社科文化“减税降费”政策实施中的问题与应对策略张琴（成都师范学院经济与管理学院，四川，成都611130）摘要：近些年，随着国家开始对税费体制进行改革，不断提高政府的减税降费力度。从2017年五月份开始，推行营改增这一重大改革之后，随即就推出了降费减税这种组合。2019年更是迎来了空前的力度，制造业从原有的增值税税率百分之十六，下降到了百分之十三；交通运输业从原有的百分之十，下降到百分之九。通过降低社保费交费的税率，可以有效的清理与规范行政事业单位收费情况，并且对政府性基金进行处理，由此可以为企业日后发展带来了一定推力，同时也能缓解企业所面对的资金压力，帮助企业加大创新与研发的力度，不断提高企业在市场中的核心竞争力。减税降费的出现，虽然能够为企业带来一定的好处，但是也对政府财政收入和企业经营带来影响，所以在本文中笔者将对其进行深入的探讨。关键词：减税降费；问题；应对措施近些年来，随着国家加快对社会体制的改革，使得我国政府所具备的减税降费能力得到相应的提高。从2017年五月开始全面的实施营改增政策，使得第二产业和第三产业抵扣链条被完全打通之后。2018年四月，增值税从原有的百分之十七、百分之十，降到百分之十六、百分之九，到了次年的三月份又不断下调了增值税税率。通过这种方式，能够有效地降低企业负担。一、减税降费政策实施中的问题（一）减税降费力度大导致支出大于收入在2019年，我国开始全面推行减税降费政策，并且达到了2.3亿元，这远远超过国家年初所预计的水平。通过调查研究可以发现，一月份到十月份国家的预算收入提高了百分之三点八，但是税收收入仅提高了百分之零点四，所以其增幅情况可以忽略不计。随着经济下行，不断推进积极的政策，在水利、机场、轨道、交通等方面有着更大的投资力度，使其支出情况明显的大于收入情况。而更多地方的财政出现赤字问题，不断下降社保费率，使得社保面对极大的压力。（二）政策惠及力度受多方面因素影响一是企业人工成本不断提高，受到原材料价格上涨等因素影响，使得减税力度难以面对成本上涨所带来的压力，所以无法取得有效的减税效果。二是增值税留抵退税政策有着过高的门槛，按照季度进行纳税，其增量留底税额都超过零，只有在第六个月增量留底税额超过了50万元的企业可以享受该政策，不能满足退税条件的，则无法享受政策所带来的红利，所以难以取得明显的减负效果。三是流转税当中的增值税，使得税额层层抵扣，从理论角度来看，随着增值税税额的下调，进项税与销项税税额也不断下调。供应商从最开始的购买原材料再到销售给客户时，整个过程下调了百分之三，但是在经营时，因为议价能力不同，所以就会导致有着不同利润空间。如一些企业有着较强的议价能力，采用降价方式，同时也坚持不懈向下游企业进行降价；而一些企业有着较弱的降价能力，不仅难以保证减税所带来的利润空间，甚至还要让出额外的利润。（三）财务人员存在有限的专业技能目前国家采用简政放权等方式，能够有效的降低纳税成本，不断提高纳税时的综合效率，所以在推出纳税优惠政策时，需要企业采用自主的判断与网上办税方式，由此能够减少企业在税务方面的业务量。但是却对办事人员个人的专业能力提出严格的要求，作为财务人员，其专业判断情况会对企业纳税产生直接的影响。从当前情况来看，很多企业未能重视提高财务人员所具备的专业能力，财务人员只有依靠休息时间自主学习，但是却无法取得良好的成效，未能及时准确地掌握财税政策，同时也导致企业难以及时的享受国家政策所带来的红利。二、针对当前问题所采用的措施（一）主动了解政策，提高自身的经营能力企业需要提高自身的经营管理能力，有效地规避在经营过程中所面临的财务风险，并且对于合同做好严格的管理与控制，由此提高企业综合能力。利用主动与其他企业相互沟通方式，了解国家的减税降费政策，充分享受其政策红利。（二）主动应用大数据平台，提高税收征管的力度根据大数据所提供的帮助，可以实现数据实时监控和网上办税，要求通过销项税额和进项税额两头监控的方式，与企业所具备的存货情况做好对比，可以及时的了解企业的经营情况和纳税情况，避免出现偷税漏税的情况，保证纳税收入具有稳定性。（三）推出完善的配套措施通过推出行业税收抵扣配套措施，能够保证各行业在交税过程中直降不减，笔者认为应该出台对于生产生活服务业和先进制造业有利的税收抵扣配套措施，由此可以保证各行各业税负存在公平性，减少增值税抵扣链条传导机制不畅，而导致的税负增加情况，避免下游企业通过服务价格和上涨产品等方式，将税负传导给制造业，最终对于制造业减负效果产生影响。（四）加强税种征管的力度，推进税制改革速度首先应当提高企业所得税、增值税等主要税种征管力度，通过对于税收征管措施进行完善，可以杜绝出现偷税漏税等行为。对于一些虚开增值税发票等行为，必须做好严格打击，由此可以降低国家所面对的财政负担。其次是对于税制进行改革，从原有的三档税率逐渐改成两档，这样可以保证增值税有着平稳的收入降幅情况，同时也能减少制造业生产与流通时的税负情况。（五）提高财务人员学习意识通过出台相应的鼓励政策，企业可以采用统一的报销学习费用，或者采用培训方式，加大财务人员主动学习动力，并且为其打造良好学习条件，由此可以帮助财务人员及时的掌握当前国家所出台的财税政策，并且为企业提供更好的服务。结论综上所述，国家减费降税政策的推出，对于发展实体经济有着十分重要的意义，为我国改革发展也提供了更多的机会，有利于激发企业在生产时的积极性与活力，并且提高企业在市场中的竞争力，扩大其在国际市场中的影响力。参考文献：[1]梁美亚.减费降税对中小企业的影响[J].商讯,2020(23):113+115.[2]毛建华.李炜代表：加大减费降税力度振兴实体经济[J].中国有色金属,2020(11):43.作者简介：张琴，女，成都师范学院经济与管理学院，讲师，研究方向：财政与税收，税务管理。451视界观.2021.03
审计广角AUDITINGSCOPE减税降费政策落实跟踪审计问题及对策研究马菡嵘段磊?重庆工商大学摘要：2018年以来，国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计被提至一个重要地位，减税降费政策落实跟踪审计作为其中关键的一个项目部分，其重要性不言而喻。本文在对我国减税降费政策落实跟踪审计现状进行梳理后，分析发掘了目前减税降费政策落实跟踪审计工作中可能存在的部分问题，并提出了相对应的对策建议，以期增添国内相关的理论研究成果，为减税降费政策落实跟踪审计实务工作的推进提供一定的理论参考。关键词：政府审计；政策落实跟踪审计；减税降费政策引言政策落实跟踪审计虽然出现在公众视野内的时间并不长，属于一个较新的审计业务类型，在政府审计中却承担着重要的角色，在政策跟踪审计的监督与辅助下，国家重要政策的贯彻落实情况得以被更具体把握，从而推动了国家治理的进程。我国政策落实跟踪审计体系中包含的具体内容一直在随国家重大政策的变化而不断更新，“减税降费”一词虽然出现时间较晚，但其所处的重要地位却毋庸置疑。在国家正处于向新型的高质量经济转型的重要阶段，减税降费政策在企业的权益保障、减小企业经济负担、推动市场有序有质发展方面起到了不可或缺的作用，与其他重大政策一同承担起推动我国经济向高质量发展的重要任务。然而，减税降费政策落实跟踪审计虽然由此居于重要地位，但限于相关概念提出晚，开展该项工作的时间也不长，故而与减税降费政策跟踪审计相关的学术研究成果并不算多。本文通过对减税降费政策落实跟踪审计理论研究现状与实务工作现状的情况整理，分析提出现有减税降费政策落实跟踪审计环境下存在的部分问题，并针对这些问题提出具有参考性的具体建议，以期为国内减税降费政策落实跟踪审计的研究与工作推进提供一些思路与建议，推动国内减税降费政策的更好执行。政策落实跟踪审计直接相关的理论研究成果较为稀少，考虑到这一因素，同时契合减税降费政策的主要组成内容，本文将从减免税审计与违规收费审计这两个方面进行减税降费政策落实跟踪审计理论研究成果现状的体现。1.减免税审计研究现状申向红[1]在研究中充分肯定了减免税审计对于现代审计而言具有重要作用，并对减免税审计中所应把握的审查关键点，以及重点关注问题进行了列举说明。毕华荣[2]则是在其文章中通过对减免退税概念的解释，进一步说明了实际审计工作的相关情况，并在文末针对文中提及问题，从体系、模式、团队建设几个方面提供了具有针对性的建议，期望以此来推动我国学术界与实务界对减免税审计的认识发展。在案例研究方面，李烨[3]对DF县地方的减免税工作的开展进行了说明，并从内部审计这一角度对问题做出了剖析，继而提供了相应的改动建议。为减免税审计的实务工作提供了案例性参考。2.违规收费审计研究现状行政事业单位违规收费审计虽然在国内已发展了一段并不算短的时间，但对于这类审计的专门研究却还是相对较少。国内学者的主要研究方向在违规收费审计的审计方法探讨方面。严畅[4]利用归纳总结的方法，将部分已公开的重大违法违规案件进行了整理分析，发掘出其中规律与特征，并且针对此类情形提出了参考性的解决建议。周树大[5]则是对涉企收费审计的关键点进行了探讨，提出在审计中应当将检查重心放在部门单位是否按规定完成项目清理和完善行政审批制度上。在行政事业性收费审计的技术方法研究方面，刘斌[6]则是对行政事业性收一、我国减税降费政策落实跟踪审计现状（一）理论研究现状因为减税降费专项审计投入实践较晚，所以我国与减税降费108Copyright?博看网.AllRightsReserved.
ACCOUNTINGLEARNING表12018年第三季度-2020年第三季度国家减税降费政策落实跟踪审计结果统计年度2018年度2019年度2020年度数据来源：审计署公告涉及问题违规收费清退保证金不到位违规收费清退保证金不到位违规收费问题金额（亿元）8.2471.5826.6457.922.85费审计的技术方法进行了归纳创新，在归纳了其表现形式的基础上，与计算机技术结合，提出了现代技术与传统手工结合的四种审计方法。3.理论研究述评在对国内有关于减税降费政策落实跟踪审计的理论研究成果进行了整理分析后，可以看出国内目前对于减税降费政策落实跟踪审计的理论研究较为缺少，而在现有的理论研究成果中，大部分的研究都是基于具体的重点问题以及细节问题进行深度探讨，或是侧重在审计方法与审计思路的创新，很少有研究从我国减税降费政策落实跟踪审计的整体情况出发，缺乏对我国执行减税降费政策落实跟踪审计以来所存在问题的整理分析，故而本文从这一角度出发，结合对实践工作成果内容的分析，形成相应的理论研究成果。（二）实务工作结果情况年度公告内披露的具体问题中，有不止一类问题在每一年都会重复出现，这意味着在我国目前的减税降费政策落实跟踪审计工作中，所审计出的问题具有一定的重复性。二、减税降费政策落实跟踪审计问题探究虽然迄今为止，国内减税降费跟踪审计开展已有一段时间，也积攒了较多的审计工作经验与审计工作成果，但由于一些主客观因素的限制，目前国内减税降费政策落实跟踪审计仍旧存在一些问题。（一）审计工作推进存在一定困难1.审计内容复杂，所导致的重点难把握、统筹协调难的效率由于减税降费政策落实跟踪审计工作包含了“减税”与“降低问题费”两个方面的内容，且两方面政策主要由不同部门负责。例如减税政策的主要负责主体是税务机关，而降费政策涉及了更多的负责主体如政府机关、企事业单位。在减税降费政策落实跟踪审计工作的内容系统中，各被审计主体之间缺少关联性，所以跟踪审计对象相较于其他类型的审计工作来说较为复杂，在审计人员与审计时间有限的情况下，难以以有限的审计资源实现对复杂的跟踪审计对象的有效重点把握。另一方面，同样囿于审计对象的复杂性与缺少关联性，减税降费政策落实跟踪审计在开展时所面对的信息与数据量之大、冗杂，给审计工作在如何实现数据信息有效利用方面带来了较大的挑战性，同时由于各部门主体之间存在信息壁垒，信息难以实现有效的交流与沟通，跟踪审计工作在开展过程中统筹协调难度随之增大。2.评价指标缺乏，专业审计人才短缺引起的审计质量问题传统的减税降费政策落实跟踪审计中，评价体系中缺乏更为具体的定性指标与定量指标。审计人员更多是通过对审计法与相关政策法规的专业性把握，凭借个人专业知识水平与积累的工作经验，加上所能获取的可参考外部协助结果与个人的职业判断，对政策执行效果进行评价。但由于这种评判依赖的主观意识判断个人色彩太浓，导致审计结果的公正性客观性受到一定影响，这也有悖于审计本身的客观、独立原则，所出具的审计报告质量难以得到更可靠保证。对于审计人员来说，由于减税降费政策落实跟踪审计中涉及2018年，“减税降费政策落实”一词首次出现在审计署公告的国家重大政策措施落实跟踪审计结果内容中，故而本文选取2018年第三季度到2020年第三季度的国家重大政策措施落实跟踪审计结果公告中有关减税降费政策落实跟踪审计的内容数据进行了统计，得出表1。由于结果中涉及问题小类较多，本文限于篇幅，将问题主要归为违规收费与清退保证金不到位两类进行统计，统计结果中“违规收费”项目包含了与费用收取转嫁以及未清退相关的问题小类。从表1可以看出，减税降费政策落实跟踪审计作为国家重大政策措施落实跟踪审计的重点内容，被反映在审计署公告中主要是在2018年年中以后。2018年与2019年年间的审计结果所涉及的问题主要由违规收费与清退保证金不到位这两个大类构成，而到了2020年，审计结果公告中与保证金清退问题相关的内容逐渐消失，问题集中在了违规收费方面。在问题金额方面可以看出，在2018年，清退保证金不到位的问题金额占有所有问题金额的较大比例，在2019年，这一比例则有所下降。违规收费则是由2018年的8.24亿元增加到2019年的26.64亿元之后，在2020年度减少到了2.85亿元。而将审计署公布的国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果文件进行整理后，能够看出我国减税降费政策落实跟踪审计所审计结果涉及的具体问题类型较多。由此可见，目前我国在减税降费政策落实跟踪审计的实务工作中，所涉及的工作范围具有一定的广度与深度。另一方面，本文通过统计发现，在2018-2020Copyright?博看网.AllRightsReserved.10审计广角AUDITINGSCOPE的政策类型相较于其他审计工作来说较多，且在对降税政策的把握方面，需要审计人员对税务知识有一定了解，而限于经费、编制等问题，地方上的审计团队很难保证有足够的相关专业知识储备与过硬的专业胜任能力，这就导致审计工作开展困难，审计质量存在参差不齐的问题。（二）审计督促整改落实存在一定困难接，建立整改考核机制，推动整改情况与绩效考核挂钩，进而实现以规促改；建立整改监督小组或办公室，定期由下至上报告整改动态，再由上而下通报整改进程，实现整改信息的互通，整改进程的推动。将问题整改进程纳入跟踪调查中，督促有关主体对问题整改工作进行有效规划，对整改主体责任进行厘清压实，实现整改过程中对整改质量的实时把控和有效监督。紧跟政策变化，深入分析“钉子户”问题，把握新情况新问题，从政策环境、历史背景、政治生态等角度多方面地形成问题的机理分析，从体制机制层面剖析问题，提出改进建议，推动发挥审计在国家治理中的不可替代作用。二是调整内部分工，充分发挥审计监督整改权。完善配套机制，建立内部分工负责制，推动整改中问题的解决，强化监督问责制度，用出督促整改的真招实招。落实责任到组、到个人，健全问责到人的机制，形成在审计督促整改中对各责任主体行为的规范约束。同时建立内部工作绩效评价机制，通过奖惩结合的方式实现对审计人员的激励，调动其督促整改热情，同时保证工作质量。三是明确问题，规划整改措施。对于具体问题，要明确整改措施，进行分情况的系统梳理，在对近远期的整改目标进行建立的基础上，制定具体整改计划，为每个问题提供整改思路与指导。1.问题整改落实率低，整改结果可利用价值小结合审计署公告来看，转嫁费用、未按规定减免费用、违规开展中介服务等问题长期存在，每季度涉及金额上千万元。行业协会的违规收费问题也日趋增多。而在相应的整改报告中，整改金额往往占问题金额比例较小，落实整改率较低。另外，由于对整改结果的衡量缺乏明确的统一标准，整改结果很难为后续的整改工作推进贡献科学可靠的参考依据。2.缺乏相应职责分工、督促整改工作困难在现有的审计实践工作中，审计组和主审一般是督促整改的负责人与主力军，但实际上，由于既有审计工作结果的影响以及固有思维的限制，主审的客观性与科学性可能受到一定影响。同时可能受限于工作安排与工作量，主审的督促整改工作效率难以提高，对整改活动可能难以形成较为全面的评价。三、问题优化建议（一）针对审计工作推进中的问题一是要把握政策导向，凸显审计重点。由于减税降费政策落结语减税降费政策落实跟踪审计作为重大政策措施贯彻落实跟踪审计中的重要一环，能为国家减税降费政策的更有效执行提供监督与促进作用。本文从理论研究的角度，通过对理论研究成果现状回顾与实践工作报告分析的结合讨论，提出了减税降费政策落实跟踪审计在审计工作推进与审计事后督改两个方面存在的问题，再由此提供了可供参考的改进路径，以期对相关的理论研究发展与实践工作机制构建有所助益。实跟踪审计需求对相关政策的高度理解与把握，对于审计重点的把握也应当紧扣住政策条款与法律法规，把握住政策导向，及时深入地开展相关政策精神学习研讨活动，并对已出台的相关政策进行及时高效的有序梳理归纳，精准切入政策要点，从而有针对性地将理解应用于政策落实跟踪审计的实践工作中。二是建立健全信息沟通机制，促进审计工作的统筹协调。通过建立健全有效的信息沟通联动机制，让减税降费审计事项融入其他审计项目中，合理利用其他审计项目中的有效信息，实现减税降费审计与经济责任审计等审计工作的横向联动效应。另外，应当注重审计与上下级、同级机关部门的信息沟通，加强与相关部门的沟通协调，获取重点项目与重点金额的有效信息，获取审计线索，用以推动对审计重点的把握。三是推动审计标准化指标体系建设。结合审计工作经验与既往可参考审计报告数据，建立减税降费政策落实跟踪审计中的标准化指标体系，将定性指标与量化的指标结合运用，坚持科学性与实用性原则，合理利用指标体系，减少在审计工作中因为个人判断失误而导致审计结果质量低的可能性，促进审计质量提高。（二）针对审计督促整改中的问题一是以规促改，推动整改率提高。通过下达相关整改规定的参考文献（07）：45.[1]申向红.浅谈减免税审计中的几个问题[J].山西财税，2004[2]毕华荣.地方税收审计中加强对减免税的审计工作[J].中外企业家，2015（25）：109+111.[3]李烨.DF县地方税务局减免税审计存在的问题及对策研究[D].长春：吉林大学，2017.[4]严畅.行政事业单位重大违法违规问题特征及其对审计的启示[J].审计月刊，2013（04）：30–31.[5]周树大.加大审计监督力度
促进减轻企业负担工作[J].中国中小企业，2015（11）：27.[6]刘斌.行政事业单位违规收费的表现形式及审计方法[J].审计月刊，2017（02）：34–35.形式，敦促部门与地方重视问题整改，实现点对点的整改任务对110Copyright?博看网.AllRightsReserved.
关于贯彻落实减税降费政策的情况汇报精选
20xx年，我县坚决贯彻党中央、国务院、省、市关于减税降费的决策部署，确保各项减税降费新、老政策落实落细落地，持续帮助企业渡过难关。现将有关情况汇报如下：
一、我县减税降费政策措施落实情况
为进一步减轻企业负担、激发市场主体活力、促进经济社会高质量发展，我县通过“三个确保”推进减税降费新、老政策落地生效。
确保组织领导到位。宜章县财政局成立了减税降费领导小组，抽调精干力量，组成专门班子，明确专人负责，统筹制定减税降费工作系列规则，将各项任务细化分解到各部门，明确各部门的职责分工和管理运行机制，确保各项措施落实落地。
确保政策宣传到位。一是利用微信、短信、电视等渠道向纳税人宣传新的税收政策，对防控新型冠状病毒肺炎疫情税收优惠政策通过“一码全知道”进行宣传，并广泛告知纳税人，方便纳税人扫码就能了解税收优惠政策和支持措施。针对小微企业和县重点税源企业召开疫情防控税收政策和
纳税服务辅导会，当面解答纳税人疑难问题。二是利用新闻媒体、宣传橱窗、户外广告电子屏以及悬挂宣传标语等方式推送政策解读，开展全县减税降费知识竞赛，组织专题宣传活动，让减税降费政策进园区、进校园、进社区，截至目前已经开展了10期减税降费纳税人学堂，累计培训纳税人7000多人次，走访纳税人累计1000多户次。三是利用就业信息推送平台条件，将有阶段性减免企业社保费的政策通过系统后台，统一在广告机滚动播放，传送到全县19个乡镇和县城社保经办窗口通过宣传，做到了在县城和各乡镇减免企业社会保险费宣传工作全覆盖，把减免政策传送到了广大企业和参保单位及群众。四是利用“线上云课堂，线下直辅导”模式，开展第29个全国税收宣传月活动。在线上，宜章县税务局组织全体干部以及纳税人、缴费人一同收看xx税务播出的“小湘说税—云课堂”；在线下，宜章县税务局在大厅安排辅导员对听讲的纳税人、缴费人进行专题咨询，对“三用三全”工作，到重点企业进行同步走访，为纳税人、缴费人进一步传达优惠政策及专业解答。此外，会同税务局对重点企业复工复产开展“一对一”帮扶工作。对已经复工复产的41户重点企业安排了一对一的帮扶责任人，为企业解决了17个问题。让纳税人周知疫情期间办税预约、政策咨询、业务操作等电话，建立9个微信群安排78名工作人员进行电子税务局远程辅导。
确保减税降费效果。截至20xx年1-10月，我县纳税人
和缴费人享受减税降率降费带来的各项改革优惠政策共计10561万元。
一是企业税收负担下降明显。20xx年1至10月，宜章县税务局减税降费5330万元，减免户数2475户次。其中:2019年年中出台政策在20xx年的翘尾新增减税享受增值税税率调整及配套措施政策的企业619户、减免金额1304万元。
二是非税收入减免347万元，减免户数878户。
三是社保降率减费效果明显。截至20xx年1-10月底，共减免失业保险179万元，减免企业养老保险3338万元，减免工伤保险1367万元，三项共计4884万元。
支持企业复工复产的减税降费工作措施
一是为了帮助重点企业复工复产和扩大产能，特别是医疗防护物资和生活物资重点生产企业，宜章县送出新年第一份大礼包，出台了《关于支持重点企业有效应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情加快复工复产的意见》，成立了帮扶工作领导小组，派出帮扶工作组41个；二是指导、督促和支持企业做好复工复产的疫情防控工作；三是对承租国有资产类生产经营用房的工业企业，免收20xx年2—3月的租金。对
租用其他经营用房的园区工业企业，由县财政按厂房租赁合同补贴20xx年2—3月租金的50%。同时，鼓励业主为租户适当减免租金；四是拟定《关于疫情期间行政事业单位房屋对外出租租金减免的通知》，按照通知要求，我局通过qq群和电话向承租户宣传疫情期间租金减免政策，目前已有27家承租户收到减免通知纸质文件。已备案的行政事业单位有26家。截至20xx年6月30日，我县申报减免的行政事业单位29家，减免金额237.02万元。其中，中小企业减免企业16户，减免租金108.64万元，个体工商户落实减免571家，减免租金128.39万元。经开区管委会下属宜发投资有限责任公司申报减免中小企业12户，减免金额104.697万元；五是加大对复工复产企业的金融服务力度，对20xx年1至6月已投产企业贷款余额的新增部分贷款，县财政给予贴息50%支持一年；六是加大项目手续办结力度，全面推行政务服务“一次办结”，对扩大疫情防控重点物资产能的企业，可先扩产再补办相关审批手续；七是加大企业稳岗补助力度，对参加失业保险1年以上、受疫情影响较大、经营困难但仍坚持不裁员或少裁员的企业，按上年度该企业实缴失业保险经费的50%予以返还；八是加大资金保障力度，截至6月30日，县财政共拨付疫情防控资金1725.51万元，其中中央资金348.17万元、省资金223.69万元，本级资金1153.65万元。用于医疗救治26.23万元、疫情防控人员补助470.6、设备和防控物资648.91万元、其他支出527.03万元。县医保局预付医疗机构资金共2309万元。募集捐赠
款137.74万元。为全县疫情防控工作提供了坚实的财力保障。九是加大向上争取资金力度。积极向上为企业争取更多中、省政策和资金支持，帮助企业渡过难关。争取第一批、第二批中小企业发展专项资金84万元，争取第二批、第三批制造强省专项资金160万元。
二、存在的问题和不足
对一般公共预算收入减收影响大。近两年来，受经济下行和减税降费叠加影响，财政收支矛盾日益尖锐，财政运行异常困难。今年受疫情影响，收入的不确定因素增多，减收严重。1-8月，地方一般公共预算收入累计入库50272万元，较上年同期减少1106万元，同比下降2.15%，今年在经济复苏形势不确定的情况下，确保年初税收收入计划的实现难度较大。
减税降费政策受各种因素影响，企业获得感不强。部分企业反映减税降费虽然存在利好，但实际感受确不强烈。比如：劳动密集型加工企业进项抵扣少，在增值税税率下调后按照测算，实际税率要下调1.5%，但在实际生产经营中，因减税降费关系，下游企业要求产品降价，等于直接消化了企业在减税降费中得到的利好，导致企业利润并未实现增长。建筑企业进项税额抵扣不足导致税负增加，且融资成本较大，银行贷款利息支出不能抵扣，有些企业甚至税负增加。
政策宣传效果有待提升。由于减税降费政策知识点多，政策的下发和执行的预留时间较短，在宣传过程中缺乏行之有效的能让纳税人快速接受的办法，政策培训效果欠佳。受疫情影响，减税降费政策的宣传主要采用了线上辅导的方式进行，对于一些年长的纳税人、缴费人宣传效果一般，宣传的覆盖面有待进一步拓宽。
三、下步工作意见及建议
加大减税降费政策宣传力度。按照《关于进一步在乡镇落实减税降费政策的通知》要求，继续在各乡镇加强减税降费政策宣传和业务指导，确保实现政策宣传全覆盖。
深入企业开展减税降费政策落实情况调研。由政府部门牵头，会同税务、发改、人社等部门共同走进企业，上门辅导和宣传，指导企业享受税收优惠政策，帮助企业分析了解掌握享受减税降费政策红利的实惠，促进企业增强发展的自信心，找出减税降费工作中存在的问题并及时解决。由熟悉税政业务的同志从政策、税种、行业等深层次的方面就减税降费政策及落实情况进行调研。
大力开展专项检查和督查。按照《关于对全县收费政策执行情况进行清理和专项核查的通知》要求，进一步开展对
涉企收费专项检查，切实减轻企业负担。由县政府督查室会同相关部门对减税降费政策落实情况进行督查，确保部门工作责任落实到位。
加强财政收支管理。积极培植和挖掘新财源，做到应减尽减，应收尽收。进一步加强财政支出管理，严控部门一般性支出，切实减轻政策性减收影响，确保财政收支平衡，降低减税降费对财政收入的影响。
减税降费政策落地实施进展及存在的突出问题及意见建议
减税降费政策落地实施进展及存在的突出问题及意见建议
一、工作总体进展情况
（一）狠抓减税降费政策宣传。梳理支持疫情防控的一揽子税费优惠政策，组织有关业务骨干，在新媒体、及地方报刊开设以“减税费优服务助复产促发展”为主题的在线活动，宣传解读税费优惠政策，进一步增强宣传辅导的精准性和针对性，促进政策落实，助力复工复产和经济发展。
（二）全面推行税收顾问制度。成立5个税收政策顾问团队，明确对口服务企业，实施“一对一”政策顾问服务，进行“点对点”风险防范，开展“面对面”良性互动。
（三）开展“千名干部进万企、税企同心战疫情”专项行动。
成立走访小组，注重工作方式方法，对于走访企业，做到应访尽访。对疫情防控税费优惠政策落实工作中的个性问题，开展深入分析，积极整改落实。对疫情防控税费优惠政策落实工作中的共性问题及时做好归纳梳理，对于需要上级解决的问题，及时请示汇报，确保共性问题及时解决。针对开发区内规模以上企业生产能源成本增加进行补贴，切实缓解了企业资金压力，帮助企业尽快实现复工复产。今年以来，我市已兑现2019年规上工业企业全年降本增效补贴1200万元，50余家企业拿到补贴，补贴
减税降费政策落实实施进展及存在的突出问题
针对减税降费政策落实实施过程中存在的问题，我市组织相关部门开展调研，发现存在以下突出问题：
（一）减税相关配套政策不完善。今年受疫情影响，经济下行压力加大，融资难融资贵、制度性成本高等问题未能有效解决，减税降费配套政策不够同步，部分小规模纳税人认为减税降费审批程序较为复杂繁琐，需要进一步简化程序，缩短审批时间，提高办事效率。我市某电梯有限公司负责人李在明反映，增值税抵扣规则过于复杂，要花大量时间和精力审核进项发票和销项发票，特别是对于中小企业来说，由于缺乏专业人才，难以掌握和处理增值税复杂的抵扣规则，导致难以享受到政策优惠。同时，出口退税周期太长，从提交出口退税申请材料到收到款项，需2-3个月，降低了企业的现金流量。
（二）前置条件多，小微企业贷款融资问题仍存在。小微企业在贷款问题上准备手续多而杂乱，某公社成立之初有接近20余万元的资金缺口，当时准备申请贷款，但是办理手续需要接近40天，因为公社建设进度要赶游客旅游旺季之前建设完成，所以长时间的等待使我们放弃了贷款，最终向亲戚朋友筹措资金。受疫情影响，公司库存增加，货款收回困难，我们对于贷款融资的期望是非常大的，但是这个贷款流程是非常复杂的，光前期材料准备就20多项再加上每项的审核时间是2-3天，这给我们带来了非
2021年第4期（总第89期）新疆财经大学学报JournalofXinjiangUniversityofFinanceandEconomicsGeneralNo.89No.4.2021减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议郭先红1,郭珊红2（1.北京邮电大学，北京100876；2.北京大学，北京100087）摘要：实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措。本文分析了2016年以来我国实施大规模减税降费政策的执行情况，发现减税降费政策的实施虽然取得了显著成效，但也存在税务部门掌握政策和获取真实信息难度加大、执法成本提高，企业应享未享或违规享受税收优惠政策以及未充分了解优惠政策适用性从而造成经济损失等问题。今后，税务部门应从提高政策可操作性、加大政策执行监管力度、加强政策宣传辅导、引导企业转型升级等方面进行改进，企业应在财务人员专业技能培训、定期关注减税降费政策变化、加强与税务部门沟通交流等方面发挥主体能动性，确保减税降费政策高质量持续实施。关键词：减税降费政策；税务部门；企业；企业增值税；企业所得税；小型微利企业中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1671-9840（2021）04-0033-08DOI：10.16713/j.cnki.65-1269/c.2021.04.004实施减税降费政策是我国激活社会主义市场活力，扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措，自2016年至今我国已实施了以“营改增”、简化和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、清理各项行政事业性收费等为主要手段的减税降费政策。中央及地方政府不断给予政策扶持和财政支持，助力企业发展，取得了显著成效，我国国民生产总值连创新高，也加快推动了行政体制改革、财税制度完善和经济高质量发展。但与此同时，减税降费政策在执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策需要整合梳理，监管压力和监管风险较高等问题；而企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易问题。减税降费政策实效的取得，是基本财税理论与中国社会主义制度和特点相结合的结果，同时还要依靠政府良好的宏观调控能力、基本政治经济制度的支持和正确有效的实施路径。一、减税降费政策执行情况研究综述国内学者主要从两方面对减税降费政策的执行情况进行了研究。一方面是对减税降费政策在不同阶段不同侧重点的研究。张念明［1］认为，自2008年以来，我国实施的减税降费政策大致可分为扩内需、降成本、稳预期3个阶段，新一轮更大规模的减税降费政策是在稳预期基础上，兼顾供给侧和需求收稿日期：2021-05-12基金项目：北京邮电大学基本科研业务费项目“工具理性批判理论的批判路径及思想逻辑”（2019RC51），由中央高校基本科研业务费专项资金资助作者简介：郭先红（1980—），女，哲学博士，北京邮电大学马克思主义学院讲师，研究方向为马克思主义基本理论；郭珊红（1986—），女，北京大学政府管理学院在职硕士，研究方向为公共管理。33Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期侧的普惠性、实质性、精准性减税降负。林致远等［2］认为，后续的减税降费政策应把重点放在为居民消费提供优良环境、缓解居民债务压力、提高居民可支配收入、提高国内消费活力等方面，从而增强企业的投资信心和投资意愿。高培勇［3］认为，在坚持新发展理念、实施供给侧结构性改革、高质量发展的战略决策下，要想实现实质性的减税降费，只能以降低成本为目标。冯俏彬和李贺［4］认为，我国企业制度性交易成本较高，税收结构不尽合理，因此减税降费政策的重点要集中在降低制度性交易成本、营造良好的营商环境上来，并提出应进一步清理各种税外收费、加快推进财税体制改革、全面落实税收法定原则、适度降低企业所得税名义税率等。龚辉文［5］指出，构建征收范围更广、有完整抵扣链条、有效避免重复征收、税率简单的增值税税制，比仅仅降低增值税税率，对制造业发展具有更明显的效果和更重要的意义。另一方面是对减税降费政策执行过程中防范财政风险采取措施的研究。刘安长［6］认为，在经济增速下行背景下，我国财政收入增长乏力等问题客观存在，实施减税降费政策从一定意义上说使财政可持续性遭遇挑战，为解决财政可持续性问题，政府可以从经济增长保持在合理区间、多渠道盘活沉淀资金、提高财政资金使用效率和国有资本经营收益上缴比例、提升税收征管水平和征管效率，以及完善转移支付制度、健全地方税体系等方面采取应对措施。李明和龙小燕［7］认为，要破解当前的财政压力须短中长结合，标本兼治。从短期来看，重在以新发展理念为指引，推动高质量发展；从中期来看，要完善中央与地方财权事权划分机制，构建与之相匹配的现代财政体制；从长期来看，需要从系统论出发，通过明确政府与市场边界、创新财政融资模式、盘活政府财力资源、培育地方主体税种等路径摆脱以往局部性改革造成的现实困境，从根本上破除地方财政压力的深层体制机制梗阻。马珺和邓若冰［8］认为，减税除了应聚焦供给侧结构性改革、降低企业成本、鼓励就业和创新，还需要削减与控制公共支出，以避免政府债务大规模累积造成财政风险。袁勇志和鞠斐［9］认为，调整中央与地方收入划分比例是落实减税降费政策的重要保障，新一轮财税制度改革应通过维持增值税五五分享比例，稳定和调整增值税留抵退税分担机制，后移消费税征收环节并稳步下划地方，从而保障地方财政收入。就国外研究来说，实施减税降费政策与促进经济增长之间的相关关系，一直是学界研究的重点问题。由于各国的经济发展阶段和国情不同，实施的减税降费政策也有较大差异。Charles等［10］通过对多国统计数据的研究发现，降低税负有利于提高经济增长率。2017年美国《减税与就业法案》的颁布实施标志着其由实施税费结构调整向实施减税降费政策转换。该法案的颁布引发了新一轮国家减税热潮，继美国之后，其他国家也先后出台各自的税费减免政策，从而推动了新一阶段的全球税收竞争。国外的减税降费政策也主要集中在供给侧改革和降低企业税费成本上，但其操作范式却与我国不同。由于企业所得税是国外税制中的主要税种，且国外增值税税制相对简单和完善，所以其减税降费政策的重点是企业所得税，对减税降费政策的成效分析主要围绕其对经济增长的有利作用和税费优惠可提高企业研发投入两方面，与我国减税降费促进经济高质量发展和产业转型升级有相通之处。但面对财政危机，国外大多采取支出扩张策略，而减税降费引发的财政收入减少和政府开支增加会进一步扩大财政赤字，从长远来说是对未来经济发展的一种透支。我国实施减税降费政策主要采取持续压缩政府基础开支、转变政府职能、盘活存量资产、优化市场机制等策略对其进行统筹规划，通过提高国家现代化治理能力和完善社会主义市场经济体制来解决财政收支不均衡问题，是从更长远的角度、更高的层次实施财政可持续下的减税降费政策。因此，国外对减税降费政策的研究只能作为参照，对中国减税降费政策执行问题的研究应以中国的实际情况为基础，以中国的实践经验为准绳。供给侧改革是中国实施减税降费政策的背景和理论基础。我国目前的税收制度以增值税为主，企业所得税是中国税收收入的第二大税种，因此减税的着力点主要集中在增值税和企业所得税上。本文以我国2016年至今实施的大规模减税降费政策的执行情况为研究对象，以增值税和企业所得税的减税政策为34Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议例，分析减税降费政策取得的成效，并从执行部门（以税务部门为例）和服务对象（以企业为例）两方面分析政策执行过程中存在的问题进而提出意见建议，以期为减税降费政策高质量持续实施提供参考。二、减税降费政策的实施背景与取得的成效（一）减税降费政策实施背景合理、合法、高效的财税政策，是保证国家正常运行和快速发展的基础和必要条件。近年来，我国经济面临实体经济经营成本较高、整体增长动力不足、国际贸易摩擦增多等问题，经济增速明显回落，进入经济趋缓发展新常态。基于此，中央推出各种减税（指对各项税收进行减征或免征）、降费（指取消或停征不合理的、非必要的行政事业性收费，阶段性下调企业社会保险缴费比例等）举措，国务院多次强调，实施减税、降费政策的重点在于切实减轻企业税收负担，确保所有行业税负只减不增，以达到“放水养鱼”的目的。2016年中央经济工作会议强调从降成本方面深化供给侧结构性改革，减税、降费、降低要素成本等被并列提出，我国减税降费政策也因此逐渐走向系统化、规模化。供给侧结构性改革是我国当前实施减税降费的主要理论依据，其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式［11］，力求以政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”和经济发展动力的“乘法”，不断探索既能保障政府财政收入，又能增强市场主体活力的“最优税率”。减税降费能够加快国家经济转型，推动高质量发展目标尽快实现［12］。经济发达地区有一定的经济基础和国有资产存量，实施减税降费政策有利于本地区产业结构优化升级，保障税费收入平稳增长。而经济落后地区财政基础较为薄弱，税费减免会进一步增加地方财政缺口。对于产业结构层次较高的东部发达地区而言，减税降费后财政收支结构能够达到平衡，且有利于新产业、新业态的形成，但对于产业结构层次较低的中西部地区而言，财政自给率较低，减税降费可能导致财政收支出现严重不平衡状况［7］。另外，随着减税降费政策持续实施和不断加码，减免税额与产业提升可能形成盈利时间差，使得国家财政收入增长面临巨大挑战。为确保我国财政收支均衡和减税降费政策在全国范围内贯彻落实，有条不紊地推进减税降费政策的实施，国家不断推进财税体制改革，压缩政府不必要开支，全面实施预算绩效管理，完善机关行政部门经费支出标准体系，严格执行各项经费支出标准，整合现有各类政府资产存量并优化其结构，提高政府财政资源配置科学化水平和国有资产运行效率等。财税体制改革持续推进，为政府实施减税降费政策提供了更广阔的操作空间与更坚实的制度性保障［13］。（二）减税降费政策取得的成效2016年以来我国实施的大规模减税降费政策，重点是加快供给侧结构性改革、降低企业税负成本，主要措施是“营改增”、合并和降低增值税税率、扩大小型微利企业优惠政策范围、下调社保缴费比例等。在减税方面，通过税收优惠政策的引导，提高企业研发投入和创新主动性，为市场经济发展提供新动能，增加就业数量，提振国内居民消费热情；在降费方面，截至2018年政府累计清理了超千项中央和省级行政事业性收费，很大程度上改善了国内营商环境。在2019年《政府工作报告》中，李克强提出“务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降”，同时“让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受”。国务院办公厅2019年4月4日发布的《关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》指出，从当年5月1日起，各地用工单位可按职工工资的16%为员工缴纳基本养老保险［14］，这极大减轻了企业的负担。2016年至今的大规模减税降费政策优惠力度大、涉及税种多，税收优惠政策不断根据实际情况进行调整细化。企业所得税税负减免对应的是小型微利企业，以小型微利企业为例，其认定标准是资产35Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期总额、从业人数和企业所得税年度应纳税所得额。企业所得税小型微利企业的年度应纳所得税限额从2016年的30万元提高到2019年的300万元，并且税收优惠的计算方法也从单一计算变为分段计算，具体认定标准和享受的税收优惠政策如表1所示。表12016年至今小型微利企业认定标准及享受的税收优惠政策年度小型微利企业认定标准税收优惠政策政策依据2016年年应纳税所得额≤30万元工业企业：从业人数不超100年应纳税所得额不超限时，其所《中华人民共和国企业所得税法实施人，资产总额不超3000万元；得减按50%计入应缴税所得额，条例》其他企业：从业人数不超80人，按20%的税率计算企业所得税资产总额不超1000万元年度应纳税所得额限额提高到50万元，其他条件不变年度应纳税所得额限额提高到100万元，其他条件不变计算方法同2016年《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》2017年2018年计算方法同2016年年应纳税所得额≤100万元的部所有企业统一为年度应纳税所分，减按25%计入应纳税所得2019年—得额不超300万元、从业人数不额，按20%的税率缴纳企业所得《财政部税务总局关于实施小微企业资产总额不超5000税；年应纳税所得额100万元（不普惠性税收减免政策的通知》2021年超300人、万元含）~300万元（含）部分，计算方法同2016年财政部、税务总局2018年4月4日发布的《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，从2018年5月1日起，增值税免征优惠政策所针对的小规模纳税人的认定标准是增值税应税销售额连续12个月不超过500万元［15］。国家税务总局2019年1月19日发布的《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》指出，从2019年1月1日起，小规模纳税人免税销售额是月不超10万元或季不超30万元［16］。针对出售货物种类的差别和不同的行业，增值税税收优惠力度也存在差异，但总体呈越来越优惠态势。例如，从2017年7月1日起，原先执行13%税率的货物如农产品、图书、自来水、暖气等执行11%的税率①，增值税税率由17%、13%、11%、6%四档变为17%、11%和6%三档。从2018年5月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从17%降为16%，建筑、交通运输等行业税率从11%降至10%②，增值税税率由17%、11%和6%变为16%、10%和6%。从2019年4月1日起，商业、制造业等行业增值税税率从16%降为13%，建筑、交通运输等行业税率从10%降至9%③，增值税税率由16%、10%和6%变为13%、9%和6%。不到一年的时间，商业、制造业等行业增值税税率优惠降幅超过20%。新冠肺炎疫情期间，税收优惠政策呈现更具公共扶持的特点，从2020年1月1日起，为人民生活提供便利的公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务等取得的收入，免征增值税④。为了更好地支持①详见《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2590976/content.html，2017年4月28日。②详见《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377945/content.html，2018年4月4日。③详见《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html，2019年3月20日。④详见《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143465/content.html，2020年2月6日。36Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议个体工商户复工复产，从2020年3月1日起，小规模纳税人增值税征收率从3%降为1%①。小规模纳税人开具增值税专用发票后，专用发票部分的增值税销售额正常交税，普通发票部分和未开票的增值税销售额可以享受优惠政策。国家税务总局统计数据显示，“十三五”期间我国减税降费总金额约7.6万亿元，实在可观的税费减免金额既体现了政府实施减税降费政策的决心，也让企业获得了实实在在的税收红利。我国自2016年至今实施的大规模减税降费政策有效弱化了经济发展周期波动，发挥了经济逆周期调节作用，是近几年我国经济发展的重要推动力。三、减税降费政策执行中存在的主要问题由于我国减税降费政策力度大，且随着实际情况不断进行调整优化，在为企业带来越来越多税负优惠的同时，也给企业和税务部门带来了挑战。（一）税务部门存在的主要问题1.掌握政策难度加大。税务部门作为减税降费政策的主要实施者，要将各项减税降费政策通过下发文件、视频培训、主题讲座等方式传达给基层税务人员。新的税收优惠政策出台后，会出现原先的一些政策可能完全失效或部分条款失效的情况，还会出现新旧政策叠加适用、新旧政策不能同时适用等情况。这导致当前有效的税收优惠政策散落在各个文件中，查找难度较大。加之受自身专业素养和工作侧重点等因素影响，学习整理税收优惠政策需要一定时间，使得基层税务工作者很难迅速准确掌握政策执行期限、适用行业和限制条件等。2.执法成本提高。税务部门对接企业数量众多，企业在申报享受优惠政策时，申报系统无法完全准确核实企业是否适用政策，只能在出现申报数据疑点时由税务风险控制部门进行筛选，交由主管税务机关进行情况核实。为有效规避风险，主管税务机关会依据内部核查流程对企业经营情况进行调查，包括查询企业记账凭证、购销合同、真实服务项目、银行流水等。由于税费优惠政策针对的主要是小型民营企业，而这类企业财务人员的专业能力通常不强，提供的资料往往不够规范和完整，税务工作者需要与企业进行反复沟通交流。针对企业的不同情况，主管税务机关需要向上级机关进行汇报和请示，甚至可能出现“一企一议”“一事一上报”，增大了税务部门的执法成本和监管压力。3.获取真实信息难度加大。一些税费优惠政策的执行需跨部门、跨区域收集信息，加大了税务部门获取真实信息的难度。同时，部分企业经营范围广，涉足领域多，单靠税务部门很难集齐企业所有经营数据，这给税收征管带来了极大不便，也给部分企业和个人偷税漏税提供了可乘之机［6］。例如，小规模纳税人可享受房产税和城镇土地使用税减半征收，房产税和城镇土地使用税的征收地为房屋所在地，而有的企业注册地址和房屋所在地不在同一个省市，由于不同省市小规模纳税人认定信息并未共享，若企业不提供准确信息，就可能出现违规享受税费优惠的情况，导致税务执行机关出现监管风险。（二）企业存在的主要问题1.税收优惠政策应享未享、违规享受。减税降费政策的受益者主要是小型微利企业和个体工商户。这部分群体大多规模小、资金少，一些企业为节约成本未聘请专业财会人员，大多是法人、投资人或者其亲属兼职承担会计工作。这些人员自身专业能力有限，从事日常会计核算工作已经力不从心，而税费优惠政策的实施会增加其工作量，可能使得企业享受优惠政策的积极性不高，不关注适用于自身的税种优惠政策，从而出现应享未享情况。此外，一些企业由于财会人员专业能力有限，很难准确界①详见《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5149526/content.html，2020年4月30日。37Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期定适用于自身的税收优惠政策，导致出现违规享受情况。还有部分企业将财会工作委托给记账公司，而税费优惠与记账公司本身的利益相关度不大，记账公司可能不愿意主动帮助企业申请享受优惠政策。目前国内尚未出台对代理记账行业的从业资质审核、工作监管和考核办法，导致记账公司乱象丛生，员工的职业能力和职业素养参差不齐，无法完全做到为符合条件的企业享受优惠政策提供专业的中介服务和指导，妨碍了税收优惠政策的落地执行。同时，为避免应享未享、违规享受情况发生，税务工作人员需要花费较多的时间和精力进行调查核实，如查询企业签订的合同、开票信息、真实服务项目、纳税义务发生时间等等，增加了税务工作人员的工作量。特殊情况下，在调取企业相关资料时，企业因缺乏对财税专业知识和税务工作流程的了解，可能会对税务工作人员产生误解，从而对税收优惠政策产生抗拒。2.未充分了解优惠政策适用条件从而造成经济损失。当前，近九成的涉税事项和多数纳税申报业务都实现了网上办理，有效降低了企业制度性成本，加强了税务执法的规范性、统一性、科学性。但是，由于部分企业未事先了解政策适用条件，未准备好应留存备查的资料，税务部门进行事后核查时，发现其存在不符合优惠政策条件却享受优惠政策的情况，企业因此需补缴税款和滞纳金，从而造成不必要的经济损失，导致部分企业不关注、不愿意享受税费优惠政策。总的来说，在减税降费政策执行过程中，各级税务部门作为重要的执行机关，面临政策内容需要整合梳理、监管压力和监管风险较高等问题；企业作为减税降费政策的主要受益对象，面临税费优惠政策落实不易等问题。四、减税降费政策高质量持续实施建议在今后较长一段时期内实施科学有效的减税降费政策，将是我国政府工作的重点，也是深化财税体制改革的着力点。为更好地高质量持续实施减税降费优惠政策，本文提出如下建议：（一）对税务部门的建议1.提高政策可操作性。税务部门一是要创新工作方式方法，总结政策实施情况，及时回应企业关注度高的问题，并出台有针对性的政策措施进行解决，提高企业满意度，形成政府和企业的良性互动机制。二是对当前正在执行的各项税费优惠政策进行系统整理和分类，整合税费优惠政策，重点关注增值税、企业所得税等近几年变化较多的税种以及因疫情设置的阶段性优惠政策，利用统计数据和信息化手段对各项税收优惠政策按照税种、适用条件、实行期限等进行分类，形成网格化管理，提高政策的系统性和协同性。三是继续坚持政策红利直达市场主体的优良做法，持续扩展跨区域办理涉税事项清单，统一办理涉税事项要提交的资料，简化办理流程，压缩办理时限。税务工作者要对各项税费优惠政策了然于心，掌握好执法尺度，把各项税收工作落实、抓细、实施到位。2.加大政策执行监管力度。税务部门一要加强政策执行监管的科学性和精准性，对于前期应享未享疑点企业做好“回头看”，并依据企业情况实施有针对性的政策宣传和申报表填报辅导，确保优惠政策落实到位。对于违规享受税收优惠政策的企业要加大税收执法力度，加强各部门的信息共享，形成多方协同治税的常态化机制，在对市场主体干扰最小化的情况下将监管效能发挥到最大。二要与金融、海关、国土、工商管理、住建、公安等部门建立联网系统，实现有效的税源监控［17］。三要妥善处理好减与收、质与量、条与块、近与远的关系，既要依法依规收税，又要坚决守住不收“过头税费”的底线［18］，建立日常审计和督查机制，进一步完善应急措施和机制，切实防范和化解各类税收风险隐患，坚决纠正和杜绝人为设置障碍、执法不严、随意执法等危害优惠政策执行效果的事件，做到应收尽收、该减必减、收减有序，维护市场健康稳定。税务工作者要牢固树立风险意识和底线思维，增强执法者主体责任意38Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策执行成效、问题及高质量持续实施建议识，利用现代化信息技术手段把好核实风险任务的关卡，提升风险分析预判能力，加强对工商变更法人、申报比对不一致等高风险企业的管理。3.加强政策宣传辅导。一是继续增加培训频次，通过制作政策讲解视频并利用微博、微信、税务机关网站、移动客户端等现代信息化传播渠道对企业进行专项培训，不断扩大宣传受众，实现普遍化宣传。持续开展“便民办税春风行动”，通过开办纳税人学堂、上门辅导、专题宣讲、结合税收宣传月送政策到园区等互动性强的宣传方式，实现高质量宣传。二是汇总分析与优惠政策相关的问题并出台有效的应对方案，指导企业用足用好税费优惠政策，让企业通过减税降费获得更多经营信心，从而实现更优质发展，强化减税降费政策对经济发展的推动作用。在企业逐步发展壮大后，引导企业增强依法纳税意识，形成国家辅助企业发展、企业发展壮大后依法纳税回馈社会的良性互动局面。三是对于适用税收优惠政策的企业进行重点帮扶，面向企业财务人员和企业法人代表进行“一对一”专业化、有针对性的政策宣传讲解和纳税申报辅导，把税收宣传做细做深。四是继续完善网上申报功能。根据企业开票信息、以往政策享受情况、行业类型等主动推送企业适用的税费优惠政策，并显示政策适用条件、实行期限、应留存备查资料、事后核查流程等内容。当企业误选了税费优惠政策或者申报数据不符合优惠政策填写规则时，及时提示企业进行修改。对于违规享受税费优惠政策的企业，自动启动风控程序并进行推送核实，避免税款流失。4.继续引导企业转型升级。2016年以来的减税降费政策主要惠及小型微利企业，小型微利企业大多是民营企业，民营企业作为我国经济的重要组成部分，对稳就业保民生发挥了巨大作用。在市场竞争中，民营企业要想占有一席之地，仅仅依靠减税降费政策远远不够，要想实现企业长久发展，关键是要增强企业自身核心竞争力，即企业的技术创新和研发能力。未来我国减税降费政策要更加注重引导民营企业将减税降费红利投向技术创新领域［18］。国家在帮助企业纾困解难、扶持企业复工复产的同时，要继续加强政策引导，让企业把更多的税费红利投入到技术创新中，培育发展内生力和核心技术，生产出更有竞争力的产品。（二）对企业的建议1.重视对财务人员的专业技能培训。企业要建立科学合法的财务制度，进一步规范经营活动，提高财务数据的信息化水平。定期对财务人员开展专业技能培训，鼓励其学习深造、考取资质证书，支持其参加税务部门的政策培训会和宣讲活动等，从而提高企业财务制度规范化水平，更好地享受税费优惠政策。2.定期关注减税降费政策变化。减税降费政策大多是新政策，对于不同行业或企业类型具有差异性。企业财务人员要利用税务局官网、公众号、咨询热线、税务微课堂等及时了解和掌握减税降费政策内容、享受主体、适用条件、执行期限等，使企业能够及时享受税费优惠政策，减少税费支出。对于委托代理记账公司的企业，要选择资质合格、口碑良好的记账公司，多与记账公司沟通企业经营情况，便于其判断企业可享受哪些税费优惠政策。同时企业主要负责人和相关利益者要学习基础财会知识并及时关注减税降费政策，以保护企业的合法权益。3.加强与税务部门的沟通交流。企业要摈弃怕麻烦、懒于咨询等心理，积极主动与税务部门沟通、咨询最新的税费优惠政策，对通过学习还无法精准把握的相关政策，可以拨打咨询热线进行了解，确保与税务部门沟通交流顺畅，从而快速、合法、科学、有效地享受税费优惠政策。参考文献：［1］张念明.新一轮减税降费的实施路径分析［J］.中南财经政法大学学报，2020（1）：98-104.［2］林致远，王燕武，龚敏.中国减税降费政策的效力研究［J］.东南学术，2020（1）：144-155+247.39Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
新疆财经大学学报2021年第4期［3］高培勇.减税降费是为了扩需求还是降成本？［J］.环境经济，2018（24）：54-55.［4］冯俏彬，李贺.降低制度性交易成本：美国税改与中国应对方略［J］.中央财经大学学报，2018（5）：13-21.［5］龚辉文.关于降低制造业增值税税率的逻辑思考［J］.税务研究，2020（2）：5-10.［6］刘安长.基于减税降费政策的财政可持续性问题研究［J］.学习与实践，2019（4）：5-15.［7］李明，龙小燕.减税降费背景下地方财政压力的现实困境及破解路径［J］.当代经济管理，2020（9）：60-69.［8］马珺，邓若冰.供给侧改革背景下减税降费的财政压力及应对［J］.学习与探索，2020（5）：116-124.［9］袁勇志，鞠斐.全球经济进入“低增长陷阱”背景下的中国财税改革研究［J］.理论探讨，2020（1）：89-95.［10］GarrisonCB，LeeFY.Taxation，AggregateActivityandEconomicGrowth：FurtherCrossCountryEvidenceonSomeSupply［11］张斌.减税降费的理论维度、政策框架与现实选择［J］.财政研究，2019（5）：7-16+76.［12］何代欣.减税降费的短期成效及中长期目标［N］.经济参考报，2020-09-15（007）.［13］杨灿明.减税降费：成效、问题与路径选择［J］.财贸经济，2017（9）：5-17.［14］国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知［EB/OL］.http：//www.gov.cn/zhengce/content/2019-04/［15］财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/［16］国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/［17］带好队伍展现新气象干好税务开拓新局面高质量推进新发展阶段税收现代化［EB/OL］.http：//www.chinatax.［18］杨朝继.新一轮减税降费促进民营企业发展研究［J］.理论探讨，2020（1）：96-101.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5160614/content.html，2021-01-08.n810341/n810755/c4014975/content.html，2019-01-19.n810755/c3377957/content.html，2018-04-04.04/content_5379629.htm？trs=1，2019-04-04.SideHypotheses［J］.EconomicInquiry，1992（1）：172.【责任编辑：毕春晖】ImplementationEffect,ExistingProblemsandSuggestionsforHigh-QualityContinuousImplementationofTaxReductionandFeeReductionPoliciesGUOXianhong1,GUOShanhong2(1.BeijingUniversityofPostsandTelecommunications,Beijing100876,China;2.PekingUniversity,Beijing100087,China)tyofthesocialistmarketandsupportthestableandhealthydevelopmentofenterprises,especiallysmalllow-profitenterprises.Thispaperanalyzestheimplementationoflarge-scaletaxreductionandfeereductionpoliciesinChinasince2016,andfindsthatalthoughtheimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicieshasachievedremarkableresults,thereareproblemssuchasdifficultiesfortaxauthoritiestomasterpoliciesandobtainrealinformation,higherlawenforcementcosts,enterprisesnotvisionoftheimplementationofthepolicy,strengthenthepropagandaandguidanceofthepolicy,andguidethetransformationsurethehigh-qualityandcontinuousimplementationoftaxreductionandfeereductionpolicies.cometax;smalllow-profitenterprisesAbstract:Theimplementationofthepolicyoftaxreductionandfeereductionisanimportantmeasuretoactivatethevitali?enjoyingorillegallyenjoyingpreferentialtaxpoliciesandnotfullyunderstandingtheapplicabilityofpreferentialpoliciesresult?andupgradingofenterprises.Inthefuture,enterprisesshouldimprovetheprofessionalskillsoffinancialpersonnel,regularlyingineconomiclosses.Itissuggestedthatthetaxdepartmentshouldimprovetheoperabilityofthepolicy,strengthenthesuper?payattentiontothechangesoftaxreductionandfeereductionpolicies,strengthencommunicationwithtaxdepartments,anden?Keywords:taxreductionandfeereductionpolicy;taxdepartment;enterprises;enterprisevalueaddedtax;corporatein?40Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
减税降费政策落实实施进展及存在的突出问题
针对减税降费政策落实实施过程中存在的问题，我市组织相关部门开展调研，发现存在以下突出问题：
（一）减税相关配套政策不完善。今年受疫情影响，经济下行压力加大，融资难融资贵、制度性成本高等问题未能有效解决，减税降费配套政策不够同步，部分小规模纳税人认为减税降费审批程序较为复杂繁琐，需要进一步简化程序，缩短审批时间，提高办事效率。我市某电梯有限公司负责人李在明反映，增值税抵扣规则过于复杂，要花大量时间和精力审核进项发票和销项发票，特别是对于中小企业来说，由于缺乏专业人才，难以掌握和处理增值税复杂的抵扣规则，导致难以享受到政策优惠。同时，出口退税周期太长，从提交出口退税申请材料到收到款项，需2-3个月，降低了企业的现金流量。
（二）前置条件多，小微企业贷款融资问题仍存在。小微企业在贷款问题上准备手续多而杂乱，某公社成立之初有接近20余万元的资金缺口，当时准备申请贷款，但是办理手续需要接近40天，因为公社建设进度要赶游客旅游旺季之前建设完成，所以长时间的等待使我们放弃了贷款，最终向亲戚朋友筹措资金。受疫情影响，公司库存增加，货款收回困难，我们对于贷款融资的期望是非常大的，但是这个贷款流程是非常复杂的，光前期材料准备就20多项再加上每项的审核时间是2-3天，这给我们带来了非
常大的影响。后期审核完成以后，还要追加各种手续，这一套流程下来还不一定能成功，我们小微企业享受国家优惠政策真的是太难了。尽管实行了减税降费政策，但融资仍然很难，主要就是条件多，时间跨度长。我们小微企业办理抵押贷款需要经过申请、登记、调查、核实等多个环节，前后要花费1个月左右的时间，费时费力，减税降费下我们的成本不降反增。而且我们是做玫瑰花制品的企业，但玫瑰花花期只有短短两个月，如果融资就要用去30多天的时间，那么等我们拿到钱制出产品往往会失掉市场优势，对我们来说损失不少。
（三）企业运行成本上涨。经济下行压力加大，很多生产经营企业与去年同期相比销售额大幅下降，如此一来，电价、厂房租金、用工成本给企业造成负担较重。某重工机械有限公司表示，该企业只在白天开工生产，白天电费每度1元左右，每月电费近3万元，用电成本较高。目前，济阳区部分厂房的租金价格由原先的每平方米0.35元，上涨到每平方米0.5元，企业每年将多投入租金近30万元。
（四）出台优惠政策滞后。因优惠政策出台滞后，纳税人在政策出台之前未能享受该优惠政策，需要纳税人办理退税，增加了业务量。特别对于一些中小企业来说，由于缺乏专业人才，难以掌握和处理增值税复杂的抵扣规则。某水处理技术有限公司说，公司是一个四五十人规模的小公司，目前只有一名工作人员对接减税降费的申报工作，由于精力有限且不够专业，很多时候对政策了解的不是很全面和透彻，没法最大限度发挥政策“疗效”。某电器公司表示，退税从提出申请、准备资料到办理完成，整个
流程下来要十来天。尤其是现在出口退税申报的专业性很强，多数中小企业缺乏专业的相关财务人员，造成了申报错误、不及时，耽搁了退税时间，影响了企业的资金运转。某生物技术有限公司反映，我们公司有13名工作人员，每月需要缴纳1.7万多元的社保金，而政策落实到县里往往需要两周甚至更久，对缓解流动资金紧张造成影响。
对此，我们建议：
一是开展实地调研，了解企业办税过程中的困难，简化办理流程，破除前置办理条件。
二是开展税务知识宣传，明确和优化退税流程，落实一窗受理、一次办好政策，以更优质的税务服务面对群众。
落实减税降费政策自查自纠报告（通用5篇）
落实减税降费政策自查自纠报告（通用5篇）
时间飞快，一段时间的工作已经结束了，回想这一段时间的工作，获得了成绩，也存在着问题，是时候仔细地写一份自查报告了。为了让您不再为写自查报告头疼，下面是小编收集整理的落实减税降费政策自查自纠报告（通用5篇），仅供参考，大家一起来看看吧。
落实减税降费政策自查自纠报告1根据《广西壮族自治区财政厅关于切实做好贯彻落实减税降费政策有关工作的通知》工作要求，我局高度重视，协同税务部门积极开展减税降费落实情况核实及自查自纠工作，现将工作情况汇报如下：
一、减税降费政策开展情况
近年来，党中央、国务院部署实施了一系列力度大、内容实、范围广的减税降费政策措施，三江县切实增强全面落实税收优惠政策、促进减税降费措施落地的政治责任感和工作主动性，切切实实地拿出“实”办法、“硬”措施,确保了各项税收优惠政策的全面落实到位，让企业和群众有实实在在的获得感。
（一）落实减税降费政策措施。
1.提高政治站位，确保政策到位。在县委、县政府的正确领导下，我县成立了实施减税降费工作领导小组，明确责任，下设办公室及政策落实、征管核算、督察督办、服务宣传等五作组，并抽调4位同志专抓减税降费工作。大家统一思想认识，明确分工，分清责任，整体联动，确保了减税降费工作有序推进。
2.提高大局意识，确保服务到位。一是组建专家团队，利用业务骨干的专业优势加强政策宣传解读。创新宣传方式、加大宣传力度，充分运用税收宣传月活动的有利契机，深入园区、重点企业开展多种形式的政策宣传，帮助企业知晓政策、用足用好政策。增强服务意识，分层次举办10余场次业务培训、线下“一对一”精准辅导，累计共培训5600余人次，培训面达100%，并利用线上税企微信群、三江税务微信公众号等新媒体平台，加强政策宣传，及时回应社会关切，确保
企业负担应减尽减，应免尽免，切实抓好减税降费政策的落实，进一步减轻企业负担。
3.提高纪律意识，确保责任到位。将减税降费工作作为当前的政治任务和重点工作，严格事前、事中、事后管理，加强绩效考核和纠查问责、确保工作无遗漏、数据无差错。严查税务人员在减税降费工作中思想认识不到位、落实上打折扣等不作为、乱作为的行为。
（二）减税降费落实成效。
1.小微企业普惠性减税降费政策的实施。一方面自20xx年1月1日起，对月销售额3万以下的增值税小规模纳税人免征增值税，提高到对月销售额10万以下的增值税小规模纳税人免征增值税。另一方面20xx年1月1日至20xx年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。预计全年共减免500万元。
2.增值税税率下调的政策实施。自20xx年5月1日起，原增值税适用17%税率降为16%。从20xx年4月1日起，原增值税适用16%的税率降为13%；原增值税适用10%的税率降为9%以及起征点的提高等增值税改革的政策因素，预计全年共减免3500万元。
3.个人所得税改革政策的实施。自20xx年10月1日起，个人所得税扣除额从每人3500元/月提高到每人5000元/月；并且从20xx年1月1日起，可依法享受相应的六项专项附加扣除（子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗）。20xx年一季度个人所得税收入同比减收1213.51万元，预计全年同比减收1100万元。
4.小规模纳税人“六税两费”减半征收政策的实施。20xx年1月1日至20xx年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。20xx年上半年享受减半征收的180户，减免256万元，预计全年减免980万元。
（三）开展自查自纠情况。
1.制定了督察督办计划，督查督办组认真对减税降费各项任务落实情况进行督察督办，积极协助上级减税降费专项工作督查组到我局开展督查工作。三江县税务局下发《国家税务总局三江侗族自治县税务局办公室关于调整实施减税降费工作领导小组办公室成员的通知》（三江县税办发〔20xx〕3号）以及《中共国家税务总局三江县税务局委员会纪检组提醒通知书》（三江税党纪提[20xx]3号）提醒党委成员及涉及减税降费工作人员履行好职责，严格按照党中央、国务院减税降费的重大决策部署，确保取消的收费项目停止收费、降低收费标准和税率的政策执行到位。督察督办组积极开展内部自查工作，对违反工作要求，落实政策不到位的行为严肃查处，通过自查，我县未发现有相关减税降费工作落实不到位的情况。
2.按照《国家税务总局柳州市税务局关于坚决查处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为的通知》（柳市税发〔20xx〕33号）通知要求，积极部署调查摸底工作，明确职责及工作要求，成立专项工作小组，开展逐户核查，积极向市级反馈工作进度，形成上下联动工作格局。召开专题会议进行动员部署组织学习传达上级有关清理第三方减税降费巧立名目乱收费精神。组织第三方平台开展自查。第一时间约谈服务单位，要求各服务单位开展自查，同时提供自查报告和关于电子发票收费项目清单等，相关服务单位均按要求报送自查报告，并提供公司针对电子发票开发的升级服务项目和收费情况。做好数据清查和复核。完成全县80户电子发票使用情况清查，80户企业使用公司提供的单机版电子发票，不收取任何费用，通过核查，未发现第三方电子发票平台有捆绑销售、强制消费的行为。
二、行政事业性收费、政府性基金收费清理情况
（一）基本情况。
我县共计50个部门壹佰多个行政企事业单位，涉及到收费单位63个，根据《20xx年政府收支分类科目》的收费项结合
（二）取消、停征、免征收费项目情况。
我县认真按照文件规定和要求，对本县涉企行政事性收费和政府
性基金开展了全面自查工作，重点检查贯彻落实国家近年来，尤其是20xx年以来降费减负政策的落实情况，是否存在继续收取国家已明令取消、停征、免征各项行政事业性收费及政府性基金，以及未按规定降低收费标准仍然按原标准收取行政事业性收费和政府性基金的情况。如按文件要求已免收中小学基础建设设施配套费等。
1.行政事业性收费清理情况。目前，我县涉企行政事业性收费、政府性基金收费共有国土、住房城乡建设、水利、法院等20个部门，自20xx年以来，全县执行取消或停征和降低的行政事业性收费47项，其中：取消的行政事业性收费17项，包括环境监测服务费，房屋转让手续费等。停征的行政事业性收费19项，包括首次申领居民身份证工本费，依申请提供政府公开信息收费等。降低行政事业性收费11项，包括公民出入境证件费、机动车行驶证工本费等。
2、政府性基金清理情况。取消或暂停和降低、调整的政府性基金7项，其中：取消和暂停的政府性基金3项，包括新型墙体材料专项基金等，降低3项，包括教育费附加、地方教育费附加等。调整1项，上调了残疾人就业保障金。
（三）取得工作成效。
一是通过本次检查，我县各执收单位都能够严格执行政策收费管理的规定，落实国家、区、市取消的收费项目或降低收费标准的政策，没有不执行降低收费标准及其他应减免优惠政策情况。收费过程中无乱收费现象，该取消的项目坚决取消，该减免的坚决减免，优惠政策落实到位。未出现超标准、超范围征收、改变收费主体等乱收费行为；不存在其他违规收费行为、增加企业负担问题。
二是通过这次在全县范围内开展涉企行政事业性收费自查自纠专项工作，确保了国家和区级降费政策的"坚决落实到位，规范了各收费单位的收费行为，优化了市场环境，为我县经济发展创造良好的外部环境。
三、减税工作存在问题及整改情况
（一）存在问题。通过税收管理系统提取数据排查，发现部分纳税人进行互联网报税时，未按规定享受减半征收，没有“应享尽享”，经与纳税人沟通核实，是由于纳税人申报税费时，对电子税务局操作不熟悉，没有选择符合企业应享受的减免税政策。
（二）整改情况。针对存在问题，税务部门税源管理部门及时对纳税人进行一对一精准宣传辅导，联系纳税人办理了退税。为了避免类似问题出现，税务部门建立“应享未享”、“应退未退”长效机制，持续开展宣传辅导，帮助纳税人、缴费人明晰政策口径和申报操作，确保准确理解和充分享受；加强对办税服务厅人员进行业务操作培训和最新政策指导，避免纳税人“应享未享”、“应退未退”问题发生；建立数据核查机制，定期开展纳税人疑点数据核实工作，提取疑点数据由主管税源管理部门核实，发现错误及时修改，确保减税降费政策落地生根。
四、下一步工作计划
我县将按中央统一要求，进一步做好减税降费工作，严格落实各项税收优惠政策，并建立健全各项监督机制，为纳税人提供更优质的服务，让企业享受到更多政策红利。
一是持续推进增值税改革工作见实效，不断提高政策服务水平，进一步增强纳税人“减税”获得感。根据国务院系列减税措施的要求，按照国家税务总局的工作部署，坚持全程辅导，落实相关减税降费措施，特别是推进增值税改革这道“主菜”的全面落实，帮助纳税人用足用好政策，打造稳定公平税收营商环境，为市场主体添活力，更好服务经济社会发展。
二是加强自查自纠工作，通过后台提取数据分析，核实减税降费相关疑点数据以及相关政策执行情况，对执行不到位的要立行立改。
三是组织人员对符合税收优惠政策的潜在纳税人进行筛查，特别是重点企业和重点群体，将政策精准推送到纳税人手中，进一步提升税收优惠执行效果，确保政策落实到位。
落实减税降费政策自查自纠报告2我局对照《关于对国家税务总局XX地区税务局减税降费等重点工作专项督查发现问题的整改通知》进行了自查。
一、学习方面。上半年我局共组织中心组学习内容99个，全体党
员和干部职工学习党中央国务院减税降费重大决策部署和总局工作要求68个。通过理论学习快速提升全局干部职工对减降费各项政策的知晓度，教育全体党员、全体干部从牢固树立“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”的高度，认真抓好减税降费政策落实工作。不存在学习上级精神不够深入。理论学习不够深入等问题。但在在学习中，有时按照清单要求查找学习资料时存在找不到资料或学习内容掌握不准确的问题，特别是各级领导的讲话，有时只能以新闻稿代替，建议上级部门统一下发学习资料。
二.我局党建工作领导小组及集中办公人员没有外调、外借人员，经地区局答复，不用成立临时党支部。但我局所有减税降费工作，都在坚持党对一切工作的领导，从讲政治的高度原则下进行。
三.“六税两费”及退抵税问题。减税降费政策落实以来，截止20xx年6月末我局“六税两费”共减征1076万元，共涉及1319户次。按照《国家税务总局减税办关于进一步做好小微企业退库有关工作的通知》（税总减税办便函｛20xx｝29号）文件的要求做好小微企业因追溯享受税收优惠政策退还多缴税款工作，积极配合办理减税降费退、抵税工作，及时给人民银行传递相关减税降费政策性文件，协调取消财政审批环节，开展电子退税业务，方便纳税人，批量办理小微企业普惠性政策退税。截止7月7日，办理普惠性退税105笔48户，退税金额5082430元，并按期统计汇总上报办理退税情况、建立联系不上纳税人清册。针对此种无法联系未予完成退抵税的情况我局已经于4月23日和5月15日在xx市电视台进行两次公告，并于6月24日在xx市税务局第一分局进行通告，争取尽快联系上纳税人，若后续联系上纳税人或纳税人接到公告通知后到我局要求退还多缴税款的，我局会依法按规定及时办理。确保每一位纳税人都能享受减税降费的红利。其中纳税人因自身情况自愿放弃退税的，已要求相关部门按照征管科技司关于退税问题的问答口径及《国家税务总局减税办关于进一步做好小微企业退库有关工作的通知》（税总减税办便函〔20xx〕29号）的要求留存相关资料备查。
四．重复税务登记问题。根据省局下发重复登记纳税人疑点数据,
我局均已完成核实处理工作，不存在落实不到位的问题。
五、减税降费宣传及培训问题。我局于1月24召开xx局减税降费工作会议并于1月25日正式发文成立实施减税降费工作领导小组，在减税降费工作领导小组下，又成立了8个工作小组，具体负责减税降费工作宣传、指导、落实、解答等职责，1月25日所有工作小组投入工作。我局高度重视此项工作，减税办主任由一把手担任，抽调局内业务骨干严格按照要求开展集中办公，组织内部业务培训4次，共计90多人次参加。全力做好减税降费相关工作，确保政策扎实落地。
对纳税人的宣传辅导工作均按照税务总局工作安排开展，共召开三轮四场培训，现场培训纳税人2004余户次；另外通过微信及龙税通短信平台推送减税降费政策信息一万余条。在公示栏张贴减税降费政策宣传材料，将印制纸质宣传产品摆放在办税服务厅明显位置，供纳税人自行取阅。通过xx电视台等媒体和平台跟进政策宣传减税降费政策。开展以减税降费为主题的税收开放日活动，将减税降费作为税收宣传月的重要内容，对政策口径、适用范围、申报流程等进行重点宣传辅导，通过上门辅导、专题宣讲等方式开展面对面的政策辅导。
六、超时办结事项问题。我局全体干部职工严格按照《税收征管操作规范》开展各项工作，严格按照规定时限完成纳税人需要办理的各项业务。进一步降低税费遵从成本，提高税费征管效率。
七、纳税服务问题。我局在办税厅设立小微企业优惠政策落实咨询服务岗，由业务骨干现场解答纳税人咨询问题。落实好首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、导税服务和“最多跑一次”等各项办税服务制度，完善预约服务，延时服务工作记录。建立小微企业涉税诉求和意见快速响应机制；设立小微企业快速响应机制受理专岗；受理登记“其他渠道”的小微企业诉求和意见，并进行台账管理，限时办结，及时反馈，对账销号。在办税服务厅公告实施“最多跑一次清单”；严格落实领导值班制度，并设置领导值班标识。在办税服务厅设置优惠政策落实咨询服务岗，设置社保费收缴业务专窗、个人所得税专门窗口、“清税注销业务专窗”，并摆放专窗标识。调整综合窗口和专业窗口数量、设立简事快办窗口、集中处理“疑难杂症”的专门综合窗口等措施，防止出现窗口忙闲不均，提高窗口办税效率；严格执行咨询导税服务，落实首席导税员制度，按要求配备首席导税员，并配强配足导税人员及时解答涉税费咨询，维护办税服务厅现场秩序。参考税务总局下发的《办税服务厅突发事件典型案例及应对策略》组织应急处置培训，开展应急演练，做好应急办税场地、设备、系统、网络和人员等安排。按要求在每月下旬召开次月办税服务厅工作预判分析会，制定应对工作方案，提前防范办税服务厅拥堵。实施错峰申报，提供错峰预约服务，发送征期申报提醒，主动预约纳税人提前办理相关业务，辅导纳税人使用多元办税渠道，避免征期后期集中拥堵。
开展自助办税终端设备、电子税务局体验区设备全面排查，设备设施是否运行正常、能够满足办税使用。在办税服务厅公布省、地、市三级举报电话及邮箱，畅通纳税人投诉举报途径。
落实减税降费政策自查自纠报告3《红河州减税降费工作领导小组办公室转发云南省减税降费工作领导小组办公室关于开展减税降费政策落实情况自检自查的通知》（红财税〔20xx〕9号）收悉后，红河州民政局高度重视，现将开展自检自查情况报告如下。
一、提升政治站位，抓细政策落实工作
为进一步贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模减税降费重大决策部署，切实把思想和行动统一到省委、省政府工作安排，把落实减税降费政策工作作为一项重大的政治任务，强化担当，确保中央及省减税降费各项政策实打实、硬碰硬。
二、开展自检自查工作情况
按分级管理的原则，对所辖的1762家社会组织进行了自检自查，并签订红河州清理规范社会组织收费工作承诺书。针对《云南省减税降费工作领导小组办公室关于做好20xx年第四季度减税降费专项审计发现问题整改落实工作的通知》（云财税〔20xx〕68号）中反映的“20xx—20xx年，红河县石膏工业协会违规向4户石膏原矿开采企业收取石膏产业发展基金119.45万元，截至20xx年9月30日，协会
已停止收费，基金余额2.44万元”“20xx年1月，金平县民办教育协会举办年会活动，无依据收费4.54万元”问题，我局高度重视，及时作出安排部署，要求各县市吸取教训、引以为戒，举一反三，督促各县市组织开展了各类协会自查整改工作，同时督促金平县、红河县民政局加强对金平县民办教育协会、红河县石膏工业协会检查和指导，督促金平县民办教育协会、红河县石膏工业协会采取有效措施，从思想上、行动上将存在问题及时整改到位，明确由金平县、红河县政府分管领导牵头，县财政局、县审计局、县发改局、县教育体育局等行业部门协调联动、合力对民办教育协会无依据收费、石膏协会违规收费问题整改情况进行全程督导。
三、存在问题整改落实情况
（一）金平县民办教育协会无依据收费整改情况
根据《云南省减税降费工作领导小组办公室关于开展减税降费政策落实情况自检自查的通知》（云财税〔20xx〕13号）要求，金平县人民政府于20xx年2月6日组织召开了由民政、教育等部门主要负责人和相关人员参加的整改动员布置会议，成立了以副县长杨光亮为组长，县民政局长李侍樯、县教育体育局局长曹辉为副组长的整改落实工作领导小组，制定了《金平县人民政府关于20xx年第四季度减税降费专项审计反馈问题的整改方案》，明确要求金平县民办教育协会于20xx年2月18日前将无依据收取的培训费39000元、年会费6350元共45350元（4.54万元）全部进行清退并张榜公示。
20xx年2月9日，金平县民办教育协会会长高兴娴主持了民办教育协会会员代表大会，会议决定将20xx年8月举办“幼儿一日活动及卫生保健营养保育”培训收取费用39000元和20xx年1月举办民办教育协会年会活动收取的年会费6350元共计45350元（4.54万元）于20xx年2月10日前全额退还缴费人，并将退费情况进行不少于7个工作日的公示。
20xx年2月10日，金平县民办教育协会按照会议决定进行清退，并将退费情况向社会进行了公示。
该问题已整改到位。
（二）红河县违规收取石膏产业发展基金整改情况
根据《云南省减税降费工作领导小组办公室关于尽快完成减税降费专项审计发现问题整改工作的提示函》要求，红河县于20xx年2月8日召开了由红河县工业商务和信息化局、红河县审计局、红河县财政局、红河县发改局等部门参加的会议，专题研究红河县石膏工业协会违规收取石膏产业发展基金1194500元（119.45万元）的整改问题。会议要求红河县石膏协会于20xx年2月18日前将违规收取的石膏产业发展基金1194500元（119.45万元）全部进行清退，并从即日起停止向会员收取任何费用。
20xx年2月8日，红河县民政局、红河县工业商务和信息化局、红河县财政局、红河县发改局联合下发了《关于限期清退红河县石膏工业协会违规收取石膏产业发展基金的通知》（红民联发〔20xx〕1号），要求红河县石膏协会应于20xx年2月18日前将违规收取的石膏产业发展基金1194500元（119.45万元）全部进行清退，并从即日起停止向会员收取任何费用。
根据《关于限期清退红河县石膏工业协会违规收取石膏产业发展基金的通知》（红民联发〔20xx〕1号）要求，20xx年2月10日，红河县石膏工业协会召开了关于石膏发展基金清退整改工作专题会议。会议决定：一是协会收取石膏产业发展基金取之于民，用之于民，所收取的基金已用于养护石膏产业片区公共设施、固定资产购置、石膏集散中心建设等方面支出，协会无其他收入来源，因此石膏协会此前收取并已支出的基金无需清退予4家会员单位，4家会员单位均在承诺书上签字承诺不需退还；二是剩余的石膏产业发展基金2.44万元必须退还至各会员单位。
至20xx年2月18日，石膏产业发展基金剩余的24397元（2.44万元）扣除10—11月期间发生办公费2197.74元、银行账户短信提示费60元后的余额（22140元）已全部退还至会员单位。
该问题已整改到位。
四、下一步规范行业协会商会收费管理工作措施
针对金平县民办教育协会无依据收费、红河县石膏工业协会违规
收费的问题，红河州民政局将举一反三，加强排查检查，确保中央及省降费减负各项政策落地见效。
（一）吸取教训、引以为戒，举一反三，按照《国家发展改革委民政部财政部国务院国资委关于进一步规范行业协会商会收费管理的意见）》（发改经体〔20xx〕1999号）、《红河州人民政府办公室关于进一步清理规范行业协会商会收费专项工作方案的通知》(红政办发〔20xx〕27号)精神，加强对行业协会商会收费情况的排查检查。
（二）对行业协会商会收费中存在问题做到立行立改、即知即改，进一步规范行业协会商会收费工作，扎实推动中央及省各项降费减负政策的落地见效。
（三）加强各部门间的沟通联系，形成工作合力，共同推进中央及省各项降费减负政策的落实落地。
（四）标本兼治，扎实推进长效机制建设，坚持把“立行立改”与“长期坚持”结合起来，把建章立制与解决问题结合起来，统筹推进制度制定和制度执行工作，强化制度约束，堵塞管理漏洞，切实形成防范问题产生、及时解决问题的长效机制。
落实减税降费政策自查自纠报告4坚决制止涉企乱收费，切实落实国家和省各项降费政策，减轻企业不合理负担，更大激发市场主体活力，优化经济环境，按照《贯彻落实全国“放管服”改革着力培育和激发市场活力电视电话会议重点任务分工方案》的要求，对相关工作进行了认真梳理。现将工作情况总结汇报如下：
一、涉企收费管理情况
阜阳市自20XX年末开始实行涉企收费清单制度，并根据上级政策变化动态更新，分级管理，各负其责，确保“涉企收费进清单，清单之外无收费”。财政局负责市本级涉企收费清单的制订和公示，执收单位负责本单位涉企收费的公开和征收工作。市本级涉企行政事业性收费由最初的62项减少到现在的16项，资金规模也呈逐年下降趋势。按照“放管服”工作要求，严格执行降费减负，积极优化“四最”营商环境，提升服务效率。20XX年全市新增减税降费10.1亿元，其中
税收减免7.9亿元，进一步减轻了企业负担，优化营商环境，从而更大激活市场活力。
二、主要做法：
（一）成立领导小组。市财政局（国资委）成立减税降费工作领导小组，由一把手负总责，把落实好减税降费工作摆在重中之重的位置，统筹谋划、周密部署。建立工作协调机制，压实工作责任，形成工作合力，将减税降费作为重要政治任务和财政工作的头等大事抓实抓好。
（二）核查征管数据。按照时间节点查看是否存在逾期收费情况，对超过时间节点收取的款项查明原因，属于历史原因应收未收的如实收取，属于逾期收费的坚决清退，确保国家和省各项收费基金降费政策落实到位。
（三）排查收费项目。查看是否仍然存在取消、停征、缓征、暂停的收费基金项目，是否存在擅自设立的收费项目，确保收费项目合法合规。
（四）清理政策制度。查看已出台的政策制度是否存在违反简政放权、优化服务的规定，是否存在与权力清单、责任清单、政务服务清单不一致的现象，是否存在不按规定执行的行为。
（五）及时上传文件。及时将文件及财政部网站链接上传至市财政局网站和非税执收单位QQ群，通知相关单位做好财政票据清理核销和收费项目取消停征的相关工作，确保停止征收和标准调整。
（六）及时更新项目库。对取消、停征的收费进行清缴结算，更新非税收入征管系统项目库，在非税征缴管理系统中停用取消或停征的收费项目。
三、工作进展
1.调整收费目录。根据上级政策变动，4次对《阜阳市行政事业性收费目录清单、》《阜阳市涉企行政事业性收费目录清单》和《阜阳市政府性基金目录清单》进行动态调整，并在市财政局网站及相关网站公布，其中1个收费项目停止征收，5个收费项目调整收费标准，1个收费项目税费优惠政策继续执行。为企业提供方便、及时、快捷的查询服务，营造更好的营商环境。
2.积极协调沟通。对于取消、停征、缓征、暂停的收费项目，积极会商相关执收单位，核销财政票据，清理收费资金，调整安徽省政府非税收入征管系统项目库，确保降费政策按时执行。积极开展“我为群众办实事”实践活动，到市中级人民法院就服务解决诉讼费退费相关问题进行会商。会商后优化了诉讼费退费方式，有力推进了“互联网+非税征管”。
3.优化退付管理。围绕优化“四最”营商环境，不断简化退付流程，缩短退付时间，督促执收单位落实退付工作，确保“应退尽退”。
4.开展收费排查。接财政厅关于进一步整治口岸乱收费问题的通知后，按照文件精神，逐个环节，逐个项目进行了摸底排查，并同各有关单位进行了会商，经排查我市无口岸乱收费行为。
5.开展监督检查。为切实推进中央、省、市关于各项降费减负工作的重要部署，及时全面清理违规收费问题，结合我市实际，在全市范围内开展了政府非税收入征缴政策执行情况监督检查，重点检查20xx年至今，中央、省、市出台的有关降费减负政策执行情况及取得的成效，查看是否有违规收费行为。按照《安徽省财政厅关于开展违规涉企行政事业性收费专项检查的通知》（皖财综〔20xx〕957号）要求，对相关执收单位进行了检查，抽调专人成立专项检查组，对检查工作进行精心布置，采取执收单位自查、财政重点抽查、走访群众、调研企业等方式，重点围绕是否擅自设立收费项目、提高征收标准、扩大征收范围、乱摊派、应减未减、应免未免、逾期收费、捆绑收费以及收费公开情况实施了检查。从检查情况看，涉企收费政策得到有效执行，没有发现违规收费行为。
四、取得的成效
涉企收费清单制度和政务公开制度的施行，将涉企收费置于阳光照射之下，处于全社会监督之中，让违规收费无处遁形，净化了社会风气，企业依清单缴费、监督收费行为、主动抵制乱收费的法治意识不断增强，依法监督、依法维权的良好氛围已然形成。各项降费政策的全面落实，也有效减轻了企业负担，为企业的健康发展增添了活力，营商环境进一步优化。
（一）核查征管数据。按照时间节点查看是否存在逾期收费情况，对超过时间节点收取的款项查明原因，属于历史原因应收未收的如实收取，属于逾期收费的坚决清退，确保国家和省各项收费基金降费政策落实到位。
（二）排查收费项目。查看是否仍然存在取消、停征、缓征、暂停的收费基金项目，是否存在擅自设立的收费项目，确保收费项目合法合规。
（三）实施票据年检。结合财政票据日常管理，检查是否存在违规发放票据、核销把关不严，是否存在巧立名目变相收费。
（四）开展情况分析。根据收费政策的变动和经济环境的变化，检查、分析是否存在应停未停、应减未减及其他违反收费基金降费政策、非税收入征管政策的行为。
（五）清理政策制度。查看已出台的政策制度是否存在违反简政放权、优化服务的规定，是否存在与权力清单、责任清单、政务服务清单不一致的现象，是否存在不按规定执行的行为。
落实减税降费政策自查自纠报告5站前区在面临结构性减税和宏观调控力度加大等严峻复杂的形式下，财税部门通力配合,挖掘增收潜力，不断夯实税收基础，做实财政收入，加强财政管理，优化财政支出结构，保障重点民生支出，稳扎稳打地落实各项财税政策，财税运行总体平稳，减税降费政策落实到位，为我区经济社会持续健康快速发展提供了有力支撑。现将税务机关落实“减税”情况汇报如下：
一、党建引领，确保政策落实到位
通过召开党委会议、减税降费专题会议、全局大会等认真学习传达贯彻上级部门减税降费相关工作精神，强化政治担当，部署区局减税降费各项工作，明确任务、压实责任。
二、上下联动，建立长效工作机制
1、结合工作实际和市局文件要求，研究确定拟成立“减税降费工作领导小组”，下设办公室及政策制定、征管核算、督察督办、服务
宣传工作组。
2、建立和完善沟通联络通道。按照要求，及时沟通汇报减税降费各项工作。强化区局减税办与各税源管理部门、相关处室的工作联系机制。
3、开展减税降费风险管理工作。法制、征管、纳服部门结合我区实际情况，对增值税发票管理系统、出口退税管理系统、核心征管系统、离境退税管理系统、电子税务局等信息系统进行全面风险排查，分析研判相关系统在资源保障、带宽使用、系统衔接等方面是否存在重大风险，并及时排除隐患。
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