定了体系化的税费政策，为企业再发展、创新发展、科技发展、多元发展等注入了鲜明动能，弥补了我国企业源动力不足的情况，继而带来了较好的经济和社会效益，为我国特色社会主义市场经济发展奠定了良好基础。减税降费对促进企业经济效益的影响分析一、减税降费内容概述（一）减税降费概念从减税降费内涵可以看出，其主要是通过制定相应的法规措施，提升企业实际经济效益，比如，税收优惠中的税收起点、覆盖面等。具体内容：首先，征税覆盖面的减少。其主要是指对征收项目进行适应性精简，或以阶段性方式征收个别项目；其次，税收标准的改变。比如2017年为继续推进营改增，简化增值税税率结构，由原来的四档简化为17%、11%、6%三档，将天然气、农产品（含粮食）及石油液化气等税率由13%降至11%；其三，税收优惠的强化。其主要是指从本质上优化项目税收征收幅度，比如税率优惠、额度优惠等，或资本折现化、扣除税费及折旧等；其次，税收的混合制模式。即依据税收对象进行特异性设定，如结合征税覆盖和税收标准等模升，依靠大量劳动力的低附加值制造业开始从我国向外转移，而“一带一路”沿线国家相较中国具有更好的低工资成本优势，开始逐渐承接中国转移出去的劳动密集型产业，从而引致对外直接投资的进行。另一方面，劳动力工资水平的高低也是作为衡量一国消费能力的重要指标。一般来说，收入水平较高的消费者会有更强的消费能力，而低收入水平往往意味着消费能力不足，从而对企业产品在东道国市场上的销售产生抑制作用。其次，自然资源在不同地区的非均衡分布也是影响企业投资区位选择的重要因素。丰裕的自然资源禀赋可以降低企业的生产成本，特别是对于能源资源的开发、生产型企业来说，向能源、资源充沛的东道国进行直接投资来获得稳定的能源、资源供应更具吸引力。而“一带一路”沿线的中亚和西亚国家拥有丰富的能源资源，对吸引中国企业直接投资发挥了一定作用。（四）投资东道国与我国的地理距离引力模型在Tinbergen（1962）提出之初，是用于进行国际贸易的影响因素分析，后随着模型的不断发展和完善，学者们开始将它逐步扩展到国际投资领域的研究中去。基于引力模型的研究，国内外不少学者已证实地理距离与投资额之间的负相关关系。投资东道国与母国较远的地理距离意味着两国在文化、制度等方面都可能会有较大差异，投资企业对东道国市场的不式，以实现激励目的。（二）减税降费成效为提升国家经济适应性，相关部门机构开始以中小企业为核心，有针对性的调整宏观政策，并科学合理的制定动态性减费政策，以提升企业生存力，让其拥有更强市场活性。而通过对相关数据的统计，目前减税取得了良好的社会效益，在提高个改征的视野下，一方面降低了企业的负担，缓解其市场压力，一方面为社会大众带来了具体的实惠，有力的提升了经济市场的稳定性和可持续发展性。具体而言，首先，从优惠力度看，良好的税收环境有利的刺激了企业的发展，为让其拥有更强的环境适应性，据不完全统计仅2019年，减税降费就释放了企业2500亿元的财政压力；其次，从国家GDP看，减税降费的合理运用，为企业发展营熟悉使得企业在投资时可能由于对东道国制度的不了解、两国文化的差异、东道国自身的政治腐败等问题而使企业面临更多不确定性，在增加企业的投资风险的同时，企业也不得不花费更多的时间和精力去搜寻信息，大大增加了企业的时间成本，降低了远距离东道国对投资企业的投资吸引力。通过数据分析可知，中国企业对“一带一路”沿线国家的投资主要集中在周边邻国，其中东南亚、东北亚作为临近国家对我国对外直接投资吸引力效果显著。（五）国内相关支持性政策的出台和金融制度的不断完善在本世纪之前，中国为了更好地加速本国经济的发展、快速提升国内经济发展水平，国际投资政策是以鼓励吸引外资、限制对外投资为主要特征。进入2000年，中国开始实施“走出去”战略，中国的国际投资政策经历了从限制对外投资到放松对外投资管制和鼓励对外投资这一转变。而自2015年中国提出“一带一路”战略以来，中国通过设立境外经贸合作区、境内自由贸易区等方式，充分发挥园区先试先行的试点功能，不断加大对外投资和贸易的开放力度。同时，中国在2015年12月成立亚洲基础设施投资银行（以下简称亚投行）作为援助亚太地区国家基础设施建设的区域性金融机构。金融体系的不断完善不仅在一定程度上解决了投资企业资金不足窑窑◎王静造了良好发展环境，加速了其现代化发展，而这个发展过程以显性或隐性的方式提升了国家GDP的增长，例如2019通过优化企业税收环境，拉动全年GDP增长约8%。究其原因，税负的下降激发了企业市场活力；其三，强化了社会“人”的稳定性。人是影响社会稳定性的关键因素，通过对企业社保费率的降低，对个人个税起征点的提高和增加个税专项附加扣除项目，将减税降费落到实处，在减轻企业负担的同时，提升了社会大众的幸福感和认同感。二、减税降费于企业发展经济发展的影响实践证明，企业通过减税降费可降低自身各项成本支出，提升其资源利用率及其内发展动力。因此，减税降费于企业经济发展而言，具有正向影响力：首先，可强化企业市场竞争力，降低的问题，缓解了亚洲经济体面临的融资瓶颈，而且大大增加了中国企业对外投资的信心和勇气，鼓励了更多的中国企业对外开展投资活动。参考文献[1]张述存“一带一路”.战略下优化中国对外直接投资布局的思路与对策[J].管理世界,2017,(4):1-9[2]周五七“一带一路”.沿线直接投资分布与挑战应对[J].改革,2015,(8):39-47[3]李锋.我国对外直接投资政策研究[J].全球化,2016,(10):88-98+133[4]裴长洪、樊瑛.中国企业对外直接投资的国家特定优势[J].中国工业经济,2010,(7):45-54.[5]谢杰、刘任余.基于空间视角的中国对外直接投资的影响因素与贸易效应研究[J].国际贸易问题,2011,(6):66-74[6]张为付.影响我国企业对外直接投资因素研究[J].中国工业经济,2008,(11):130-140[7]王胜、田涛.中国对外直接投资区位选择的影响因素研究—————基于国别差异的视角[J].世界经济研究,2013,(12):60-66[8]马巍.中国对外直接投资影响因素分析—————基于投资国角度[D].山东:山东大学,2010[9]张睿瞳.中国对外直接投资的宏观影响因素研究[D].江苏:南京大学,2011（作者单位：天津师范大学经济学院）
财政金融其发展负担。在全球负行经济影响下，国内企业开始面向更加严峻的生存压力。为适应这一环境，国家开始以企业发展为蓝图，制定了各项减税减费措施，比如留底退税返还、下调增值税税率及降低社保费率等。以降低社保费率为例，2019年政府工作报告指出，降低企业社保缴费率至16%，这样便能为企业释放约8000亿元的成本压力。这一措施为企业经济发展注入活力，降低了企业的发展成本，让其能以更佳的姿态面向行业发展，以实现企业的结构、发展模式、发展内涵等的优化升级，为企业发展壮大奠定良好的基础。其次，可赋能企业发展模式，创新竞争模式。经济效益是企业行业市场竞争的根本，而通过企业科技属性挖掘企业创新潜能，又能提升企业经济发展效果。因此，经济效益和企业竞争模式拥有密切的联系。而基于该联系诞生的减税降费则能搭建高效的“竞争+经济效益”体系。具体而言，减税降费通过扩大扣除范围、优惠企业所得税、加计扣除研发费用等措施，能释放企业经营压力，提升其产品研发创新的资本，进而创造更多的经济价值。以优惠企业所得税为例，若小微企业在2019年应纳税所得额为300万元，在享受优惠政策后，当年应纳企业所得税额为25万元[100×5%＋（300－100）×10%]，比原来的应纳企业所得税额75万元（300×25%）减少了50万元，减税效果很显著。其三，可提升企业资金流动活性，解决其资金资源问题。资金是企业经济效益的源头，在企业发展基础上，一方面国家对500万以下器具或设备，采取的税收优惠措施为允许一次性所得税前扣除，这样便将其企业前期资金“流性”问题，提升其成本会后效率。另一方面通过加大留抵退税、研发费用加计扣除等措施，可降低企业资金输出，提升其资金储备，进而应对各种发展性问题。以研发费用加计扣除为例，2021年延续执行研发费用加计扣除75%的政策，同时将制造业企业加计扣除比例提高到100%，为企业带来更加显著的节税收益。如某制造业企业在2021年符合该项政策的费用为100万元，那么其最终的经费费用为200万元（加计扣除研发费用+实际发生研发费用）。其四，影响中、小微企业壁垒和稳定性。在经济发展体系中，中、小微企业是基础，不仅能提供稳定的就业源吸纳大量社会求职人员，还能提升各种经济模式的活力。于此，对中、小微企业，国家在减税减费维度提供了多达80项的措施，比如扩大原小微企业所得税范围、提升免税标准、提升贷款额度等。在这些经济措施下，小微企业开始充分利用这些组合政策，迅速吸引更多投资资源，进而提前进入发展快车道。据2019年小微企业发展相关数据技术协作信息统计，每天有1.86万户企业登记注册，这为国家经济持续发展源源不断注入了发展动能，甚至在一定程度上拉动了我国经济的消费发展。三、减税降费视野下企业经济效益提升措施面对动态更新的发展环境，减税降费为企业营造了良性的经济发展环境。相关企业应予以相应重视，要依据市场规律和政策情况，调整自身社会经济发展方向，及时更新自身战略计划，并制定既符合自身行业变化企业趋势，又符合我国政策环境的制度措施，以提升自身适应性，拓展自身发展路径，从实现自身的深化发展。（一）优化投资策略，提升发展效益众所周知，减税降费是国家的一项惠民、惠企措施，该措施所搭建的市场体系，对于企业发展效益而言拥有十分重要的意义。所以，企业调整自身发展计划、制定自身发展计划时，应紧紧依靠减税降费政策，并积极配合相应措施。首先，企业应依据自身发展现状和本身发展理念，确定自身经营目标，并围绕减税降费政策调整自身发展计划，完善自身投资策略，从而保障自身投资的实效性和针对性；其次，企业应结合自身行业特色，以技术创新为依据，以创新赋能为核心，围绕减税降费策略，提升自身科技属性，从而在获得更强核心竞争力的同时，获得预期的发展效益；其三，提升投资视野，合理统筹投资方向。即企业在配合减税降费的同时，还应集合技术性投资和战略性投资内容，统筹并制定长期发展计划，以提升自身投资的科学性、合理性、完善性、发展性。以环保企业为例，其在发展过程中，应在结合自身项目创新的同时，联动学校、研究机构等搭建相应的产品发展计划，从而提升自身经济转化效率。（二）完善融资策略，强化经济效益企业的财务策略调整方向和措施，可充分围绕减税降费情况进行。实际上，企业在调整自身融资措施时，由于需要结合自身盈利目标和长久计划，在资本机构上企业应进行动态的完善和优化，以保障企业拥有完善的运行方式，以保障能够适应社会市场的实际需求。事实上，单纯的资本管理并不能满足企业经营管理的需求。在企业经营管理中需要大量的资金作为支撑，它能够推动企业的发展。因而在企业经营的过程中，企业要选择合适的融资方式和渠道实现多元融资，以保障企业能够稳定的生产和经营。在企业资本中权益资本和债务资本属于关键构成。相关部门机构所制定的减税降费政策，能为企业提供各种方便，如借贷、企业经营成本等。当然，国家减税降费政策实施的目的是为了支持金融市场，通过有效的帮扶，促进金融市场的良性发展，同时降低了企业的融窑窑资成本，满足企业发展的资金需求，使得企业多元化发展能够顺利进行。（三）依据政策措施，调整企业股利在企业经营构架中，股利政策不仅是企业得以发展的根本，同时也在一定程度上反映企业实际情况，直接影响企业在行业市场中的发展形象。作为公司财务政策的重要内容，股利政策直接关系到股东的利益。在我国减税政策高效落实的过程中，减税的幅度逐渐增大，而且实施力度不断加强。实践证明，减税降费政策同减税幅度拥有较高密切度，企业税后的利润与减税降费具体的实施情况存在着必然联系，对于企业的生产经营活动来说具有一定的影响。企业通过减税降费政策可提升自身利润的效益，从而保障股利政策的具体落实。这对于企业来说，其在市场中的经营活动，应将企业内部的投融资策略和减税降费政策充分利用起来，并以此为依托制定符合企业发展的股利政策。当然企业在稳定自身发展同时，应采取合理措施确保股东合法权益，以实现股东利益的最大化，提高企业自身的形象。（四）强化企业培训，提升技能素养人才是企业得以发展的核心元素，是企业获得计划经济效益的关键。尤其在减税降费背景下，企业更加该重视自身人才体系的搭建，更应该将人才作为自身效益发展的核心元素。首先，应围绕减税降费工作，提升人才粘性。即企业应抓住减税降费带来的人才红利，提升人才队伍待遇，优化内部人才发展平台，以提升企业“本体”吸引力，填补企业人才空白，提升企业行业市场运行效率。比如，提升绩效待遇、提升基本工资待遇、搭建明确的岗位发展线路等；其次，应依托减税降费措施，提升人才技能素养。企业应在提升人才待遇同时，提升外界人才招聘壁垒，即不仅要具有市场适应性，还应具备良好的职业技能和道德。同时，企业还应动态提升原人才队伍的鲜活性，即企业应结合自身发展实际，定时组织员工进行职业培训，时时了解各项税收优惠政策，强化职工创新能力和综合实践能力。企业应基于减税降费政策对人才进行及时的微观调控，让其理清政策环境的职业脉络，或自身技能发展方向，从而为企业发展注入自身发展动能。综上，减税降费对于企业高质量发展拥有十分重要的意义，可对企业产生多维度的影响。因此，各企业应及时理清相关措施于自身发展之间的关系，调整发展方向，制定更加详细的发展计划，完善自身各个维度的不足，抓住减税降费新政策，充分享受新一轮减税政策红利，为社会经济的可持续发展注入自身能量。于此，文章就企业减税降费的发展提出了四个维度建议，具有一定参考价值。（作者单位：苏州市相城和兆资产经营管理有限公司）
减税降费对企业产生影响分析
摘要】我国从“营改增”后，减税降费持续不断地降低增值税税率。深化增值税改革重点降低商业、制造业、交通运输等行业增值税税率，减轻企业负担。这对促进转型升级、激发微观主体市场活力和社会创造力具有明显作用，对进经济增长具有深远意义。在这一情况下，本文从减税降费对企业产生影响进行分析研究，有着现实的意义。
【关键词】减税降费
企业生产经营
影响分析
随着我国市场经济不断发展与国际经济并行接轨，各行业都迎来发展机遇和面临新挑战，这就使得我国税收与国际税收逐渐趋同。在这样背景下，我国税收从“营改增”试点到全面完成“营改增”，持续减税降费减轻企业负担，促进实体经济转型升级，激发市场微观主体活力和社会创造力。减税降费对企业生产经营和税收会产生较大的影响，从减税降费对企业产生的影响进行分析，是十分重要且必要的。
1减税降费政策主要内容
对减税降费对企业产生影响进行分析研究，首先应对减税降费政策有一个细致地把握和认知，对减税降费政策具体内容有着明确的了解，才能深入地探究减税降费对企业产生的影响。文章本部分将对减税降费政策的主要内容进行简要阐述。
1.1减税降费政策主要内容
我国从“营改增”后，减税降费持续不断，减轻企业负担。本文中所述减税降费主要是财政部
国家税务总局等有关部门2019年出台的减税和降费政策，以下对主要内容分别阐述。
1.1.1减税政策主要内容
财政部
国家税务总局2019年出台减税政策主要内容：一是实施小微企业普惠性税收减免政策。增值税小规模纳税人（年应税销售额500万元以下，简称小规模纳税人）2019年1月1日起所有增值税应税销售行为包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产合计销售额，对月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人月销售额合计超过10万元，但扣除本期不动产销售额后仍未超过10万元的，扣除销售不动产后的销售额免征增值税。增值税一般纳税人（简称一般纳税人）转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人享受免税政策。
小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征或核定征收方式缴纳企业所得税，均可以享受小型微利企业所得税减免政策。同时放宽小型微利企业标准，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。
二是推进增值税实质性减税。财政部
税务总局
海关总署2019年4月1日实施深化增值税改革主要内容：一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率调整为13%，原适用10%税率调整为9%。一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率调整为9%。一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货
物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。一般纳税人原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%；适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，此前按照规定尚未抵扣完的待抵扣进项税额，从2019年4月税款所属期起销项税额中抵扣。一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，为发票上注明的税额，其进项税额允许从销项税额中抵扣；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，按照规定计算进项税额允许从销项税额中抵扣。一般纳税人同时符合留抵退税规定条件，连续六个月（按季纳税连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额（简称留抵退税）。
生产、生活性服务业（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）一般纳税人2019年4月1日至2021年12月31日按当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
财政部
税务总局明确生活性服务业增值税加计抵减：生活性服务业一般纳税人2019年10月1日至2021年12月31日按当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
1.1.2降费政策主要内容
2019年4月国务院办公厅降低社会保险费率方案主要内容：2019年5月1日起降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地机关事业单位和企业职工基本养老保险单位缴费比例降至16%。失业保险总费率1%的省份，延长阶段性降低失业和工伤保险费率的期限。调整核定缴费基数上下限，合理降低社保缴费基数。
2减税降费对企业生产经营产生的影响
2.1减税降费给企业带来强大竞争力，让企业快速发展
近年来一些企业受原材料价格、人工成本上涨等影响，企业资金十分紧张，减税降费政策的落地，对企业生产经营和税收产生一定的影响。特别是深化增值税改革，增值税税率降低幅度较大，节约企业运营成本和税收支出，大大缓解了企业资金压力，增强企业竞争力。
小规模纳税人生产经营解析，月销售额10万元以下（含10万元）的可以享受免征增值税，年应纳税所得额很可能低于100万元，按小型微利企业的优惠实际企业所得税率5%，极大地了节约小规模纳税人成本和税收支出，有效缓解经营资金压力，使该这部分小规模纳税人得到更大的发展。
增值税税率下调对生产制造业企业（一般纳税人）影响较大。生产制造企业因增值税税率下调3%后，支付进项税额减少，增加了流动资金，大大缓解了资金压力，让生产制造企业更有信心增加投资扩大生产，增强企业竞争力。
留抵退税对较多留抵税额的企业（一般纳税人）影响较大。同时符合留抵退税条件，可向主管税务机关申请留抵退税，企业取得留抵退税资金，极大地缓解了企业资金压力，增强企业竞争力。
2.2减税降费对企业社会保险产生的影响
社会保险缴费比例下调对企业影响较大。有的企业职工基本养老保险单位缴费比例远高于16%，为降低生产经营成本，可能对新招聘员工等不购买或延迟购
买社会保险。减税降费将各地企业职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，减轻企业社会保险负担，节约企业社保资金支出，增强企业为员工购买社会保险的自愿度，增强企业竞争力。
2.3减税降费对建筑施工企业产生的影响
增值税税率下调对建筑施工企业（一般纳税人）影响为税负会有所上升。建筑施工企业增值税税率由10%调整为9%，即增值税销项税额降了1%，但从其他企业（一般纳税人）取得增值税进项税额降了3%，进项税额与销项税额的降幅不同，增值税应纳税额可能会增加，税负会有所上升。
3减税降费对税收管理的影响
减税降费新增或转登记小规模纳税人数量大幅度上升，增加税收管理成本。有的一般纳税人年应税销售额超过500万元，但取得增值税进项税额较少，即便可以按进项税额加计15%抵扣应纳税额，实际税负未下降。这部分企业可能会税收筹划，将一般纳税人拆分为两个或两个以上小规模纳税人，享受小规模纳税人的税收优惠。这样新增或转登记小规模纳税人数量可能大幅度上升，增加税务机关的税收管理成本。
4减税降费对地方财政的影响
减税降费对各地方政府财政收支带来影响。减税降费带来税收收入增速放缓，财政收入下降带来较大的财政收支压力。特别是一些地方政府陆续进入还债高峰期，还债支出进一步加剧地方政府财政收支压力。留抵退税对较多留抵税额的企业来说是利好，部分地方政府财政确实困难压力不小，留抵退税金额较大工作难以开展。部分地方政府财政取得税收收入与留抵退税存在跨省情况。即中西部地区企业向东部沿海或工业较发达地区供应商采购原材料、设备等，这部分进项税额缴纳至东部沿海或工业较发达地区税务机关，增加该地区财政收入，但留抵退税由中西部地区税务机关办理退税，加大中西部地区财政支出压力，这导致东部沿海或工业较发达地区和中西部地区财政收支不平衡。
5总结
总而言之，减税降费是我国经济快速发展的必然趋势，我国税收管理体制发展完善能够有效降低企业生产经营成本，促进企业更好的发展。减税降费对企业生产经营和税收产生重要影响，文章对此进行分析，希望能够帮助企业在减税降费政策下持续健康发展，达到经济效益最大化，增强企业竞争力。
2021年10月第24卷第20期中国管理信息化ChinaManagementInformationizationOct.,2021Vol.24,No.20减税降费政策对我国财政收入的影响效应分析杜昭君（武汉大学
政治与公共管理学院，武汉
430072）［摘?要］2018年以来，为缓解经济下行压力，政府出台了一系列减税降费政策。实施减税降费可有效降低企业经营成本，增强市场活力，但也会影响财政收入，给财政收支平衡带来压力。文章采用数据对比分析的方法，从财政收入、财政赤字规模、财政收入结构、地方财政收入4方面研究减税降费对财政收入的短期影响，并从供给派理论视角分析长期影响，进而对地方政府部门如何应对提出相应的建议，以供参考。［关键词］减税降费；财政收入；政府预算；供给派理论doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2021.20.072［中图分类号］F812.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2021）20-0155-030?????引?言近年来，我国经济发展进入新常态，由高速增长向高质量发展跃升，需要积极转变经济发展方式，贯彻创新驱动发展战略，推进供给侧结构性改革，寻求新的经济增长点。在日益激烈的国际竞争环境下，我国经济下行压力不断增大，制造业等实体经济面临巨大挑战。为稳定市场信心，2018年初中央制定了“稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期”的经济工作方向，明确提出“研究大规模减税降费政策”；12月召开的中央经济工作会议进一步提出“实施更大规模的减税降费政策”，将减税规模提高到2万亿元，激发市场主体活力，应对复杂经济形势。2020年，为应对疫情冲击，党中央、国务院迅速出击，继续加大减税降费力度，出台实施了7批28项有针对性的减税降费措施，为企业新增减负超过2.5万亿元，服务于“六稳”“六保”大局。减税降费的实施一方面降低了企业的税负，使企业释放出更多资金进行投资和加大科研项目投入，增强市场竞争力；另一方面，大规模的减税降费会影响财政收入，给财政收支平衡带来较大挑战。1?????减税降费对财政收入短期影响效应分析?1.1减税降费对财政收入的影响2017—2020年财政收入情况如表1所示。减税降费政策“减”的是税收收入，“降”的是行政事业性收费，对一般公共预算收入的影响较大。由表1可以看出，2018—2020年我国国内生产总值（GrossDomesticProduct，GDP）不断攀升，经济发展保持平稳增长；2018—2019年一般公共预算收入和税收收入持续上涨，2020年有所回落。从占GDP的比重来看，一般公共预算收入的GDP占比从2018年的20.37%逐渐下降到2020年的18.00%，税收收入占GDP的比重（即宏观税负）从2018年的17.37%逐年下降到2020年的15.19%。在增长速度上，一般公共预算收入的增长速度从2018年的6.2%下降到2019年的3.8%，下降了2.4个百分点，下降明显；税收收入增长速度从2018年的8.33%下降到2019年的1.02%，下降了7.31个百分点，这正好符合2019年实施更大规模减税降费政策的背景。增长速度和占GDP比表1??2017—2020年财政收入数据统计财政项GDP/亿元一般公共预算收入/亿元税收收入/亿元一般公共预算收入占GDP的比重/%税收收入占GDP的比重/%一般公共预算收入增长速度/%税收收入增长速度/%国内增值税增长速度/%企业所得税增长速度/%个人所得税增长速度/%2017年820754.30172592.77144369.8721.0317.597.4010.758.0011.3218.612018年900309.50183359.84156402.8620.3717.376.208.339.149.9815.922019年990865190390.0815799219.2115.943.801.021.335.61-25.112020年101598618289515431018.0015.19-3.90-2.33-8.91-2.3611.35数据来源：中华人民共和国财政部官网、国家统计局官网［收稿日期］2021-08-11CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION
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财政与税收重不断下降，一方面说明减税降费政策得到了有效落实，另一方面也反映出减税降费对财政收入的减收效应。从税收收入来看，2018年以来实施的减税降费政策涉及的主体税种包括增值税、企业所得税和个人所得税等。表1数据显示，2018—2019年税收收入增速放缓，2020年出现负增长。2018—2019年增值税税率连续下调，小微企业普惠性优惠政策升级，使得增值税和企业所得税收入增长幅度减小，2020年这两大税种税收收入均呈下降趋势；2019年个人所得税新政策正式施行，释放改革红利，个税收入降低，2020年有所上涨。1.2减税降费对财政赤字的影响2017—2020年财政收支增速和赤字率变动趋势如图1所示。10.00增长速度、赤字率/（%）8.006.004.002.000.00-2.00-4.00-6.0020172018年份一般公共预算收入增长速度财政赤字率一般公共预算支出增长速度20170.002020所占的比重呈增长趋势，但其每年所占比重较小，维持在1%左右。80.0070.0060.0050.0040.0030.0020.0010.000.0072.9461.0170.0759.7768.2756.6630.3165.0554.8833.251.702020比重/（%）25.971.09201728.821.112018年份1.422019一般公共预算收入占“三本预算”比重税收收入占“三本预算”比重全国政府性基金收入占“三本预算”比重国有资本经营收入占“三本预算”比重8.178.143.728.776.244.178.134.893.836.172.82图2??2017—2020年“三本预算”各因素占比变动情况1.4减税降费对地方财政收入的影响图3为2017—2020年地方财政“三本预算”各预算收入占比情况。1.551.260.920.8946.5843.7741.7738.3210.0020.0030.0040.0050.0060.0051.8754.9757.3060.8070.00-3.94201920192020年份2018图1??2017—2020年财政收支增速和赤字率变动趋势财政赤字是财政收入与财政支出的差值，赤字率是赤字规模占名义GDP的比重。2018—2020年公共财政账户的真实赤字率分别为4.17%、4.89%、6.17%，明显超过政府公布的2.6%、2.8%、3.6%的预算目标，而且财政赤字规模和赤字率呈逐年上升的趋势。从图1中可以看出，2018—2020年一般公共预算收入增长速度始终小于一般公共预算支出的增长速度，且2018—2019年一般公共预算收入增速呈断崖式的下降趋势，然而一般公共预算支出增速较稳定，维持在8%左右。特别是2020年后，一般公共预算收入同比下降3.94%，一般公共预算支出却同比增长2.82%。显然，2018年以来，为了推进供给侧结构性改革，减税降费力度加大，财政赤字规模明显增加。1.3减税降费对财政收入结构的影响图2为2017—2020年“三本预算”各因素占比变动情况。从财政收入结构来看，在一般公共预算、国有资本经营预算、政府性基金预算这“三本预算”收入中，规模最大的是一般公共预算收入，其中又以税收收入为主。如图2所示，实施更大规模的减税降费措施以来，一般公共预算收入在“三本预算”中所占的比重逐年下降，从2018年的70.07%降至2020年的65.05%，其中税收收入占比从59.77%减少到54.88%；全国政府性基金预算收入在“三本预算”中所占的比重逐年上升，从2018年的28.82%升至2020年的33.25%，在财政收入中的重要性持续提升；虽然国有资本经营预算收入在“三本预算”中比重/（%）地方国有资本经营预算收入占“三本预算”比重地方政府性基金预算收入占“三本预算”比重地方一般公共预算收入占“三本预算”比重图3??2017—2020年地方财政“三本预算”各预算收入占比地方一般公共预算收入受减税降费的影响，增速放缓，为了维持收支平衡，需要寻求其他收入来源，其中包括中央对地方税收返还和转移支付、政府性基金收入和国有资本经营收入。2018—2020年，地方一般公共预算收入占“三本预算”的比重从57.30%一路下降到51.87%，地方政府性基金预算收入占“三本预算”的比重从41.77%持续上升到46.58%，地方国有资本经营预算收入比重尽管逐年升高，但所占比重较小，维持在1%左右（见图3）。再加上中央对地方税收返还和转移支付有严格的制度，地方政府无法左右，因此地方政府可能会更加依赖政府性基金收入，特别是国有土地使用权出让金收入。国家财政部官方数据显示，该项收入占地方政府性基金预算收入的比重从2018年的91.21%上升到2020年的93.57%，占地方财政收入总额的比重从2018年的38.10%持续上升到2020年的43.59%。地方财政收入结构的这种变化格局表明地方财政面临较大的收入压力。2?????供给派理论视角下减税降费对财政收入的长期影响?2.1减税降费促进经济增长供给派理论认为，减税降费短期内虽减少了财政收入，但降低了企业的税费成本，激发了企业和市场活力，为稳定增长156/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATIONCopyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
??财政与税收提供了动力，其最终的实施效果会拉动经济增长。2018年以来，在大规模实施减税降费政策的情况下，我国经济发展继续保持稳中有进的良好态势，GDP从2018年的900309.50亿元逐年增长，2020年达到1015986亿元。詹姆斯·P.齐利亚克（JamesP.Ziliak）、慕克吉（Mukherjee）、冉晓荣、杨朝合、李慜劼、刘永禄、白景明等学者认为，减税降费促进经济发展主要体现在以下几方面：一是帮助居民提高收入，从而促进居民消费、扩大内需［1-2］；二是引导企业进行科技创新，加快转型升级，优化产业结构［3-4］；三是降低企业资金压力，进而扩大规模、拉动投资，促进高质量发展［5-7］；四是促进就业，巩固民生之本［2］。从长远来看，减税降费实际上是用政府收入的“减法”来换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。2.2经济增长助力财政收入增长财政收入保持平稳较快增长，离不开经济运行稳中向好的基本面支撑，以及企业盈利能力增强、新动能新产业快速发展带来的税源基础拓宽。黄浩通过建立向量自回归模型对1994—2013年数据进行实证研究，发现经济总量的稳步增加有利于财政收入增长［8］。张晓清运用Granger（格兰杰）因果关系检验等方法分析了1978—2010年的统计数据，发现GDP每增长1%，财政收入相应增长0.215%，说明经济增长有助于财政收入［9］。高劲、吴晨鸽通过对1978—2019年的数据进行建模分析，得出我国财政收入与经济增长呈高度显著的正向关系的结论［10］。3?????地方政府保持财政可持续性的建议?减税降费背景下，政府部门财政收支缺口会有所增加，根据“用脚投票”的理论，如果政府选择削减公共产品的投入，人才、投资等会转向其他地区，那么该如何应对减税降费带来的短期影响？笔者认为可以从以下几方面入手。3.1加强财政资金管理减税降费有助于节省企业资金，扩大固定资产投资，加大研发经费投入，大大激发市场主体活力，改善企业的盈利能力，而企业的创收有利于财政增收，这是“放水养鱼、做大蛋糕”的举措。鉴于此，政府应落实减税降费政策，加强财政资金管理，优化支出结构。一是完善预算管理制度，将各部门的财政资金收支情况纳入信息管理系统，增强预算审批、支付等各流程环节的透明性，健全财政支出绩效评审制度，让有限的资金发挥最大的效用，进一步完善财政资金直达机制，使资金管得严、放得活、用得准，力求“精准滴灌”到需求终端。二是调整资金支出结构，大力扶持国家重点项目和高尖端领域，发展战略性新兴产业集群，增强地方实体经济实力，促进经济转型升级，形成新的税收增长点。三是开源节流控制支出，降低政府行政支出和公共管理成本，压缩不必要的支出。3.2合理组织财政收入一是依法依规组织收入。政府部门应压实征收部门责任，严格遵守政策边界，应征不漏、应免不征，不能随意“搭车”，充分运用综合治税，形成各部门齐抓共管的格局，强化征［1］ZILIAKJP,KNIESNERTJ.TheEffectofIncomeTaxationonConsumptionandLaborSupply［J］.JournalofLaborEconomics,2005(4):769-796.［2］MUKHERJEEA,SINGHM,?ALDOKASA.DoCorporateTaxesHinderInnovation?［J］.JournalofFinancialEconomics,2017(1):195-221.［3］冉晓荣.论减税降费对企业的影响［J］.山西财税,2019(5):46-48.［4］杨朝合.减税降费对石油化工企业影响几何［J］.中国石油企业,2019(4):19.［5］李慜劼.减税降费推动我国制造业企业高质量发展［J］.财务与会计,2019(8):41-44.［6］刘永禄.减税降费对煤炭企业的影响及应对［J］.财务与会计,2019(10):59-61.［7］白景明,张学诞,梁季,等.减税降费政策评估报告:基于高质量发展视角的分析［J］.财政科学,2020(1):5-22.［8］黄浩.中国财政收入和经济增长关系的实证研究［J］.统计与决策,2016(4):135-137.［9］张晓清.财政收入与经济增长的实证分析［J］.湖北工程学院数学与统计学院,2013(12):124-127.［10］高劲,吴晨鸽.我国财政收入、时滞效应和经济增长的关系研究［J］.时代金融,2021(3):77-79.收管理和税源监控，严厉打击逃税违法行为。二是招商引资扩税基。要强化对各政府部门的收入预期管理，分解目标任务，持续督导管理，落实奖惩措施，激励各相关部门挖掘潜在税源，促进地方经济发展。三是合理发行地方债券，可以按照风险可控的原则适度提高地方政府债务限额，在一定程度上缓解更大规模减税降费带来的财政压力。四是优化营商环境，对辖区内的市场主体情况进行摸底，分析研判企业困境和发展点，宣传相关优惠政策，主动上门服务，做好企业发展的顾问和贴心人，用店小二精神助力企业发展。3.3调整中央和地方收入划分比例公共财政账户划分为中央和地方，其中属于中央的收入包括关税、进口货物增值税、出口退税、消费税、车辆购置税、船舶吨税等，属于地方的收入包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税等，国内增值税在中央和地方之间五五分成，纳入共享范围的企业所得税和个人所得税由中央和地方六四分成。近年来，在一般公共预算收入中，中央与地方占比稳定在47%与53%，在减税降费后，地方财政收支平衡压力加大，可探索推动中央和地方收入划分改革的路径，合理增加地方分成比例。另外，研究财税制度改革，使其与经济发展要求相适应。例如，加快推进消费税改革，可试行将部分消费税品目的征收环节由生产端后移至批发或零售端，将消费税增量部分下划地方，拓展地方收入来源，引导地方改善服务水平，促进商业繁荣。主要参考文献?CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION
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减税降费对企业与个人消费的影响分析
减税降费是国家经济政策的重要方面，对企业与个人消费都有着重要的影响。本文将分别从企业与个人两方面来分析减税降费对消费的影响。
首先，减税降费对企业消费的影响主要体现在以下两个方面。
一方面，减税降费可以减轻企业负担。减税降费的政策可以降低企业的生产成本，这对于传统产业而言将提高其竞争力。企业在政策鼓励下，可能会增加投资、实现扩产，提高生产效率，增加就业人数等。因此，减税降费政策能够促进国内市场的发展，激励企业积极投入生产。
另一方面，减税降费也能够增加企业的信心。在当前国内经济不景气的情况下，很多小微企业经营压力较大，长期难以保持生产经营的稳定性。政府减税降费的政策实施，将能提高企业的经营信心，减轻企业的经营压力，使企业能够更好地发展壮大。
首先，减税降费能够增强个人的消费能力。随着个人所得税起征点的提高和社保缴费比例的下调，很多人将获得更多的可支配收入。因为缴税和社保缴费都是固定支出，这些政策变动的贡献率也较大，对于低收入者的财政支出更具有意义。当个人所得税减少、社保缴费减少后，个人可支配收入增加，这就能够促进人们消费的增长。减税降费实施，在一定程度上也可以促进国内经济消费市场的发展。
另一方面，减税降费也能够提高个人的消费信心。在当前国内消费环境下，如果缺乏足够的信心，就很难有良好的消费环境。减税降费政策能够为人们创造稳定的就业环境，增加社会各界对消费能力的含金量，提高人们对未来消费的信心，这也将有助于开拓国内经济发展。
综上所述，减税降费政策从短期和长期两个层面上影响企业与个人的消费。政府通过稳定的税收政策和财政政策以及国家信用度，向市场传递出稳定的信心，这也会导致市场的更加蓬勃发展。
减税降费地方财政收支平衡影响分析
摘要：近几年随着我国减税降费政策的实施，地方财政收入的增速也相应放缓，减税降费对地方的财政收支可持续性带来了较大的影响。本文从宏观层面对我国的财政收支情况进行了分析，分析了减税降费政策给财政的可持续性开展带来的影响，最后提出平衡财政收支的相关措施。
关键词：减税降费；财政收支；可持续性
一、引言
减税降费政策是近几年我国实施的一项惠及民生的重要政策。据国家统计部门统计，2008年度全国累计新增减税降费2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模，制造业和小微企业受益最多。减税降费政策的实施极大地降低了企业的运营本钱，进一步推动了企业的创新与产业升级，促进了社会经济转型开展。但是，在实施减税降费的同时，地方财政收支也面临着较大压力。从长期来看，减税降费有助于促进企业开展，从基本上有助于增加地方财政收入；但是在短时间内，减税降费也会对地方财政收支带来一定压力。
二、减税降费对财政收支的影响分析
1.财政收入增速明显下降一般公共预算收入受减税降费的影响颇深。通过对历年一般公共预算收入和税收收入进行分析，研究其增速变化，从而探究减税降费对财政收入的影响。通过分析可以看出，20002008年间，我国一般公共预算收入和税收收入的增长率快速平稳增长，从2008年开始至2008年，一般公共预算收入呈下降趋势。
2.财政支出呈现刚性增长社会民生是财政支出的重要内容，每年都有所增长。瓦格纳法那么指出，政府支出会随着人均收入水平的提升而不断增加，政府支出占GDP的比重也会提高，并且将高于经济增长。近些年，我国财政支出增速呈迟缓增长趋势，增速逐年降低，相应的财政赤字率有所增长，20082008年均趋近3%。
3.减税降费对财政收支的潜在影响结合我国目前的社会经济形势，通过对一般公共预算收入和税收收入的分析，我国现阶段有必要采取减税降费的措施，但同时我们也要准确预估财政承受能力，有效防控财政风险。在2008年政府工作报告中提出要过紧日子，中央财政和各级政府要开源节流，压缩经费和一般性支出，这也是减税降费给地方财政提出的明确要求。〔1〕财政赤字规模增加。由于大幅度减税降费，财政收入来源不稳定因素增多，近年来我国财政赤字率接近3%，而3%是财政赤字率的警戒线。由于财政收入增速放缓甚至面临加大下行压力，而财政支出在短期内持续增长，二者的矛盾越来越显著。就目前的情况来看，财政收入和财政支出之间的矛盾在短时间内可能会进一步增大。我国目前实施的减税降费政策是从长远开展出发，是长期性和制度化的举措，我们要用长远的开展眼光来思考如何扭转入不敷出的现状。减税降费可以助力企业开展，促进经济增长，从而增加财政税收收入，但需要警惕大幅度减税降费所带来的财政赤字规模扩大的风险。〔2〕地方财政收入结构发生改变。减税降费无疑会改变地方财政的收入结构，地方财政在短时间内将面临较大困难。受到财政支出刚性增长和税收法那么的制约，地方政府不得不寻求更多增收途径，确保筹集财政收入以满足各类刚性支出。这一举措将打破政府收入的原有结构，局部地方税收收入由原来的90%一再降低，而非税收收入比重不断提升，然而这种不稳定的收入来源可能会给财政管理带来更大的风险。〔3〕地方财政收入管理有所松弛。随着地方财政预算制度的不断完善，以前的一些财政增收方式难以继续实施。同时，由于地方政府的债券发行是由中央进行管控的，所以很难成为地方财政收入的一项来源。地方政府财政收支的局限性导致局部行政事业性收费工程又以其他的方式重新出现，这样降低了减税降费政策的效果，同时也影响了地方财政管理的法制化进程。
三、地方财政增强收支平衡性的优化措施
1.推动经济的高质量开展，扩大财源培育财源是以促进经济质量为根底的。从短期来看，各地政府应当在创新型开展理念引导下，促进其经济质量的开展，以有效减轻其日益增长的财政压力。同时，还应当不断加强供应侧结构的改革，促进开展物联网和大数据、数字经济、健康养老产业、精端制造业等多种产业的同步开展，以不断促进我国实体经济的开展。优化地方产业结构，推动产业升级，从而扩大财政财源和税基，为地方财政税收打造一批具有高新生产技术、附加价值高的纳税群体，以提升地方财政质量，充实地方财税收入。通过引入良性竞争机制以及体制的创新，引入更多的具有高新技术以及高附加值的新兴产业。
2.明确政府职能，压缩支出随着我国现代化行政体系的不断完善，市场政府之间的关系越来越明确。在这一背景下，应当明确政府、市场之间的分工原那么，明确政府在当前社会经济开展中的作用，协调两者之间的关系，从而发挥市场在资源分配中的关键作用，实现由行政职能向效劳职能的转变。随着我国国家行政体系改革的不断深入，现代化治理能力不断提升，公共管理和公共效劳等逐渐成为政府财政支出的重点，扶贫、可再生资源、社保、教科文等方面的支出也不断增长。充沛发挥市场在社会资源配置中的重要作用，根据非必要、不直接参与等原那么进行投资安顿，以减少政府对市场的影响。取消违背公平原那么的财政
补贴，增加经济落后地区、农村地区的财政支出，协调区域开展、城乡开展。同时，为了应对共卫生领域建设方面的缺乏，政府应当加大根底医疗产业方面的支出，创立合乎我国实际国情的医疗卫生体系，提升我国医疗卫生体系的抗风险能力。
3.创新融资模式，完善市场化的财政投融资机制地方政府融资的现象较为常见，而我国社会经济快速开展也注定了地方政府举债是必然伎俩。应当以辩证思维看待地方政府举债，不能一概而论，要想妥善处理债务风险，应该创立透明完善的市场化融资制度以及财政投入融资机制。通过政府财政资金投资的方式，吸引并集聚更多社会资金，如加大推广PPP模式，协调财政、金融工具等。应当创立科学的利益共享、风险共担的融资制度，为PPP模式开展奠定良好的制度、环境根底，保证筹集的资金被运用到地方公共事业，从而为地方社会经济开展提供足够的资金支持。另外，完善地方融资平台建设，创立完善的平台管理机制，提升融资能力，科学有效地控制债务风险。
4.深化国有资产资源改革，盘活资源存量地方政府要想减轻其日益加大的财务压力，就不能只关注其财政预算和财政收入，应调整管理理念，优化地方资源配置，标准管理各项国有资源，提升其运作效率，盘活国有资产，提升国有资产收益率，从而缓解地方政府财务压力。就开源来说，不能片面强调节约，还要做好集约。通过多种渠道、途径、伎俩，盘活现有政府资产，提升国有资产收益率及收入；调整国有企业利润上缴比例，从而扩大政府经营预算收入，并通过资金外调的方式，充实社保基金，完善我国社会福利体系。就节流来说，应该创立结余资金清理收回制度，以提升各类资金、资产使用效率，比方稳定调节各类基金资金存量，盘活结余资金，扩大政府财务中公共事业预算，提升国有资金中公共效劳工程中支出比例，并提升资金应用绩效。
四、结语
总的来说，实施减税降费政策有助于降低企业税负，是一项长期利好经济开展的重要举措。但是同时，减税降费对地方财政收支的可持续性带来了一定的影响。因此，地方政府应该采取积极措施，优化地方产业结构，培育新的经济增点，压缩不必要的开支，加强市场化投融资，盘活国有资产存量，不断扩大地方财源和税基，稳定地方财政收支平衡，助力地方社会经济开展。
参考文献
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3.闫坤，于树一.开启减税降费的新时代:以降税感拓展政策空间.税务研究，2008〔3〕.
我国小微企业减税降费政策效应分析■??历晓君??谭??敏??毕纪光/??文??小微企业是中国经济发展的重要组成部分，是就业的主渠道，小微企业的未来一定程度上就是中国经济的未来。但是小微企业在发展中存在规模小、研发投入不足、专业化程度低、可持续性不强等问题。近年来，我国在支持小微企业发展方面采取了多种减税降费措施，本文主要分析近年来相关措施取得的主要成效、推行中发现的问题，并提出相关建议。小微企业是中国经济发展的重要组成部分，是就业的主渠道，截至税降费政策，在促进企业发展、创新能力提升方面起到了积极作用。综合来看我国的企业，尤其是小微企业的负担正在大幅减轻，近两年更有着跨越式的改变。2017年末，我国有小微企业法人约2800万户，个体工商户约6200万户，小微企业（含个体工商户）最终产品和服务价值占GDP的比例约60%，纳税占国家税收总额的比例约50%，减税降费政策对小微企业的发展促进作用至关重要，也是我国经济发展的主要推动力。近年来，我国经济实力跃上新台阶，政府通过减相关政策推出后对小微企业产生的影响（一）大幅减轻小微企业经营负担据不完全统计，2013年以来，中央小微企业；减税降费；政策效应?3实施的各项清理规范政府性基金收费项目每年减轻企业和个人负担超过1500亿元；2016年阶段性降低社保公积金费率，每年为企业减负1000亿元；电价下调，每年减轻企业负担470亿元；2016年5月至2017年末，我国全面推开营改增，适用营改增政策的小规模纳税人有934万户，占全部试点纳税人的87%，其增值税、企业所得税等税负平均下降26.7%，累计减税14075亿元，综合平均税负降低约15%。2018年前三个季度，小微企业共减税1437亿元，同比增长41.3%；截至2018年末，全年减税降费总规模达1.35万亿元。采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施，近五年来共减轻市场主体负担3万多亿元。（二）小微企业营商环境总体向好近年来，国家从国务院、财政部、税务总局到各级政府部门先后出台了多种措施，极大优化了我国的税收营商环境，具体包括优化税制，将现行的税收条例上升为法律，实施国地税机构改革，推行数字化纳税申报，开展“互联网+税务”行动，全国范围全面运行优化后的金税三期系统，为纳税人提供大量涉税培训，从“一厅通办”到“一窗通办”，压缩办理时间和办理环节，进行“最多跑一次”改革等等，极大提高了小微企业纳税便利性。世界银行《2019年营商环境报告》数据显示，2017年中国营商环境名列第46位，相较上年进步了32位，纳税改革表现亮眼，纳税时间从2004年的832小时压缩至2017年的142小时，同比上年降低31%，“营改增”全面推行以及印花税全面在线申报，使“纳税次数”40从9次缩短为7次，企业办税便利水平持续提升，税收数字化正在颠覆取代传统的办税模式，中国成为本期《报告》中东亚及太平洋地区唯一入列十大最佳改革者名单的经济体。现阶段我国小微企业发展中面临的主要问题我们真切地看到国家为解决发展中的不平衡，打出各种减税降费“组合拳”，2018年连续出台的“超1.3?万亿”减税降费措施支持了小微企业发展，成果已经日益显现，但通过调研我们发现小微企业税负降低同时，还面临着更加复杂的市场环境，部分小微企业经营状况并没有明显好转，减税效应尚未充分显现。（一）税负仍然较重1.社保缴费负担较重。2017年我国五项社会保险缴费合计达到企业工资总额的39.25%。根据世界银行的计算，2016年中国的“总税率”为68%，社保缴费占48.8个百分点，是占比最高的一项，明显高于发达国家也显著高于一些发展中国家。由于历史原因，不得不给在职人群制定较高的费率标准，导致养老金费率难以下调。虽然近两年国家出台了针对困难行业和小微企业的调减政策，但面对沉重的员工社保缴费负担，采取各种方式逃避或减少缴税是一种大概率事件。2.留抵税额退还不及时。增值税留抵税额不退实质就是财政从企业借款支出，提高了企业的杠杆率和融资成本。但是退税会在短期内对财政现金流带来压力。营改增后，增值税留抵税额退还不及时对重资产企业的影响尤为严重。这对于处于初创期企业，在没有实现销售收入时就要为设备和原材料缴税，占用企业大量资金，制约创业企业发展。虽然2018年我国采取了部分退还政策，但大部分企业的压力依然巨大。3.退税时间较长。对于出口退税企业来说，大部分是外向型劳动密集企业，利润微薄。之所以能够生存，出口退税是企业得以弥补成本、勉强生存的重要途径，尤其是在当前中国增值税税率较高，更为依赖增值税退税。企业所在地的增值税退税与缴税之间通常有时间差异，造成由于出口退税到账时间较晚而占压企业资金的问题，尤其是在民营企业融资困难、融资成本高昂的情况下，严重制约着企业的正常生产运营。4.以票定税问题长期存在。企业所得税是一种直接税。按照企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但在实际业务中，发票几乎成为扣除税款的唯一凭证，税务执法人员站在规避自身风险的情况下通常采取税负从高原则方式进行征税。而在向小微企业和初级资源产品的采购过程中，难以取得发票仍是常见情况。比如餐饮行业及企业食堂采购农副产品、建筑企业采购砂石及支付农民工劳务费用等都很难取得发票或合规纳税证明。还有一些因为产品周期长，大量的支出无法及时取得发票而被提前征收企业所得税的现象也较为常见，因此，企业所得税负担就会远超过名义税率。（二）尚未建立真实、诚信的交易市场环境
税收作为企业的成本，左右着企业盈利的变化。因此，企业有偷逃税费的意愿。比如个人所得税起征点低，“五险一金”等负担重，企业则采取压低雇员工资，变相增加用人数量，以补贴等形式作为变相工资，减少纳税金额。以票定税以票管税的模式，也让企业对发票有大量冲账需求，为了降低税负成本，虚开发票成为一种解决办法。高额的残保金增加企业对残疾人员的需求，残疾人不用劳动就获得社保和工资，公司仅凭社保金和低廉的工资就可以免交大量的残保金。看起来皆大欢喜的交易，却破坏了社会的公平性，毁掉了社会经济的诚信基础，并且涉嫌违法，此类情况难以杜绝。思考和建议（一）持续推进减税降费政策我国当前正处于经济从高速增长到高质量增长的重要转型时期，面对当前新一轮全球制造业的竞争、以及可能出现的国际“税收竞争”，?我国只有持续推进更大规模和更加细化的减税降费政策，才能助力小微企业茁壮成长。2019年小微企业已迎来新一轮减税降费红包，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元；放宽小微企业标准至企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下并加大优惠力度，应纳税所得额100万以下所得税率5%，100-300万之间10%；已有31个省（区、市）明确小微企业“六税两费”按50%幅度顶格减征；扩展初创科技型企业优惠政策适用范围至从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入不超过5000万元。一般工商业平均电价在降低10%。（二）深入推进税制改革1.增值税的流转税属性需要进一步凸显。减税并档的改革还在路上，2019年两会提出新的增值税下调政策，将制造业等行业从16%降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%降至9%。从长期来看，应推动完善增值税抵扣链条，加强征收管理制度的完善，更为注重保障纳税人的权益，减少税制中存在的扭曲效益，真正实现增值税的流转作用。2.降低企业社保缴费费率。2019年政府工作报告中提出，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%，这将有效快速缓解企业压力。从长期来看，一方面应将养老金筹资模式从现收现付制转为与基金积累制相结合，做实个人养老账户，使账户产权更为清晰，调动个人参加社保的积极性，另一方面加大国有资本划转社保的力度，弥补养老金历史欠账，保证社保基金在人口老龄化背景下的可持续性。3.税制改革需进行长远规划。我国当前是“流转税为主”的税制模式，应尽快研究简化税种，结合企业增值的各个环节进行综合考虑，实现从间接税为主的税制向直接税为主的税制模式转变，从长远上、根本上有效实现生产和流通环节减轻税负。4.推进各税种立法进程。应加快建立更加清晰稳定的主体税种和地方税种立法时间表，积极推进现行税种和地方税的立法进程，完善从中央到地方税种的改革和培育，使各项税收以立法的形式加以确定，确保有法可依，建立公平诚信市场环境。5.推行长期稳定的低税低费模式。减税降费政策带来的实际效果毋庸置疑，但存在时效阶段性和政策调整的不确定性，从我国经济增长的长远上来看，推行长期稳定的低税模式，逐渐取代运动式的减税降费政策，不但可以为小微企业减轻实际上的成本压力，还有助于给予企业更稳定、更长期的预期，更能促进企业的投资和创新积极性。（三）推行更加积极的财政政策财政政策直接作用于实体经济，传导路径短、见效快、力度较强，能有效支撑经济增长。应进一步细化转移支付制度，提高财政资金使用效率，盘活国库资金，助力我国小微企业蓬勃发展。1.降低非税负担。落实更加积极的财政政策，降低企业非税负担、不断优化、调整支出方向，提供更多公共服务和公共物品，降低企业从生产到终端各环节的经营成本。2.尝试创新方式解决税收负担。现行的税收管理制度并不完善，将长期存在部分企业实际税收负担增加的实际情况，财政部门可尝试将企业未来可流转、可抵扣、可退回税款部分提前补贴给企业，或为小微企业提供保证担保以便获得低成本的融资渠道，缩短税款对企业的资金占用周期，有效解决小微企业的资金流转问题。??作者单位：中国人民银行牡丹江市中心支行责任编辑：高原41
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